高校國庫集中支付制度下的問題研究

陳悅++熊曉++周鳴++劉亞平

摘要：國庫支付制度在我國經(jīng)歷了十余年的發(fā)展和改革，是我國財政管理改革的一部分，此制度改變了傳統(tǒng)的繁復(fù)的撥付流程，使得財政資金的撥付更加透明和高效，更多地利用信息化方式，降低了資金的使用成本。從2002年，高校國庫支付制度試運行開始至今，高校的預(yù)算管理、會計核算管理和資金管理都取得了長足的發(fā)展。本文基于國庫集中支付的研究背景和研究意義，分析了我國高校實施國庫集中支付的現(xiàn)狀，總結(jié)出目前高校國庫支付制度存在的問題，了解到目前高校實施國庫支付制度是可以保證財政撥款專款專用，這種制度具有其獨特優(yōu)勢，但是，國庫集中支付制度在我國實施過程中仍遇到一些問題，本文在分析了產(chǎn)生這些問題的原因的同時提出了提高高校財務(wù)管理和資金管理效率的一些措施和建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；高校；資金管理；預(yù)算管理

一、高校實施國庫支付制度的背景和意義

2001年開始，我國開始進(jìn)行財政管理制度改革，歷時十余年，在實施國庫集中支付制度之前，我國的財政資金要經(jīng)歷層層審批層層撥付，整個過程十分漫長復(fù)雜，既耗費人力物力，又增加了成本，降低了效率。財政部門撥付的資金大量積存在基層預(yù)算單位，國家并不能很好的實施宏觀調(diào)控。為了解決財政資金在撥付使用上的問題，國家開始在財政資金支出管理上進(jìn)行改革，因此，國庫集中支付制度應(yīng)運而生。國庫集中支付制度成為了財政管理制度改革的重要方面。

雖然我國對財政體制進(jìn)行了許多次改革，但是以往的改革往往注重收入管理的方面，在財政支出方面，通常是由預(yù)算單位上報本單位當(dāng)年預(yù)算總額，統(tǒng)一撥付到單位的銀行賬戶，面對這些預(yù)算資金是沒有進(jìn)一步的監(jiān)督的，對于這些資金去往何處，是否如預(yù)算報告中一樣落到實處，我們根本無從考證。實行國庫集中支付制度之后，財政部門給預(yù)算單位撥付的經(jīng)費必須嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定支出，不得任意改變財政資金的使用方向，高校的每一筆款項、金額、時間、去向，都可以在財政國庫管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中清楚的看出來，提高了財政資金使用的效率和透明度，保證了財政資金的安全，也使得高校的預(yù)算管理工作顯得尤為重要。

二、我國高校實施國庫支付制度的現(xiàn)狀

在總結(jié)國內(nèi)外實際工作中的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立了國庫單一賬戶體系，我國的國庫集中支付制度主要有直接支付和授權(quán)支付兩種模式。一種是財政直接支付，另一種是財政授權(quán)支付。

（一）建立了國庫單一賬戶體系。實行國庫單一賬戶體系的目的是將所有的財政資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，這也是高校貫徹國庫集中支付制度的基礎(chǔ)，建立國庫單一賬戶體系之后，所有財政資金的支付都要通過這一賬戶。高校在實施國庫單一賬戶體系之后，需要通過省財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶。商業(yè)銀行根據(jù)下達(dá)的支付指令直接付款給收款人，一般情況下，零余額賬戶沒有余額，支付指令的額度也要嚴(yán)格按照預(yù)算額度來進(jìn)行。接受高校代理業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行也要和學(xué)校每日清算對賬，不得隨便將資金打給其他單位，每日清算時余額都要為零。

（二）財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種模式。財政直接支付模式下，財政資金直接從財政支付部門轉(zhuǎn)移到收款人，財政直接支付模式主要適用于政府采購支出、工資薪金支出等。財政授權(quán)支付一般適用于高校的小額支出，還包括除財政直接支付內(nèi)容之外的所有項目。在授權(quán)支付的模式下，高校需要預(yù)先編制資金預(yù)算，并且明確各項資金的使用方向，當(dāng)需要調(diào)配資金時，使用支付令，商業(yè)銀行在接收支付指令的時候，將財政部門撥付的資金劃入收款人賬戶。兩種支付模式相比較來說，高校應(yīng)該加大直接支付的使用比率，以此提高財政資金的使用效率和公開性。

三、高校國庫集中支付制度中存在的問題分析

國庫集中支付制度是一種具有積極影響的財政改革制度，但是事情往往是具有雙面性的，伴隨而生一些問題也是我們不能避免和忽視的，高校在實施國庫集中支付制度時，還會面臨以下問題：

（一）流動資金大量減少。高校在實施國庫集中支付制度之前，通常可以使用的流動資金由財政撥款和收繳的學(xué)雜費構(gòu)成，還有一部分從商業(yè)銀行籌得的貸款，在那個時代，高校自主擁有的資金還是比較充裕的，可以支配的流動資金也比較多，資金流動性比較好。在實施國庫集中支付制度之后，所有資金都劃入預(yù)算內(nèi)，預(yù)算內(nèi)資金需要進(jìn)行統(tǒng)一管理，全部歸屬于國庫集中支付使用。這一制度實施之后，高校的流動資金大大減少，同時，也使得其融資能力和償債能力都被削弱。

（二）財政撥款延遲導(dǎo)致資金使用效率下降。通常財政部門撥付給高校的經(jīng)費是要等高校上報年度預(yù)算之后，預(yù)算上報還要經(jīng)過有關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)，在這一漫長的過程中，往往會錯失許多采購機(jī)會和科研項目。通常，財政部門下?lián)艿慕?jīng)費必須在當(dāng)年使用完，如果有剩余，還要作為凈結(jié)余資金收回。因此，由于財政部門撥款效率低，許多科研項目無法正常開展，許多需要采買的設(shè)備和資產(chǎn)也只能一拖再拖，因為經(jīng)費不到位，無法如期獲得科研成果，高校往往為了防止資金被收回，會努力將經(jīng)費用完，這一行為不僅沒有使經(jīng)費用到實處也使資金使用效率下降。

（三）國庫集中支付制度專業(yè)性有待加強(qiáng)。國庫集中支付制度的開展依賴于現(xiàn)代化的信息技術(shù)，良好的國庫平臺的構(gòu)建和數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建立有利于國庫集中支付制度在高校的展開?，F(xiàn)行的國庫集中支付平臺，出現(xiàn)了重復(fù)錄入支付信息的問題，在授權(quán)支付的過程中我們需要錄入支付信息，在會計核算的環(huán)節(jié)中，我們又要重復(fù)錄入相關(guān)信息，這樣的信息系統(tǒng)，降低了高校財務(wù)管理的工作效率，也增大了財務(wù)人員的工作過量。在落實國庫集中支付制度的過程中，往往由于財務(wù)管理人員對此制度的理解不深，自身專業(yè)性不強(qiáng)，沒有真正從實施國庫集中支付制度中獲得有用的信息。

四、完善高校國庫集中支付制度的對策及建議

（一）重視預(yù)算管理。國庫集中支付制度本來就以預(yù)算單位的預(yù)算為基礎(chǔ)來確定撥付資金的額度，高校在編制年度預(yù)算時，不僅對預(yù)算金額的量要有準(zhǔn)確的估計，對預(yù)算金額的質(zhì)，也要有明確的認(rèn)識。良好的預(yù)算管理可以提高財政資金的使用效率。高校的財務(wù)預(yù)算需要做精做細(xì)。良好的預(yù)算管理需要我們每一個財務(wù)人員提高自身素質(zhì)，雖然，大部分的高校在財務(wù)管理上已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，也有會計信息系統(tǒng)，但是如何使用和分析這些財務(wù)信息，還是要加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

（二）完善高校國庫集中支付平臺。要完全發(fā)揮國庫集中支付制度的作用，必須依賴良好的信息化平臺建設(shè)。國庫集中支付平臺應(yīng)該和信息溝通平臺對接起來，提高國庫集中支付平臺的信息公開性和工作透明度。加強(qiáng)國庫集中支付平臺對資金流動性的管理和監(jiān)督，讓信息使用者可以通過專業(yè)化的信息平臺追蹤到每一筆財政資金的流向，利用專業(yè)化的信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)格控制財政撥款的專項使用，不僅要把握住財政資金的使用情況，也要及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題。

（三）做好高校國庫收付崗位設(shè)置，明確各崗位職責(zé)。財務(wù)工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)會在無形中影響高校資金管理，會計核算和預(yù)算管理。高校在實施國庫集中支付制度之后，會計人員也要轉(zhuǎn)變原有的資金管理理念，要讓財務(wù)人員充分了解國庫集中支付制度并且明確各崗位職責(zé)，營造良好的國庫集中支付的工作氛圍。設(shè)置好高校的國庫收付崗位，針對國庫集中支付制度建立一套完整的國庫收付會計核算體系，加強(qiáng)財政資金管理，明確劃分財政資金直接直接和授權(quán)支付的范圍。

五、結(jié)語

國庫集中支付制度的推行和發(fā)展，不管是對于高校的資金管理還是對于財政部門的資金管理，都是具有非常重要的意義的，對于高校來說，有利于提高預(yù)算管理水平；對于財政部門來說，有利于提高資金使用率。但是，由于國庫集中支付制度在我國實行的時間還不長，高校財務(wù)人員對國庫集中支付制度的了解還不夠深，高校的國庫集中支付制度還存在一定的問題，高校在實施國庫集中支付制度的同時還應(yīng)結(jié)合自身特征靈活運用，保證本單位在資金管理方面持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展。（作者單位：江西中醫(yī)藥大學(xué)）

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