“五環(huán)節(jié)”提升項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理水平

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

“五環(huán)節(jié)”提升項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理水平

姚鋒中

（國網(wǎng)福建南安市供電有限公司）

前言

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理是全面預(yù)算管理的重要組成部分，項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理主要是通過預(yù)算的計(jì)劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能，更好的落實(shí)專業(yè)部門在項(xiàng)目預(yù)算全過程中的職責(zé)發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)全面加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)。公司為了做好項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，從項(xiàng)目源頭開始，將監(jiān)督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗(yàn)收、結(jié)算、轉(zhuǎn)資、項(xiàng)目關(guān)閉整個(gè)環(huán)節(jié)，有力的促進(jìn)了公司項(xiàng)目開展的實(shí)效性，同時(shí)有效提升成本控制。

1 實(shí)施背景

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理主要是通過預(yù)算的計(jì)劃、控制、反映、監(jiān)督和考核職能，更好的落實(shí)專業(yè)部門在項(xiàng)目預(yù)算全過程中的職責(zé)發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)全面加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建設(shè)。

2 內(nèi)涵和做法

2.1 公司制定項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)“五環(huán)節(jié)”的管理工作流程

圖1

（1）項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)制定環(huán)節(jié)：項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)制定是項(xiàng)目預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，它既是項(xiàng)目預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)的目標(biāo)。

（2）項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)：項(xiàng)目預(yù)算編制工作的主要任務(wù)是將“已經(jīng)制定的項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)”具體化并分解到各個(gè)預(yù)算單位，由各預(yù)算單位通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)發(fā)起每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)結(jié)果與動(dòng)因的平衡和客觀指標(biāo)與主觀指標(biāo)的平衡，預(yù)算編制的過程要緊密圍繞這個(gè)“使命”，注意平衡原則、協(xié)調(diào)原則和因果聯(lián)系原則。

（3）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行是對“已經(jīng)編制好的預(yù)算”的實(shí)施，項(xiàng)目預(yù)算的有效實(shí)施需要激勵(lì)措施與強(qiáng)制約束措施來加以保障，所以要制定執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的激勵(lì)制度、監(jiān)控制度和獎(jiǎng)懲制度，使項(xiàng)目預(yù)算真正的實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

（4）項(xiàng)目預(yù)算考評環(huán)節(jié)：預(yù)算考評是對“項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果”的考核和評價(jià)?？荚u的目的：①了解項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程，為事后控制提供依據(jù)，提高項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的完整性和權(quán)威性；②分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行效果，為調(diào)整新一輪的項(xiàng)目預(yù)算管理提供有益的建議。此環(huán)節(jié)需要一套完善的預(yù)算考評制度的支持，考評制度的制定要遵循三個(gè)原則：公開公正原則、權(quán)責(zé)利匹配原則，分層面考評原則。項(xiàng)目預(yù)算考評的指標(biāo)應(yīng)該包括項(xiàng)目預(yù)算編制科學(xué)、合理性指標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)部流程預(yù)算指標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算完成率指標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算關(guān)閉時(shí)期指標(biāo)。

（5）項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)：項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整是結(jié)合預(yù)算考評的結(jié)果，對整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理做出的調(diào)節(jié)和優(yōu)化過程，此環(huán)節(jié)應(yīng)該結(jié)合預(yù)算考評結(jié)果中分析預(yù)算管理中四個(gè)層面的指標(biāo)和四個(gè)層面之間的聯(lián)系，進(jìn)而提煉在整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理過程中為公司節(jié)約成本的因素，進(jìn)而分析四個(gè)層面的矛盾平衡狀態(tài)與協(xié)調(diào)狀態(tài)，最后制定預(yù)算調(diào)整方案，為下一輪的項(xiàng)目預(yù)算管理提供指導(dǎo)。

項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)“五環(huán)節(jié)”作為公司項(xiàng)目管理的一個(gè)重要手段，對項(xiàng)目執(zhí)行的好壞起到關(guān)鍵的作用。在管理過程中，出臺(tái)的考評辦法是否合理，目標(biāo)是否明確都將影響整個(gè)項(xiàng)目管理的科學(xué)性，因此，每個(gè)周期還必須對項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理進(jìn)行評估，評估的方法主要采取公司各單位（部門）對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況和出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，分析應(yīng)細(xì)化至每個(gè)項(xiàng)目全過程開展情況，并形成書面報(bào)告，上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部；由公司財(cái)務(wù)部對各單位上報(bào)的分析進(jìn)行梳理、匯總、整合，形成公司年度項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的分析報(bào)告，提交公司領(lǐng)導(dǎo)；再由公司領(lǐng)導(dǎo)小組對該年度項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、評估。以此作為下一年度項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的改進(jìn)依據(jù)，以確保項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理能持續(xù)有效的進(jìn)行。

2.2 確保流程正常運(yùn)行的人力資源保證

為了確保公司項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理能正常順利運(yùn)行，必須配置相應(yīng)的專責(zé)，細(xì)化崗位，做到各項(xiàng)目環(huán)節(jié)均有崗位匹配，人力資源保證與控制是公司項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理順利進(jìn)行的基礎(chǔ)設(shè)施，只有人員分工明確、職責(zé)清晰，才能通過團(tuán)隊(duì)配合做好項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.3 保證流程正常運(yùn)行的專業(yè)管理績效考核與控制

在人力資源保證流程正常運(yùn)行的情況下，為了使公司的項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理提升新的層次，充分發(fā)揮其作用，還必須加強(qiáng)專業(yè)管理，對各環(huán)節(jié)各崗位的專業(yè)技能開展培訓(xùn)、提升業(yè)務(wù)技能水平，對專業(yè)管理進(jìn)行績效考核與控制，針對各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，有獎(jiǎng)有懲，通過績效考核與控制，加強(qiáng)各專責(zé)的業(yè)務(wù)水平，確保流程正常順利、科學(xué)運(yùn)行。

3 特色亮點(diǎn)

公司項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理“五環(huán)節(jié)”：項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)定制環(huán)節(jié)→項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)→項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)→項(xiàng)目預(yù)算考評環(huán)節(jié)→項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)。

公司項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理總體目標(biāo)值：加強(qiáng)項(xiàng)目全過程管理，縮短項(xiàng)目執(zhí)行周期，節(jié)約項(xiàng)目成本。

公司為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，從預(yù)算源頭開始，將監(jiān)督、控制和考核貫穿至施工、竣工、驗(yàn)收、結(jié)算、轉(zhuǎn)資、項(xiàng)目關(guān)閉整個(gè)環(huán)節(jié)，通過應(yīng)用信息化手段強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及分析評價(jià)，有力的促進(jìn)了公司項(xiàng)目開展的實(shí)效性，在成本控制等方面取得了良好的成效。

4 具體案例

4.1 落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理

近來通過項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的開展，公司的項(xiàng)目管理已提升到一個(gè)新的臺(tái)階，大多項(xiàng)目都得以順利進(jìn)行，為公司節(jié)約了項(xiàng)目成本的開支，為公司的經(jīng)營管理做出了貢獻(xiàn)。由于項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理開展時(shí)間較短，各單位重視力度不夠，意識(shí)淺，各單位的領(lǐng)導(dǎo)對項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理并未采取有力措施，在執(zhí)行過程中還存在部分問題。①從預(yù)算目標(biāo)制定開始，就很不明確，對各項(xiàng)目的可行性分析不到位，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定時(shí)就存在很多不合理之處，與實(shí)際偏差較大；②在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，主要有業(yè)務(wù)專責(zé)進(jìn)行編制，部門審核未發(fā)揮作用，審核力度不到位，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致預(yù)算編制上報(bào)完成后，執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，產(chǎn)生偏差；③在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)申報(bào)預(yù)算的項(xiàng)目未執(zhí)行，部分漏報(bào)預(yù)算的項(xiàng)目需要執(zhí)行而無預(yù)算可執(zhí)行的現(xiàn)象；④在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整次數(shù)較多的現(xiàn)象，甚至個(gè)別項(xiàng)目因?yàn)榍捌诠ぷ魑窗才藕侠?，?dǎo)致頻繁調(diào)整預(yù)算。以上四個(gè)問題給項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理帶來諸多阻礙，開展較為不順利。

4.2 項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理改進(jìn)措施

對于執(zhí)行過程中存在的不足之處，公司財(cái)務(wù)部將結(jié)合公司實(shí)際情況，組織各單位開展定期的分析、討論，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)帶頭組織成立項(xiàng)目預(yù)算各環(huán)節(jié)的專業(yè)評審小組，充分發(fā)揮其作用，建立健全的考評機(jī)制，加大各環(huán)節(jié)的考核力度，使項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理順利開展，為公司全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行發(fā)揮重要作用。

F406.7

A

1004-7344（2016）25-0270-01

2016-7-26

姚鋒中（1977-），中級會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)，本科。