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    新常態(tài)下稅源管理專業(yè)化國(guó)際借鑒和創(chuàng)新拓展的探究

    2016-07-22 04:11:46中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院曹錦陽(yáng)河南省信陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局曹樹(shù)武
    中國(guó)商論 2016年1期
    關(guān)鍵詞:思維拓展新常態(tài)專業(yè)化

    中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院 曹錦陽(yáng)河南省信陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局 曹樹(shù)武

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    新常態(tài)下稅源管理專業(yè)化國(guó)際借鑒和創(chuàng)新拓展的探究

    中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武漢學(xué)院 曹錦陽(yáng)
    河南省信陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局 曹樹(shù)武

    摘 要:稅收管理專業(yè)化是稅收管理活動(dòng)規(guī)律的外在表現(xiàn)形式,而稅源管理是稅收征管工作的核心。稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)體現(xiàn)在按納稅人屬地、行業(yè)、規(guī)模、管理風(fēng)險(xiǎn)等分類,以此優(yōu)化人力資源配置和稅收管理匹配績(jī)效,在通過(guò)完善組織形式上逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化,它是實(shí)行個(gè)人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的一種管理模式。其實(shí)質(zhì)是對(duì)原有管制型稅源管理體系的再造,形成中國(guó)特色的專業(yè)化稅源管理體系,體現(xiàn)系統(tǒng)性、先進(jìn)性和科學(xué)性,以此來(lái)激發(fā)現(xiàn)代化稅源管理、信息化征管模式相應(yīng)的機(jī)制創(chuàng)新和體制變革。本文在正視稅源管理專業(yè)化取得的成效及存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上,分析了現(xiàn)行稅源管理方式面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新常態(tài),通過(guò)提高稅源專業(yè)化管理的思想意識(shí),完善現(xiàn)有稅源管理機(jī)制,細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制,建立與時(shí)代相適應(yīng)的先進(jìn)的稅源管理模式,建立權(quán)、責(zé)、利相匹配的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,強(qiáng)化稅務(wù)的信息化管理和服務(wù)意識(shí),推動(dòng)稅收征管模式向集約型、專業(yè)型發(fā)展,以期加快我國(guó)依法治稅的法治進(jìn)程。

    關(guān)鍵詞:新常態(tài) 稅源管理 專業(yè)化 國(guó)際借鑒 思維拓展 策略

    稅源管理專業(yè)化是稅收征管改革的重要內(nèi)容。實(shí)行稅源管理專業(yè)化,明晰了以稅源分級(jí)分類管理為核心,以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為重點(diǎn),以分解、調(diào)整稅收管理員職責(zé)為關(guān)鍵,以建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、崗責(zé)、人員配置為保障,信息管稅為支撐的征管體系。稅收新常態(tài)對(duì)稅收征管改革提出新要求,驅(qū)動(dòng)稅務(wù)部門(mén)積極總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、采取新舉措、力爭(zhēng)新突破。本文結(jié)合稅源專業(yè)化管理理論與實(shí)踐,嘗試借鑒國(guó)外稅源專業(yè)化管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),對(duì)新常態(tài)下稅源專業(yè)化管理的完善及探索提出了有益思路。

    1 稅源管理專業(yè)化改革體系的構(gòu)建和存在的誤區(qū)及拓展趨向

    1.1構(gòu)建改革體系

    在整體構(gòu)架上,全面構(gòu)建以依法治稅為基本前提,以風(fēng)險(xiǎn)防控和法治管理為構(gòu)建導(dǎo)向,以分級(jí)分類專業(yè)管理為實(shí)施基礎(chǔ),以大數(shù)據(jù)信息管稅為載體抓手,構(gòu)建“一套機(jī)制、三項(xiàng)重點(diǎn)和四個(gè)保障”為核心的稅源管理專業(yè)化工作體系。

    “一套機(jī)制”,即把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和防控的理念貫徹于稅源管理的全過(guò)程,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)法治管理運(yùn)行有效機(jī)制。

    “三項(xiàng)重點(diǎn)”,即以稅源分級(jí)分類管理為專業(yè)化重點(diǎn),從預(yù)警機(jī)制層面增強(qiáng)管理績(jī)效的針對(duì)性和持續(xù)性;以完善健全納稅服務(wù)績(jī)效管理體系為重點(diǎn),提升納稅人滿意度;以調(diào)整稅收管理員職責(zé)為重點(diǎn),科學(xué)設(shè)置崗責(zé)。

    “四個(gè)保障”,即合理調(diào)整機(jī)構(gòu)職能,提供組織保障;優(yōu)化人力資源配置,提供人力保障;加強(qiáng)信息化建設(shè),提供技術(shù)保障;加強(qiáng)配套制度建設(shè),提供制度保障。

    (1)完善稅收運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在整合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)方面,對(duì)稽查管理方式和績(jī)效管理指標(biāo)實(shí)行類別管理,按照“整體劃轉(zhuǎn)、統(tǒng)一管理、差異處理”的原則,按照“做強(qiáng)市局稽查專業(yè)管理,集約縣或區(qū)局稽查局執(zhí)法權(quán)”的設(shè)計(jì)和想法,逐步撤銷縣或區(qū)級(jí)稽查局、增設(shè)派出稽查科或其他機(jī)構(gòu),合理劃轉(zhuǎn)人員歸市級(jí)稽查局專業(yè)管理,優(yōu)化稽查專業(yè)資源的配置和統(tǒng)一使用。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是深化征管改革的主線和重要內(nèi)容,也是構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的重要任務(wù)。在稅收現(xiàn)代化策略上,推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃、“三證合一、一照一碼”登記制度改革、國(guó)地稅合作等工作,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系“一體化”。在縱向管理上,明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和績(jī)效管理指標(biāo),建立統(tǒng)一管理、專業(yè)側(cè)重、互為支撐、縱向聯(lián)動(dòng)的有效運(yùn)行機(jī)制。在橫向管理上,構(gòu)建橫向協(xié)同機(jī)制和稽查體系,即統(tǒng)一稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、統(tǒng)一監(jiān)控分析稅源規(guī)律、統(tǒng)一發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)處置方案、統(tǒng)一督導(dǎo)反饋任務(wù)執(zhí)行、統(tǒng)一績(jī)效考核評(píng)價(jià)。

    (2)拓寬稅源分級(jí)分類科學(xué)管理。在探索不同稅源的管理規(guī)律方面,因地制宜、科學(xué)有機(jī)的配置稅收征管資源,利用“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)的分析,實(shí)行有針對(duì)性的專業(yè)化管理。重點(diǎn)稅源實(shí)行專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)化集中管理,一般稅源或小型稅源實(shí)施屬地管理,實(shí)行“互聯(lián)網(wǎng)+行業(yè)+屬地管理”,定期實(shí)行專項(xiàng)管理績(jī)效考核;對(duì)部分比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)、聚集程度高的行業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的企業(yè),實(shí)行“互聯(lián)網(wǎng)+集中管理”;其他稅源仍實(shí)行屬地劃片管理,實(shí)行“互聯(lián)網(wǎng)+基礎(chǔ)管理”。

    (3)合理優(yōu)化稅收專業(yè)人力資源配置。在全面梳理稅收管理員職責(zé)方面,對(duì)稅收管理員職責(zé)平移、外移、兼并和減少。逐步實(shí)現(xiàn)稅收管理員管理模式由一人入戶、各事統(tǒng)管到專業(yè)分工、分類管事、科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變,將人力資源向重點(diǎn)稅源管理和納稅評(píng)估傾斜或具體實(shí)施。

    (4)重點(diǎn)完善納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估體系?,F(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性?,F(xiàn)代稅收管理確立的稅務(wù)部門(mén)的根本目標(biāo),是提高納稅遵從度,即“納稅服務(wù)+稅收?qǐng)?zhí)法=稅收遵從”。在稅收法律法規(guī)的框架方面,全面梳理依納稅人申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng),減少辦稅環(huán)節(jié)或傳遞環(huán)節(jié),簡(jiǎn)政放權(quán)、簡(jiǎn)化辦稅程序,逐步推行“互聯(lián)網(wǎng)+”的多元化申報(bào)辦稅方式。

    從影響稅收的主要因素、具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)特征描述和提示以及相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估指標(biāo)、完善辦稅服務(wù)廳績(jī)效評(píng)估體系等方面,逐戶向企業(yè)制發(fā)《稅收風(fēng)險(xiǎn)建議書(shū)》,可以有效識(shí)別潛在的重大稅收風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供更有針對(duì)性、更個(gè)性化的稅收服務(wù)。筆者認(rèn)為,解決好固定管戶模式、機(jī)關(guān)實(shí)體化、稅企權(quán)責(zé)界定這三個(gè)問(wèn)題,稅源的分級(jí)分類管理、信息管稅和各部門(mén)、稅管員職責(zé)的調(diào)整優(yōu)化問(wèn)題就會(huì)迎刃而解,稅源管理部門(mén)科學(xué)合理設(shè)置、人力資源配置優(yōu)化整合問(wèn)題就會(huì)水到渠成。

    1.2存在的問(wèn)題和誤區(qū)

    (1)第三方涉稅信息交換、采集機(jī)制有待完善,質(zhì)量高效的外部數(shù)據(jù)使用需進(jìn)一步提高。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)自身信息的完善,取得了大量的涉稅數(shù)據(jù),但是與預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)相比,還有很大的提升空間。如納稅人涉稅賬戶報(bào)告制度,雖然《征管法》要求納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶,要將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)告,如發(fā)生變化的,要在一定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告,但這在實(shí)際工作中很難實(shí)現(xiàn)。不少納稅人持個(gè)人銀行卡從事貨物購(gòu)銷,使用POS機(jī)結(jié)算貨款,這些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接聯(lián)系的信息,納稅人如不主動(dòng)報(bào)告,稅務(wù)部門(mén)很難通過(guò)銀行直接得到,因此涉稅信息交換相關(guān)政策仍需要完善。

    (2)稅源管理部門(mén)的職能定位還不夠明晰,權(quán)責(zé)的劃分亟待明確。隨著稅收管理員職責(zé)的變化,取消、上收、平移了稅管員的部分職責(zé),稅管員主要負(fù)責(zé)稅源的戶籍管理、調(diào)查核實(shí)和任務(wù)執(zhí)行。這種變化突出了稅管員的職能性和專業(yè)性,確保了稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程更加規(guī)范和透明。但由于與管理專業(yè)化相配套的稅管員明細(xì)職責(zé)還未出臺(tái),對(duì)其分管的工作目標(biāo)、完成標(biāo)準(zhǔn)、完成途徑、工作獎(jiǎng)懲等相關(guān)的權(quán)和責(zé)定義不明確,使一些工作人員產(chǎn)生了模糊的認(rèn)識(shí),認(rèn)為只是簡(jiǎn)單的事項(xiàng)調(diào)查、戶籍管理,與風(fēng)險(xiǎn)防范的要求和標(biāo)準(zhǔn)仍有一定的距離。

    (3)稅收風(fēng)險(xiǎn)工作還存在等、靠、散的現(xiàn)象,工作機(jī)制仍未健全。稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要的是主動(dòng)地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,眼要明、手要快、政策要清、執(zhí)行力要強(qiáng)、處理問(wèn)題要及時(shí),如果不能主動(dòng)地去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題,而是等上級(jí)派單、等領(lǐng)導(dǎo)要求、等問(wèn)題來(lái)臨,這樣稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和稅源專業(yè)化管理的目的必將失去意義,這也是目前系統(tǒng)內(nèi)在一定程度上還存在的機(jī)構(gòu)形式化、機(jī)制虛擬化、人員松散化的問(wèn)題。

    (4)評(píng)估質(zhì)量還存在一定的問(wèn)題,分析報(bào)告簡(jiǎn)單化、評(píng)估過(guò)程單一化、工作資料碎片化。通過(guò)匯總分析近年納稅評(píng)估報(bào)告,從評(píng)估資料當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,但評(píng)估報(bào)告質(zhì)量整體還不高,不少評(píng)估人員撰寫(xiě)的稅收分析報(bào)告字?jǐn)?shù)寥寥無(wú)幾、只言片語(yǔ)、書(shū)寫(xiě)潦草,缺少信息采集情況、稅收分析采取的方法、相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比、疑點(diǎn)問(wèn)題的分析等,直接制約著評(píng)估質(zhì)量的高低。同時(shí),在評(píng)估中僅就上級(jí)提取的疑點(diǎn)說(shuō)疑點(diǎn),只做“簡(jiǎn)答題”,而不是深入地挖掘涉稅問(wèn)題線索,做“論述題”,思維不發(fā)散,分析評(píng)估的深度和廣度不夠。

    (5)稅務(wù)人員“法定職責(zé)必須為”的責(zé)任意識(shí)還未從根本上樹(shù)立。法治觀念不強(qiáng),疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象以及不作為、亂作為的情況在一定程度上依然存在,“法定職責(zé)必須為”、“法定職責(zé)不亂為”的意識(shí)還沒(méi)有真正樹(shù)立。

    1.3深化稅源管理專業(yè)化改革的思維創(chuàng)新和拓展趨向

    稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,機(jī)構(gòu)、人員、稅源調(diào)整到位,不等于管理職責(zé)履行到位,稅收風(fēng)險(xiǎn)管控到位,要想繼續(xù)推進(jìn)稅源管理專業(yè)化,就要在鞏固、深化、持續(xù)上下工夫。

    1.3.1深化稅源分級(jí)分類管理

    積極探索不同稅源管理規(guī)律,建立完善重點(diǎn)稅源、行業(yè)稅源管理指引,提升人力、物力、投入與稅收成果的適配性,達(dá)到“重點(diǎn)稅源管精、一般稅源管細(xì)、小型稅源管住,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力增強(qiáng)”的目標(biāo)。重點(diǎn)稅源管理,突出“精細(xì)”和“管好”,以稅源監(jiān)控和稅收分析為基礎(chǔ),加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的采集,重大事項(xiàng)提前介入、跟蹤控制,實(shí)行個(gè)性化服務(wù)。一般稅源管理,突出“分類”和“管住”,積極探索行業(yè)稅源、區(qū)域稅源的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理規(guī)律。小型稅源管理,突出“服務(wù)”和“引導(dǎo)”,進(jìn)一步發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)辦稅的優(yōu)勢(shì),優(yōu)化征管措施,為小微企業(yè)、個(gè)體工商戶提供便捷服務(wù),全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,做好后續(xù)事項(xiàng)的監(jiān)控,引導(dǎo)納稅人規(guī)范核算、誠(chéng)信納稅,提升稅法遵從。

    1.3.2強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管控

    通過(guò)強(qiáng)化稅收分析職能,把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的發(fā)起點(diǎn),在發(fā)揮各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室統(tǒng)籌和指引職能的基礎(chǔ)上,主動(dòng)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)稅收分析、政策效應(yīng)分析,引領(lǐng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)。明確納稅評(píng)估的定位,把納稅評(píng)估置于稅收征管流程的中間環(huán)節(jié),對(duì)上承接風(fēng)險(xiǎn)分析的疑點(diǎn),對(duì)下為稅源管理指明具體措施,并為稅務(wù)稽查提供案源線索。進(jìn)一步完善查評(píng)管互動(dòng)機(jī)制,盤(pán)活各環(huán)節(jié)信息資源,用納稅評(píng)估印證稅收分析的指向性,推動(dòng)征管建議落實(shí)到稅源部門(mén),反饋到分析、應(yīng)對(duì)部門(mén),最終推動(dòng)管理質(zhì)效提升。

    1.3.3提升信息管稅支撐作用

    認(rèn)真落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”新理念,深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,提升信息管稅的支撐作用,突破制約稅收收入分析、政策效應(yīng)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等工作深入開(kāi)展的瓶頸。做好核心征管軟件的深化應(yīng)用,做好決策支持系統(tǒng)、企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)的升級(jí)和安全管理。全面推行增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí),挖掘發(fā)票全要素信息的深度應(yīng)用,從數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)安全等方面加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理,搭建和應(yīng)用國(guó)、地稅局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)集中平臺(tái),為持續(xù)推進(jìn)稅源管理專業(yè)化提供信息化手段保障。

    1.3.4完善業(yè)務(wù)銜接崗責(zé)績(jī)效流程

    通過(guò)深化制度體系建設(shè),建立前后臺(tái)業(yè)務(wù)銜接機(jī)制、制度,確保納稅人發(fā)起涉稅事項(xiàng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各層級(jí)、各環(huán)節(jié)、各崗位之間的無(wú)縫銜接、運(yùn)行順暢。進(jìn)一步落實(shí)和修訂崗責(zé)流程,完善配套措施,推動(dòng)縣區(qū)局機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳和稅務(wù)分局之間業(yè)務(wù)的有效銜接。進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員崗責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)、流程,合理界定職責(zé),防止放管脫節(jié)、管理真空,從制度上強(qiáng)化責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn),從而推動(dòng)稅源管理專業(yè)化的體制機(jī)制順暢運(yùn)行。

    1.3.5著力提升納稅服務(wù)效能

    堅(jiān)持以納稅人需求為導(dǎo)向,完善專業(yè)化管理,提高服務(wù)層次,組建省、市、縣三級(jí)納稅服務(wù)專家團(tuán)隊(duì),全面落實(shí)便民服務(wù)措施,加強(qiáng)國(guó)地稅合作,擴(kuò)大同城通辦覆蓋面,推動(dòng)涉稅業(yè)務(wù)跨區(qū)協(xié)辦。依托金稅三期,打造網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,全面整合網(wǎng)上辦稅軟件、免填單系統(tǒng)、網(wǎng)上涉稅事項(xiàng)辦理系統(tǒng)等。拓展多元化辦稅渠道,著力構(gòu)建“窗口辦稅、網(wǎng)上辦稅、自助辦稅”三位一體的多元化辦稅體系,逐步向“以網(wǎng)上辦稅、自助辦稅為主,窗口辦稅為輔”的模式轉(zhuǎn)變。

    1.3.6提供專業(yè)化人才保障

    創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制,落實(shí)人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略,以稅務(wù)領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干為牽引,多渠道、分層次、大規(guī)模實(shí)施專門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和應(yīng)用操作培訓(xùn),著力加強(qiáng)稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的技能培訓(xùn),在全省、全市范圍內(nèi)培養(yǎng)選拔征管操作、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等高層次專業(yè)化人才梯隊(duì)。注重發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干輻射帶動(dòng)的作用,按照“人崗相適”的原則,充分發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng),做到“人盡其才,才盡其用”,推動(dòng)人力資源向重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)傾斜,為深化稅源管理專業(yè)化提供人力資源保障。

    2 現(xiàn)行稅源管理方式面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)和新常態(tài)

    2.1當(dāng)前簡(jiǎn)政放權(quán)和稅制變革步伐加快,對(duì)稅源管理提出了新的要求

    管理學(xué)認(rèn)為,專業(yè)化管理的特征表現(xiàn)在:管理職能專業(yè)分工與管理組織機(jī)構(gòu)的專業(yè)分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業(yè)化管理,必須滿足專業(yè)化管理的基本規(guī)律。專業(yè)化的管理需要多元化的方式,以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)內(nèi)部各部門(mén)和人力資源的綜合利用、降低征納成本、實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的目的。具體內(nèi)容一般主要有以下五點(diǎn):一是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置專業(yè)化;二是稅源的分類管理專業(yè)化;三是崗位業(yè)務(wù)流程專業(yè)化;四是納稅服務(wù)績(jī)效管理專業(yè)化;五是數(shù)據(jù)信息現(xiàn)代化。因此,稅源專業(yè)化管理體現(xiàn)了稅源管理與專業(yè)化管理內(nèi)涵的有機(jī)集合,通過(guò)信息現(xiàn)代化手段分析,以獲得更高管理效率、更多服務(wù)效益以及贏得更強(qiáng)的稅收競(jìng)爭(zhēng)力。時(shí)下,國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局不斷加大簡(jiǎn)政放權(quán)的力度,審批制改為備案制、流轉(zhuǎn)事項(xiàng)變?yōu)榧崔k事項(xiàng)、營(yíng)改增范圍進(jìn)一步擴(kuò)大、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠面擴(kuò)大等政策變化,正在不斷釋放改革的紅利,使納稅人得到更多的利好。從另一個(gè)角度來(lái)看,在國(guó)稅部門(mén)常年所形成的管理習(xí)慣、思維方式和征管模式被打破,稅源管理工作需要跟上時(shí)代的步法,管理措施需要改進(jìn),管理手段需要變化,管理模式需要調(diào)整,只有變,才能適應(yīng)黨和國(guó)家制定的大政方針,才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變革的大潮,才能適應(yīng)納稅人和社會(huì)的需求。

    2.2“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化時(shí)代的發(fā)展,對(duì)稅源管理提出了新的需求

    稅源專業(yè)化管理將改變傳統(tǒng)模式中依賴個(gè)別稅務(wù)專管機(jī)構(gòu)、專管員個(gè)人進(jìn)行稅收管理的狀況,轉(zhuǎn)而發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)、專業(yè)分工、管理梯隊(duì)的綜合優(yōu)勢(shì)。而稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的基本前提,將是通過(guò)信息技術(shù)的廣泛支持和分析應(yīng)用。重點(diǎn)提升信息的分析能力,包括兩個(gè)方面:一個(gè)是提高計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用水平;另一個(gè)是加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理,提高對(duì)海量涉稅信息的搜集、整理、加工和應(yīng)用能力?!盎ヂ?lián)網(wǎng)+”信息化時(shí)代正撲面而來(lái),“互聯(lián)網(wǎng)+購(gòu)物”、“互聯(lián)網(wǎng)+金融”、“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”等信息化的消費(fèi)、理財(cái)、辦事模式,極大地方便了需求者的需要,足不出門(mén)即可購(gòu)物、消費(fèi)、申辦事項(xiàng)等,這也促使稅務(wù)部門(mén)正在大力發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的稅源管理方式,來(lái)滿足納稅人網(wǎng)上辦證、申報(bào)、繳稅、購(gòu)票等諸多涉稅事宜。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代,怎樣適應(yīng)信息化的發(fā)展、如何利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理服務(wù)納稅人、我們是否已準(zhǔn)備充分,這是值得每一個(gè)稅務(wù)人去深入思考的。

    2.3納稅人經(jīng)營(yíng)方式多元化,對(duì)稅源管理提出了新的課題

    稅收專業(yè)化與稅源專業(yè)化的相互關(guān)系如下:從稅源與稅收關(guān)系角度看,稅源歸屬稅收范疇,稅收隱含著稅源。稅收管理的核心要義之一,是要引導(dǎo)納稅遵從,促進(jìn)納稅人由“依法納稅”向“主動(dòng)納稅”轉(zhuǎn)變,為提高遵從度奠定基礎(chǔ)。而推行稅源專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的基本方法。稅收專業(yè)化管理的目標(biāo)應(yīng)定位在“可控性、適應(yīng)性、有效性”三個(gè)方面。專業(yè)化的出發(fā)點(diǎn)是科學(xué)化,落腳點(diǎn)是精細(xì)化;而專業(yè)化是加強(qiáng)管理的基本方法,需要實(shí)施有的放矢的差別化管理。稅收和稅源這兩者的相互關(guān)系將固化成一項(xiàng)基本理念,成為今后稅收工作的長(zhǎng)期指導(dǎo)思想,引發(fā)稅收管理體制持續(xù)而深入的變革創(chuàng)新,必將對(duì)稅收管理體制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。納稅人的銷售模式從實(shí)體店發(fā)展到網(wǎng)店,由租賃房屋經(jīng)商發(fā)展到住宅開(kāi)店,由銀行結(jié)算發(fā)展到支付寶交易等,這些經(jīng)營(yíng)方式的多元化,無(wú)形中給稅收的管理帶來(lái)了新的課題:網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)看得見(jiàn)、摸不著如何管理?經(jīng)銷商開(kāi)到了自家住所如何檢查?支付寶等網(wǎng)上資金往來(lái)如何掌握?這些問(wèn)題怎樣解決,不僅需要上級(jí)機(jī)關(guān)制定相關(guān)的稅收政策,作為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)也需要認(rèn)真細(xì)致地開(kāi)展調(diào)查和研討,拿出相應(yīng)的稅源管理對(duì)策,堵塞稅收管理中的“跑冒滴漏”。

    2.4全球經(jīng)濟(jì)扁平化的發(fā)展形勢(shì),對(duì)稅源管理提出新的要求

    稅源專業(yè)化管理模式,最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位。簡(jiǎn)單地說(shuō),就是突破層級(jí)和屬地管理限制,在細(xì)分稅源的規(guī)模和所屬行業(yè)的框架下,根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、差別化管理。管理學(xué)認(rèn)為,管理層次與管理幅度負(fù)相關(guān),而決定管理幅度的,恰恰是管理者的管理能力。毋庸諱言,稅源專業(yè)化管理實(shí)現(xiàn)了由“統(tǒng)管”到“專司”,為提高稅收管理者的管理能力創(chuàng)造了條件,自然也成為稅收管理組織扁平化的源動(dòng)力和助推器。通過(guò)按照“團(tuán)隊(duì)式”、“集約化”的要求,大力推行縣或區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)體化;設(shè)立大責(zé)任區(qū),突破按照行政管轄權(quán)和預(yù)算級(jí)次設(shè)立征管機(jī)構(gòu)的狀況,探索建立“省級(jí)+市級(jí)”層次的一級(jí)稽查體系,避免稽查受到來(lái)自外界的干擾。盡可能地推行國(guó)稅、地稅的協(xié)作和聯(lián)合辦公,提高一體化管理和服務(wù)水平。重點(diǎn)對(duì)大企業(yè),上收管理權(quán)限,提高管理層級(jí),甚至稅收管理扁平化。而中國(guó)消費(fèi)者足不出戶,一個(gè)訂單,就可以從大洋彼岸的美國(guó)購(gòu)買(mǎi)到消費(fèi)品;生產(chǎn)廠家一個(gè)訂單就可以從世界各地購(gòu)買(mǎi)到各種原材料或零配件;交通設(shè)施、交通工具的便利使地球村變小、變平坦,貿(mào)易交往更加快捷、迅速和順暢。線上、線下扁平化、透明化的經(jīng)營(yíng)方式,改變了以往國(guó)際貿(mào)易往來(lái)的習(xí)慣和方式。適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)扁平化的趨勢(shì),使國(guó)際貿(mào)易快速健康的發(fā)展以及促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)更多的走向世界,這不僅需要從稅收制度上加以完善,還應(yīng)建立與之相適應(yīng)的稅源管理機(jī)制,從辦稅流程到納稅申報(bào)、報(bào)關(guān)出口等環(huán)節(jié),形成管理與服務(wù)一體化的工作模式。

    2.5稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員思維方式滯后,對(duì)稅源管理提出了新的挑戰(zhàn)

    建立理想稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化,使各項(xiàng)稅收政策通過(guò)專業(yè)化的征管模式能夠更順暢、更高效地落實(shí)到位。而探索建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新模式,是破解當(dāng)前稅收管理中諸多問(wèn)題和矛盾的一個(gè)重要突破口。稅源管理是稅收征管工作的核心。時(shí)代前進(jìn)的步伐在加快,現(xiàn)代的社會(huì)是一個(gè)不斷變革的社會(huì),新的大政方針、新的觀念與理念、新的營(yíng)銷模式、新的信息技術(shù)等都在不斷地創(chuàng)新與發(fā)展,與之相配套的稅收政策和工作機(jī)制也在不斷地制定和出臺(tái)。并據(jù)以區(qū)別管理方式、分別配置資源、突出管理重點(diǎn),增強(qiáng)稅源管理的針對(duì)性和實(shí)效性?!搬槍?duì)性”的核心是實(shí)施差異化管理;“有效性”的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是“三提二降”,即提高征收率、提高行業(yè)稅負(fù)、提高社會(huì)滿意度,降低征納成本、降低征納風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)深度開(kāi)發(fā)和利用信息資源,實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部管理的效能最大化。從目前系統(tǒng)內(nèi)部的現(xiàn)狀來(lái)看,一些稅務(wù)部門(mén)在思想上、行動(dòng)上、作風(fēng)上、機(jī)制上還沒(méi)有適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新常態(tài)、新稅風(fēng)、新作為還沒(méi)有真正在稅務(wù)人員身上體現(xiàn)出來(lái),在日常稅源管理上仍抱守殘缺、不思進(jìn)取、習(xí)以為常,影響著稅收管理的改革與發(fā)展,面對(duì)挑戰(zhàn),不進(jìn)則退、不用則廢。

    3 稅收新常態(tài)下稅源管理專業(yè)化的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒

    稅收國(guó)際化突出的特點(diǎn)是出現(xiàn)了跨國(guó)的納稅人和跨國(guó)的征稅對(duì)象。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的加快,而納稅人將在現(xiàn)有企業(yè)、個(gè)體工商戶的基礎(chǔ)上增加數(shù)量龐大的自然人。這些都會(huì)使稅收征管面臨更直接、更尖銳、更繁多的矛盾和問(wèn)題,有待進(jìn)一步加快提高管理的集約化水平,不斷加快改進(jìn)稅收管理方式。

    3.1西方國(guó)家稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)

    經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)成員國(guó),普遍引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為專業(yè)化管理的分工基礎(chǔ),也為全世界各國(guó)稅務(wù)部門(mén)推行風(fēng)險(xiǎn)管理提供了借鑒。由于OECD成員國(guó)大多是發(fā)達(dá)國(guó)家,在長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的稅收征管改革進(jìn)程中,已基本形成了一套適應(yīng)這些國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展要求的、靈活的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收征管制度。從世界經(jīng)濟(jì)一體化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的發(fā)展來(lái)看,無(wú)論是在處于經(jīng)濟(jì)相對(duì)平穩(wěn)時(shí)期,還是在經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)波動(dòng)時(shí)期,這些征管改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促進(jìn)稅收職能發(fā)揮等方面都曾經(jīng)起到了積極的作用。一是專業(yè)化的機(jī)構(gòu)設(shè)置構(gòu)架,在于征管功能的應(yīng)用創(chuàng)新。國(guó)外設(shè)立稅收管理機(jī)構(gòu)主要有按稅種類型設(shè)置、按征管功能設(shè)置、按納稅人類型設(shè)置和混合型設(shè)置。不同形式的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式實(shí)質(zhì)上構(gòu)建了不同的分工原則和專業(yè)化途徑。而美國(guó)、法國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家均按納稅人類型設(shè)置機(jī)構(gòu),國(guó)際上比較成熟的大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)始建于20世紀(jì)90年代,目前世界上已經(jīng)有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。并有更多的國(guó)家在稅收征管規(guī)劃或改革中提出實(shí)施這一征管模式。二是專業(yè)化的分類管理理念,在于方法的思維創(chuàng)新。扁平化管理的內(nèi)涵是通過(guò)減少管理層次、增加管理幅度,將金字塔狀的組織形式“壓縮”成扁平狀的組織形式,從而提高工作效率。而OECD國(guó)家在促進(jìn)稅收專業(yè)化管理過(guò)程中,普遍采用分類管理方法。分類管理就是以納稅人為中心,對(duì)特定納稅人進(jìn)行專門(mén)管理,對(duì)不同的納稅群體采用不同的管理方式,確定不同的管理重點(diǎn)。如實(shí)施行業(yè)管理就是典型的分類管理。分類管理被OECD成員國(guó)普遍采用,其中行業(yè)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)比較豐富。如美國(guó)大中型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)(LMSB)把大企業(yè)分為五個(gè)行業(yè)類型進(jìn)行管理。三是專業(yè)化的評(píng)稅分析,在于信息化的支撐創(chuàng)新。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ),如美國(guó)、澳大利亞、新加坡、加拿大等國(guó)家重點(diǎn)依托信息化手段開(kāi)展專業(yè)化評(píng)稅。而新加坡是推行評(píng)稅制度比較規(guī)范的國(guó)家,有其獨(dú)特的個(gè)性特征,表現(xiàn)在評(píng)稅信息充分、及時(shí)、可靠;評(píng)稅信息化和專業(yè)化程度高;專設(shè)評(píng)稅機(jī)構(gòu)且分工明晰。充分體現(xiàn)專業(yè)化管理的新思維和新方法,適應(yīng)國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收服務(wù)。

    3.2推進(jìn)我國(guó)稅源管理專業(yè)化的可行借鑒

    (1)進(jìn)一步完善稅源專業(yè)化管理的科學(xué)制度設(shè)計(jì)。新的征管改革總體要求有助于明確征納雙方的權(quán)利和義務(wù),強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)稅收征管模式向集約型、專業(yè)型發(fā)展,能夠大大加快我國(guó)依法治稅的法治進(jìn)程。這得益于一定程度上吸取了西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn),但一種新的制度必須要與一國(guó)國(guó)情、稅情相適應(yīng)。在以往稅收征管改革設(shè)計(jì)中,認(rèn)為有些做法和制度在西方國(guó)家行之有效,就采用了。但移植到我國(guó)后,經(jīng)過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)效果變異或者無(wú)法實(shí)施。例如,如何處理組織收入與依法治稅的矛盾,怎么保證在明晰征納權(quán)責(zé)之后,組織收入任務(wù)不受影響,仍然是征管改革設(shè)計(jì)中考慮的頭等大事。因此我們?cè)谥贫葎?chuàng)新的時(shí)候,需要在追趕國(guó)際潮流和適合本國(guó)國(guó)情、稅情之間做出合理安排和選擇,增強(qiáng)稅收征管模式在我國(guó)的適應(yīng)性。

    (2)確保信息管理在現(xiàn)代化征管模式中的核心地位。信息管理的過(guò)程包括信息收集、信息傳輸、信息加工和信息儲(chǔ)存。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極向當(dāng)?shù)卣从?,促成政府信息共享平臺(tái)的建立。一方面,可以建議政府以部門(mén)業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ),從標(biāo)準(zhǔn)、流程、數(shù)據(jù)三個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì),進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)利用率,提高政府行政管理效率和公共服務(wù)水平。我國(guó)可借鑒國(guó)外做法,遵循一體化、兼容性和共享性的原則,構(gòu)建覆蓋全國(guó)、服務(wù)廣泛的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。另一方面,應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的、與之配套的規(guī)章制度或規(guī)范,推動(dòng)數(shù)據(jù)共享,抑制信息孤島的出現(xiàn)。

    (3)建立以實(shí)現(xiàn)組織使命為導(dǎo)向的績(jī)效管理體系。明確組織的戰(zhàn)略使命、總體目標(biāo),對(duì)自身優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部挑戰(zhàn)和機(jī)遇進(jìn)行評(píng)估,并在此基礎(chǔ)上制定長(zhǎng)期、中期和短期發(fā)展目標(biāo),有效配置各種專業(yè)稅收資源,從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)科學(xué)發(fā)展。在稅務(wù)績(jī)效管理中樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向和發(fā)展思路,實(shí)行政府和稅務(wù)代理行業(yè)組織的雙重管理,完善稅務(wù)代理信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度和稅務(wù)代理收費(fèi)制度,確保稅務(wù)代理市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)及規(guī)范、有序、健康的發(fā)展。

    4 新常態(tài)下稅源管理專業(yè)化的創(chuàng)新思路和有益建議

    4.1提高稅源專業(yè)化管理的思想意識(shí)

    (1)認(rèn)清稅收征管改革對(duì)稅務(wù)部門(mén)組織使命的影響。稅收征管是影響稅務(wù)部門(mén)組織使命的核心工作,稅收征管改革必須由有戰(zhàn)略眼光的人站在全局角度去設(shè)計(jì),而不能局限于一個(gè)部門(mén)去設(shè)計(jì)和推動(dòng)。稅收征管改革,牽一發(fā)而動(dòng)全身。以往的一些征管改革也證明,只想局部做些調(diào)整就想達(dá)到預(yù)期效果的做法,缺乏戰(zhàn)略考量,缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃,最后往往受困于內(nèi)部利益格局板結(jié)之中。(2)認(rèn)清稅收征管改革的重點(diǎn)在于改善管理。稅務(wù)部門(mén)是政策執(zhí)行部門(mén)而不是政策制定部門(mén),尤其是隨著法制化進(jìn)程加速,稅收法定原則越來(lái)越被重視,稅務(wù)工作的性質(zhì)會(huì)越來(lái)越清晰。稅制該怎么制定,納稅人該交多少稅,國(guó)家該怎么宏觀調(diào)控,都不是稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力和職責(zé)范圍,稅務(wù)部門(mén)只是幫助納稅人將依照法律規(guī)定產(chǎn)生的稅款,按照法律規(guī)定的程序上繳入庫(kù)。征管改革的重點(diǎn)就是要改善管理,改善管理,就必須由懂管理的人去設(shè)計(jì),而不能只由精通稅收業(yè)務(wù)、稅收法律的人去設(shè)計(jì)。(3)認(rèn)清稅收征管的關(guān)鍵在于管好信息。信息不對(duì)稱是困擾征管工作多年的核心問(wèn)題,稅務(wù)征管體系就是采集信息——分析信息——利用信息的過(guò)程。如果能掌握納稅人足夠的涉稅信息,稅收征管的大部分問(wèn)題都將迎刃而解。30字征管模式,是比較接近現(xiàn)代征管理念和征管制度的模式。

    4.2完善現(xiàn)有稅源管理機(jī)制

    (1)調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),逐步整合內(nèi)部科室設(shè)置,形成四大部門(mén):行政科室、服務(wù)大廳、業(yè)務(wù)職能科室和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)。(2)調(diào)整科室職能。通過(guò)機(jī)構(gòu)的調(diào)整,確定各自職責(zé):行政科室主要從事后勤保障、黨風(fēng)廉政監(jiān)察、人事管理教育等職責(zé);辦稅服務(wù)大廳主要辦理所有依申請(qǐng)受理的業(yè)務(wù)、對(duì)外開(kāi)展稅收宣傳、各種服務(wù)事項(xiàng)通知(包括稅款催繳,上級(jí)安排的各類數(shù)據(jù)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)和報(bào)送,信息化推行等)為主的職責(zé);業(yè)務(wù)職能科主要負(fù)責(zé)各稅種的審批事項(xiàng)、依職權(quán)的調(diào)查事項(xiàng)、內(nèi)部科室稅收政策落實(shí)情況的監(jiān)督、工作的上傳下達(dá)、信息資料的上報(bào)等工作;稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)主要從事風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),對(duì)個(gè)體、小規(guī)模和一般納稅人的定稅、申報(bào)、發(fā)票、報(bào)表等各類數(shù)據(jù)的分析,排查疑點(diǎn),開(kāi)展核查、評(píng)估,同時(shí)負(fù)責(zé)申報(bào)催繳以及非正常戶的管理、注銷戶的檢查評(píng)估,評(píng)估案件移交等。(3)合理分配人力資源。通過(guò)科室的調(diào)整,人員更多的傾斜于辦稅大廳和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén),突出服務(wù)于管理;職能科室人員更加干練,一人多崗,減少職能交叉。同時(shí)建議作為市局層面,也應(yīng)圍繞精簡(jiǎn)高效的原則,在市局,成立辦公室、監(jiān)察室、人事教育、納稅服務(wù)、稅政管理、數(shù)據(jù)分析、后勤服務(wù)等與基層可相對(duì)應(yīng)的科室,便于上下銜接,有利于工作指導(dǎo)、效能提升。

    4.3細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

    按照納稅人一定的收入規(guī)模,確定省、市一級(jí)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)納稅人,由省、市一級(jí)的評(píng)估部門(mén)或稽查部門(mén)進(jìn)行檢查。同時(shí)省市一級(jí)可將某類行業(yè)易發(fā)生問(wèn)題的數(shù)據(jù)指標(biāo)通知到各縣區(qū)局,由其根據(jù)情況安排核查。根據(jù)機(jī)構(gòu)調(diào)整后的科室設(shè)置,由稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)即評(píng)估分局根據(jù)上級(jí)通報(bào)的數(shù)據(jù)指標(biāo)或自身篩選的納稅人,既開(kāi)展數(shù)據(jù)分析又進(jìn)行納稅評(píng)估,改變現(xiàn)有任務(wù)派單與評(píng)估脫離而造成的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題應(yīng)對(duì)、問(wèn)題成效與期初分析懸殊較大的差距,很好地形成分析、判斷、核查、政策把握、評(píng)估成效“一條龍”的工作措施。風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室由稅政管理科、評(píng)估分局以及局領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成,負(fù)責(zé)對(duì)任務(wù)開(kāi)展情況和疑點(diǎn)納稅人選取情況的監(jiān)督、確認(rèn)與認(rèn)可,日常對(duì)上信息報(bào)送由稅政管理科負(fù)責(zé)。

    4.4建立與時(shí)代相適應(yīng)的先進(jìn)的稅源管理模式

    積極圍繞“互聯(lián)網(wǎng)+”、稅收大數(shù)據(jù)庫(kù)、新進(jìn)大學(xué)生隊(duì)伍的高素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化等諸因素,建立起多層面的管理機(jī)制。例如建立先進(jìn)的影像技術(shù),以“互聯(lián)網(wǎng)+”為依托,便于登記辦證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、涉稅調(diào)查、案件處理等方面的管理;建立以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析技術(shù),充分滿足基層大數(shù)據(jù)分析的需求;建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大聯(lián)網(wǎng),將銀行的納稅人資金交易信息、環(huán)保等部門(mén)的處理處罰信息、屠宰和林木采伐等的許可信息、誠(chéng)信黑名單信息等并入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),提高稅源管理和分析的質(zhì)量。

    4.5建立權(quán)、責(zé)、利相匹配的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

    目前,國(guó)家稅務(wù)總局在全系統(tǒng)推行績(jī)效考核,它是國(guó)家稅務(wù)總局將中央重大決策部署和部門(mén)重點(diǎn)工作任務(wù),梳理分解為可量化、可監(jiān)控、便于應(yīng)用的績(jī)效指標(biāo)。筆者認(rèn)為,在某些方面還應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)用人機(jī)制的不斷完善。一是完善人員崗位輪換辦法。人員在不同工作崗位的交流,有利于人才的培養(yǎng)和預(yù)防不廉行為的發(fā)生。通過(guò)交流更能發(fā)現(xiàn)哪些同志適合什么樣的工作崗位,更好地體現(xiàn)出人盡其才、人盡其用的用人方式,有利于盤(pán)活人力資源,從而避免“一潭死水”的局面。二是健全干部能上能下的機(jī)制。干部能上能下的渠道必須暢通,不能上,會(huì)極大影響干部隊(duì)伍的積極性和正氣感,不能下,同樣也會(huì)影響到隊(duì)伍的健康發(fā)展。因此,應(yīng)通過(guò)細(xì)化績(jī)效管理辦法,突出個(gè)人的業(yè)績(jī),直觀地反映出工作績(jī)效,供上級(jí)確定干部的選拔或退出。三是優(yōu)化完善激勵(lì)措施。目前,由于績(jī)效管理仍在進(jìn)一步推進(jìn)完善,獎(jiǎng)罰不分明、鞭打快牛的情況一定程度還存在,影響了一部分干部的工作積極性。建議進(jìn)一步擬定有效的措施獎(jiǎng)勤罰懶,并建立起有效的干部退出機(jī)制。四是理順獎(jiǎng)懲保障渠道。隨著津貼補(bǔ)貼的不斷規(guī)范,物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)渠道越來(lái)越窄,僅僅采取口頭表?yè)P(yáng)、年終公務(wù)員嘉獎(jiǎng)等精神激勵(lì)方式,并不能很好地激發(fā)干部的工作積極性,建議上級(jí)在完善績(jī)效管理機(jī)制的前提下,理順獎(jiǎng)懲保障渠道,物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)并重且互為推動(dòng)。

    參考文獻(xiàn)

    [1]曹樹(shù)武,曹錦陽(yáng).論稅源專業(yè)化管理背景下的辦稅服務(wù)廳實(shí)體化與構(gòu)建[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2012(05).

    [2]曹樹(shù)武,曹錦陽(yáng).論稅源管理專業(yè)化下的納稅服務(wù)定位和優(yōu)化問(wèn)題[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2013(07).

    [3]張科,許文峰,喬磊,許培娟.鄭州國(guó)稅:傾力打造稅收征管模式升級(jí)版[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào),2015-08-07.

    [4]楊毅.電子政務(wù)環(huán)境下政府信息資源共建共享運(yùn)行機(jī)制研究——以吉林省為視角[J].行政與法,2011(12).

    作者簡(jiǎn)介:曹錦陽(yáng)(1994-),男,回族,河南省信陽(yáng)市人,企業(yè)人力資源管理師,主要從事工商管理、人力資源管理、財(cái)稅金融理論方面的研究;曹樹(shù)武(1964-),男,漢族,河南省商城縣人,經(jīng)濟(jì)師,研究生,主要從事金融管理、財(cái)稅理論以及宏觀經(jīng)濟(jì)方面的研究。

    中圖分類號(hào):F812.42

    文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

    文章編號(hào):2096-0298(2016)01(a)-143-07

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