淺析重卡汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

姚景雷

淺析重卡汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

姚景雷

摘要：近年來，重卡汽車終端市場(chǎng)始終處于疲軟狀態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭異常激烈，面對(duì)巨大的壓力，重卡汽車制造企業(yè)必須提高自身競(jìng)爭能力、完善企業(yè)管理制度、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。本文通過分析重卡企業(yè)應(yīng)收賬款面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型，探究風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理中存在的問題，進(jìn)而引出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理的方法和措施。

關(guān)鍵詞：重卡汽車制造業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；控制；問題；措施

一、重卡汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）利潤虛增風(fēng)險(xiǎn)。重卡汽車制造業(yè)屬于經(jīng)營性企業(yè)范疇，在對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)行核算時(shí)要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這就表明收入的確認(rèn)不取決于是否收到款項(xiàng)，而是要求其滿足收入確認(rèn)的條件，這就為企業(yè)通過應(yīng)收賬款的增加來虛增利潤創(chuàng)造了環(huán)境。應(yīng)收賬款的虛增極有可能是操縱企業(yè)盈余的表現(xiàn)形式，在造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)泡沫的同時(shí)影響投資者的判斷和對(duì)企業(yè)的預(yù)期，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)的商業(yè)信用，對(duì)后續(xù)合作非常不利。同時(shí)由于應(yīng)收賬款虛增所導(dǎo)致的利潤虛增會(huì)降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的反映不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致管理者不能做出適合企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)決策。

（二）企業(yè)總成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。由于客戶的信用狀況參差不齊，很多客戶會(huì)拖延至最后期限再付款甚至延期付款?；厥掌谠介L，應(yīng)收賬款就會(huì)產(chǎn)生更高的費(fèi)用，形成壞賬損失的可能性就越大。企業(yè)在調(diào)查客戶資信和收賬過程中會(huì)形成管理成本，同時(shí)因?yàn)閼?yīng)收賬款對(duì)資金的占用，直接影響其利用該資金取得其他項(xiàng)目的投資收益或減少借款利息負(fù)擔(dān)所取得的機(jī)會(huì)成本，另外由于客戶出現(xiàn)違約的情況，這會(huì)導(dǎo)致壞賬無法收回，形成壞賬損失的同時(shí)增加了壞賬成本。

（三）造成企業(yè)資金鏈不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自取得原料和存貨并對(duì)其進(jìn)行加工開始，到為客戶提供商品，最終收回銷售貨款，這整個(gè)過程形成企業(yè)的經(jīng)營周期。賒銷的過程本質(zhì)上來講是資產(chǎn)項(xiàng)目內(nèi)部的變化，在款項(xiàng)未收回之前，企業(yè)只是將商品或存貨的資金轉(zhuǎn)入了應(yīng)收賬款科目。但是應(yīng)收賬款是否能夠收回依賴于客戶的信用程度及經(jīng)營狀況，從而使得在時(shí)間和數(shù)額上為貨款的收回造成阻礙，增長企業(yè)的經(jīng)營周期。在結(jié)算環(huán)節(jié)上，賒銷的銷售方式會(huì)影響資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)支付能力減弱，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。資金在企業(yè)中處于關(guān)鍵地位，應(yīng)收賬款的增加，導(dǎo)致資金被購貨方無償占用，會(huì)造成資金鏈不穩(wěn)定甚至斷裂，使企業(yè)沒有足夠的資金進(jìn)行投資活動(dòng)。

二、重卡汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理中存在的問題

（一）客戶信用管理制度不完善。目前我國的重卡汽車制造企業(yè)大多沒有設(shè)立信用管理部門，銷售部門在進(jìn)行銷售之前，對(duì)客戶的資信情況、財(cái)務(wù)狀況等沒有完全掌握，具體體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一、信用管理沒有形成明文規(guī)定，信用決策的主觀性過強(qiáng)，對(duì)屬于所占比例大的關(guān)聯(lián)交易所形成的應(yīng)收賬款采取更加寬松的政策。第二、缺乏專門的部門進(jìn)行信用管理工作，對(duì)信用管理的重視程度不夠，同時(shí)負(fù)責(zé)該工作的專業(yè)財(cái)務(wù)人員過少，導(dǎo)致無法正確及時(shí)地分析信用風(fēng)險(xiǎn)。第三、客戶信息不全面，客戶檔案沒有完整的記錄，使得管理者對(duì)信用進(jìn)行決策和控制時(shí)沒有有效的信息作為支持。

（二）對(duì)銷售人員和經(jīng)銷商缺乏考核。為了實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績最大化，重卡汽車制造企業(yè)會(huì)以訂單的數(shù)量作為考核指標(biāo)對(duì)銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這會(huì)導(dǎo)致銷售人員會(huì)過分注重簽單數(shù)量，而忽視了訂單數(shù)量虛增造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成巨大隱患。大多數(shù)企業(yè)將銷售額的80%作為當(dāng)年的可回收金額，而其余的20%默認(rèn)無法收回，這部分無法收回的應(yīng)收賬款會(huì)形成壞賬準(zhǔn)備，最終導(dǎo)致企業(yè)承受數(shù)額巨大的壞賬損失，直接影響當(dāng)期利潤。由于重卡汽車的單臺(tái)價(jià)值較大，購買方首次付款之后便可提車，銷售人員會(huì)根據(jù)購買方的經(jīng)營收入情況，制定合理方案使其按約定期限付清貨款。購買方提車之后，企業(yè)還需提供與之相關(guān)的維修服務(wù)，而購買方會(huì)以汽車質(zhì)量問題影響他們經(jīng)營收入為由，故意拖欠貨款。而目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，缺少有力的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)收賬款的管理制度和實(shí)務(wù)操作也不具有規(guī)范性，這導(dǎo)致企業(yè)之間的商業(yè)信用得不到保障。

（三）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系不完善。首先，信用審批制度不完善，銷售人員只要口頭請(qǐng)示市場(chǎng)部或事業(yè)部負(fù)責(zé)人之后便可輕松授信，一旦日后應(yīng)收賬款形成壞賬，難以界定各方責(zé)任。其次，由于缺乏有效的控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門不能定期及時(shí)地與客戶進(jìn)行對(duì)賬，雙方信息不暢通，銷售發(fā)票遺失、購貨方?jīng)]能及時(shí)收到發(fā)票形成應(yīng)收賬款、發(fā)票超過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣期限等情況時(shí)有發(fā)生，給購貨方提供了拒付的理由。最后，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的信息管理屬于事后管理，都是在應(yīng)收賬款形成后才進(jìn)行管理，缺乏有效的事前防范和事中控制，日常管理記錄缺乏。

三、加強(qiáng)重卡汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的措施

（一）健全應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)。重卡汽車制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該在公司層面設(shè)立銷售部門，負(fù)責(zé)調(diào)查客戶的資信情況，整理客戶資料并出具報(bào)告給管理部門進(jìn)行決策，并協(xié)同財(cái)務(wù)部、銷售部等部門，根據(jù)公司的實(shí)際情況制定包括收款政策、信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的信用政策。信用部門還需根據(jù)銷售部門提供的資料，識(shí)別、分析、評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，將客戶歸入不同的信用級(jí)別，為其制定不同的信用期限及信用額度，作為銷售人員與客戶簽訂合同的參考。

（二）促進(jìn)責(zé)任追究機(jī)制的建立。企業(yè)要在原有的績效考核機(jī)制的基礎(chǔ)上建立責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的部門和人員的工作進(jìn)行評(píng)估，由于其疏忽或過失給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，要給予負(fù)主要責(zé)任的部門、人員相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)國家法律法規(guī)追究其刑事責(zé)任。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。為了加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制和監(jiān)督，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行連續(xù)的日?；顒?dòng)監(jiān)管，從而掌握應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、結(jié)算情況、購貨方信用履行情況等，及時(shí)調(diào)整客戶的信用額度、信用期限。重卡制造業(yè)企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇賬齡分析法、比率分析法或總額對(duì)比法等來對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。經(jīng)過財(cái)務(wù)分析，了解應(yīng)收賬款的數(shù)量總額、還款期限、變動(dòng)比率和賬齡等信息，進(jìn)而幫助企業(yè)有效地控制和管理應(yīng)收賬款，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失的形成。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有利于全面提高重卡汽車制造業(yè)企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力和投資能力。企業(yè)還可以通過完善ERP系統(tǒng)、提升產(chǎn)品的競(jìng)爭力、招聘優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員和銷售人員等措施來加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制和管理，科學(xué)合理地分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、取得經(jīng)濟(jì)效益最大化提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（內(nèi)蒙古鄂爾多斯市裝備基地精恒汽車公司）