激活存量資金 提高財(cái)政資金使用效益

王微

激活存量資金 提高財(cái)政資金使用效益

王微

摘要：激活存量資金是對(duì)宏觀調(diào)控進(jìn)行創(chuàng)新的重要內(nèi)容，本文從行政事業(yè)單位的角度，對(duì)存量資金盤活，提高財(cái)政資金使用效益展開思考。

關(guān)鍵詞：存量資金；盤活；行政事業(yè)單位；對(duì)策

一、引言

2013年7月國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確強(qiáng)調(diào)要“激活財(cái)政存量資金，提高資金使用效益，把積極財(cái)政政策發(fā)揮好、運(yùn)用好，政府要帶頭過‘緊日子’”；2014年年底國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》；2015年2月，財(cái)政部又專門發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《關(guān)于盤活中央部門存量資金的通知》。行政事業(yè)單位由國家財(cái)政直接撥款的單位，但其仍然面臨巨額支出的壓力和存量資金閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象，分析行政事業(yè)單位存量資金的形成原因并提出盤活存量資金的解決措施，對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益具有非常重要的意義。

二、存量資金的形成原因

財(cái)政存量資金是指一些未按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，在賬上“沉睡”的資金，其內(nèi)含有結(jié)轉(zhuǎn)類資金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、地方償債準(zhǔn)備金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等。下面以行政事業(yè)單位為對(duì)象分析其存量資金的形成原因，行政事業(yè)單位的存量資金就是行政事業(yè)單位賬簿上長期沉淀、閑置的資金，它的形成原因有以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)政體制限制

由于行政事業(yè)單位收到上級(jí)財(cái)政下發(fā)的資金緩慢，大部分要等到年底才能收到，這使事業(yè)單位無法及時(shí)將資金投入使用，盡管有些安排給下級(jí)各部，下級(jí)也不能及時(shí)利用資金，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部到年底積存大量結(jié)轉(zhuǎn)資金。上級(jí)財(cái)政撥給的專項(xiàng)資金有很多限制用途，使得各單位無法按自身情況投入到該用的地方，這就導(dǎo)致一些專項(xiàng)資金因單位當(dāng)年來不及使用或者使用進(jìn)程較慢而形成結(jié)余。

（二）預(yù)算編制不合理

首先是長期以來形成的預(yù)算編制的不良習(xí)慣，由于行政單位中的預(yù)算很小部分是上級(jí)年初開始下達(dá)的，很多是到了年中才逐漸下達(dá)，并且到達(dá)速度很慢，這就使得單位內(nèi)部出現(xiàn)很多預(yù)算資金沒來得及執(zhí)行。其次是行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算編制的內(nèi)容不盡合理，沒有把上年結(jié)余的預(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年，上級(jí)撥款時(shí)也沒有將上年的預(yù)算結(jié)余考慮其中，使得預(yù)算結(jié)余資金不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值，形成隱形的存量資金越來越多的結(jié)果。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不足

一方面是行政事業(yè)單位一般是領(lǐng)導(dǎo)決定資金的動(dòng)向，這使得有一些資金根本不是根據(jù)預(yù)算來使用的，因此，相關(guān)工作人員對(duì)一部分資金的真實(shí)發(fā)生情況不能準(zhǔn)確記錄，有可能會(huì)造成存量資金。另一方面行政事業(yè)單位中用于投資進(jìn)行建設(shè)的部分資金也有可能因?yàn)榻ㄔO(shè)過程中出現(xiàn)延期工程或竣工結(jié)算不及時(shí)的情況而形成存量資金。

三、激活存量資金的有效措施

（一）改進(jìn)財(cái)政體制的措施

1.加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)

政府要建設(shè)轉(zhuǎn)移支付制度要秉承權(quán)責(zé)統(tǒng)一、規(guī)范高效的原則。上級(jí)財(cái)政應(yīng)該將提前確定的項(xiàng)目在下年年初下達(dá)給下級(jí)單位，同時(shí)也把轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)下達(dá)下去；如果不能確定將要實(shí)施的項(xiàng)目，則可以在下年年初先下達(dá)資金數(shù)額，然后盡快確定下來。行政事業(yè)單位在這種情況下，應(yīng)在接到上級(jí)通知后將指標(biāo)或者資金數(shù)額，全額計(jì)入下一年的年初預(yù)算內(nèi)，同時(shí)規(guī)范記錄收支科目。

2.專項(xiàng)資金改革

政府部門應(yīng)該調(diào)節(jié)專項(xiàng)資金使用結(jié)構(gòu)，使專項(xiàng)資金高效利用，進(jìn)而減少閑置資金。政府部門要嚴(yán)格大力進(jìn)行專項(xiàng)資金的清理和整合，對(duì)于已經(jīng)設(shè)立的專項(xiàng)資金要進(jìn)行徹底的調(diào)查分析，如果該項(xiàng)目早已到期或無進(jìn)行的意義，要盡快撤銷；如果多項(xiàng)專項(xiàng)資金同時(shí)用于類似項(xiàng)目，要進(jìn)行合并。除此之外，更要嚴(yán)格控制專項(xiàng)資金的增加，這樣有利于行政事業(yè)單位等能夠?qū)⒇?cái)政資金更加靈活地用于適合自身發(fā)展的方面。

（二）提高單位預(yù)算能力的措施

1.提高預(yù)算的重視程度

行政事業(yè)單位要想提高財(cái)政資金使用效益，必須加大對(duì)預(yù)算的重視程度。首先是相關(guān)負(fù)責(zé)人必須充分意識(shí)到管理閑置財(cái)政資金的必要性，而有效的解決措施就是進(jìn)行預(yù)算，因此，領(lǐng)導(dǎo)者必須通過政策、制度等強(qiáng)制措施進(jìn)行預(yù)算意識(shí)的宣傳，其次是單位員工要加強(qiáng)對(duì)新《預(yù)算法》的學(xué)習(xí)，為資金預(yù)算工作打下基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算水平

除了領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)預(yù)算的重視之外，作為預(yù)算執(zhí)行者的財(cái)務(wù)人員必須要提高自身的能力和預(yù)算水平。這就要求行政事業(yè)單位需要選拔優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格招聘制度，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行考評(píng)和及時(shí)獎(jiǎng)懲。另外，培訓(xùn)活動(dòng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員預(yù)算水平的提高起著非常大的作用，使財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)前沿知識(shí)，同時(shí)促進(jìn)與高級(jí)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)交流。

（三）進(jìn)行預(yù)算管理的具體措施

1.完善預(yù)算編制

行政事業(yè)單位的預(yù)算編制可以從下面三個(gè)方面進(jìn)行：首先，要將計(jì)劃實(shí)施的項(xiàng)目與預(yù)算充分銜接起來，對(duì)于本年度將要計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行預(yù)算的項(xiàng)目，在編制預(yù)算時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的分析、評(píng)議、招投標(biāo)等重要的前期活動(dòng)，要詳細(xì)制定實(shí)施計(jì)劃和考慮各種潛在問題，同時(shí)要保證在預(yù)算資金到達(dá)單位后能夠盡快實(shí)施。其次，編制預(yù)算制度必須要按照有關(guān)的法律法規(guī)，并根據(jù)自身情況制定合理高效的預(yù)算制度，在編制預(yù)算時(shí)要讓各個(gè)職能部門充分參與。更重要的是，預(yù)算編制必須要精細(xì)科學(xué)，例如行政事業(yè)單位的日常運(yùn)行的項(xiàng)目，要依照國家相關(guān)政策和基期的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，并在預(yù)算編制時(shí)提交初期分配計(jì)劃。最后，要充分結(jié)合當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，進(jìn)行下一年度的預(yù)算安排，將上一年度的結(jié)余資金計(jì)入下年預(yù)算內(nèi)，形成激活存量資金和預(yù)算計(jì)劃的聯(lián)結(jié)體系。

2.把控預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行是編制預(yù)算的實(shí)施途徑。一方面，行政事業(yè)單位要對(duì)已接收到的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析和確定，加強(qiáng)預(yù)算的約束作用，如果有些項(xiàng)目因?yàn)槟承┮蛩囟荒軐?shí)施，必須要對(duì)預(yù)算進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，把財(cái)政資金調(diào)劑到本年正在建設(shè)并急需資金的項(xiàng)目上。同時(shí)制定合理的資金調(diào)度機(jī)制，嚴(yán)格控制新存量資金的增加。另一方面，行政事業(yè)單位要嚴(yán)格管理暫付款項(xiàng)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的暫付款項(xiàng)要進(jìn)行全面的清理工作。如果是合規(guī)的暫借款，可以進(jìn)行核銷；如果是合規(guī)的必須列示在支出預(yù)算中的相關(guān)款項(xiàng)，要及時(shí)進(jìn)行列入；如果有些款項(xiàng)是不合規(guī)借款，必須要求與借款方進(jìn)行協(xié)議簽訂確保能盡快收回。另外，行政事業(yè)單位可在單位內(nèi)部建立預(yù)算執(zhí)行的考核制度，此項(xiàng)制度以減少存量資金為宗旨，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核來分析預(yù)算制定的合理程度，對(duì)于下一步的改進(jìn)工作具有重要意義。

3.做好預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算工作的執(zhí)行需要監(jiān)督環(huán)節(jié)來保障，行政事業(yè)單位需要建立明晰的監(jiān)督機(jī)制。一方面監(jiān)督機(jī)制離不開獎(jiǎng)懲措施，要根據(jù)各項(xiàng)工作的具體情況設(shè)置考核機(jī)制，根據(jù)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲；還有，內(nèi)部控制體系非常重要，要強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮自我監(jiān)督的作用；另一方面，作為事業(yè)單位尤其要做到公開透明，對(duì)于預(yù)算資金要通過單位公告欄或者單位網(wǎng)站向單位員工和社會(huì)公眾進(jìn)行公開，讓自身處于內(nèi)外監(jiān)督的良好環(huán)境中。

（四）盤活存量資金的針對(duì)性措施

1.盤活結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類資金

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類資金是存量資金的第一大構(gòu)成，因此，盤活存量資金首先要盤活的就是此類資金。首先行政事業(yè)單位必須制定符合自身的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理制度，通過制度程序?qū)⑻幚斫Y(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)范化，并使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理與預(yù)算管理充分結(jié)合；其次，應(yīng)該定期對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行清理，對(duì)于已經(jīng)不能構(gòu)成支出或者項(xiàng)目預(yù)算資金剩余的，要及時(shí)將資金收回到預(yù)算，對(duì)于要進(jìn)行下去的項(xiàng)目，要督促支出的進(jìn)度，同時(shí)要將結(jié)余資金編制在年度預(yù)算內(nèi)，并合理安排使用。如果實(shí)際資金使用情況與預(yù)算出現(xiàn)了偏差，要及時(shí)調(diào)查分析原因并調(diào)整預(yù)算。

2.盤活事業(yè)基金

行政事業(yè)單位的非財(cái)政撥款的現(xiàn)狀呈優(yōu)良態(tài)勢(shì)，事業(yè)基金占據(jù)了存量資金的很大部分。在新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中有相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的非財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)資金可以轉(zhuǎn)到下年使用；對(duì)于非財(cái)政撥款結(jié)余的資金，可以計(jì)提事業(yè)基金，用來彌補(bǔ)未來虧損。就現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位中的事業(yè)基金有大部分處于閑置狀態(tài)，為了將這些基金形式的存量資金激活，必須采取有效措施?？梢酝ㄟ^減少財(cái)政撥款的方式，促使行政事業(yè)單位將這些基金用于彌補(bǔ)財(cái)政撥款收支，從而使沉淀的事業(yè)基金活躍起來。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位盤活存量資金是以實(shí)現(xiàn)提高總體財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)的，尤其是在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對(duì)于存量資金的管理更顯重要。要盤活存量資金，提高財(cái)政資金使用效益，要從財(cái)政體制、預(yù)算意識(shí)、預(yù)算管理等方面進(jìn)行突破，并實(shí)施具體的針對(duì)性措施，其中預(yù)算管理是必須重視的環(huán)節(jié)，從完善預(yù)算編制到加快執(zhí)行進(jìn)度，再到后續(xù)的預(yù)算監(jiān)督體制的設(shè)置，都能有效的將“沉睡”的資金激活，把財(cái)政資金用在刀刃上，從而為實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效益打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］本刊記者.盤活財(cái)政存量資金切實(shí)提高資金使用效益［J］.中國財(cái)政，2015，09:10-14.

［3］韓文鳳.如何加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，01:74+76.

作者單位：（沈陽市蘇家屯區(qū)財(cái)政國庫收付中心）