財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

長(zhǎng)江師范學(xué)院 張知

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財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

長(zhǎng)江師范學(xué)院 張知

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的重要決策。本文在詳細(xì)闡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范疇和方法的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性及作用。希望通過(guò)本文的討論，能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的受重視程度，從而改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析 財(cái)務(wù)管理 重要性作用

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析十分重要。但對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的受重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。本文希望通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表范疇、方法、重要性、作用等的全面論述，能加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，從而有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

1　財(cái)務(wù)表報(bào)分析及財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是通過(guò)對(duì)三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表）的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等整合成直觀的數(shù)據(jù)信息，并以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等的好壞進(jìn)行評(píng)判，為財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的參考依據(jù)。

1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范疇

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的范疇主要涉及對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表的分析。這三種報(bào)表從不同的角度反映出企業(yè)整個(gè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以及財(cái)務(wù)管理的有效性。同時(shí)，也能反映出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表中相關(guān)指標(biāo)比率的計(jì)算，可以大致反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)這些指標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，可以大致了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。

例如營(yíng)運(yùn)資金、流動(dòng)比率等，就能大致反映企業(yè)短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等能大致反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。企業(yè)的盈利能力也能通過(guò)銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等加以反映。而企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力好壞與否，則可以通過(guò)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、變現(xiàn)率等指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值來(lái)加以衡量。

1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性體現(xiàn)

通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能使財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)出來(lái)的財(cái)務(wù)信息更為直觀易懂。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程中，能詳細(xì)了解企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并能在此基礎(chǔ)上有效預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者都依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析狀況。投資者會(huì)依據(jù)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析狀況來(lái)決定是否投資，而債權(quán)人則通過(guò)分析企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力來(lái)判斷自身利益是否受損。

對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析更是十分必要。經(jīng)營(yíng)者可由此查找財(cái)務(wù)狀況不佳的源頭因素，然后通過(guò)具體問(wèn)題具體分析，完善不足，提高經(jīng)營(yíng)管理的水平。

1.3財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是對(duì)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)等與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的項(xiàng)目所進(jìn)行的綜合管理。其目的是通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大資產(chǎn)增值的空間。譬如籌資、投資、股利分配等這些都是財(cái)務(wù)管理中的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的難度系數(shù)和重要程度都是較受企業(yè)管理者重視的。

2　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算整合，使之成為能直觀反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的數(shù)量指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法較多，最常用的是結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、比較分析法等。選擇合適的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效性、可靠性的重要保證。

2.1比率分析法

比率分析法是通過(guò)對(duì)同一財(cái)務(wù)期間會(huì)計(jì)報(bào)表上相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算，進(jìn)而得出相關(guān)比率，并且以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2.2比較分析法

比較分析法是以既定指標(biāo)為衡量基準(zhǔn)，通過(guò)比較實(shí)際數(shù)值與既定指標(biāo)得出差異區(qū)間，并通過(guò)差異數(shù)額的大小來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果加以評(píng)判。

2.3結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中較為常見(jiàn)。通常，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者會(huì)選擇既定的某一項(xiàng)作為分母，也就是總體指標(biāo)數(shù)。然后在此基礎(chǔ)上計(jì)算其他項(xiàng)在總體指標(biāo)數(shù)中所占的比例。個(gè)體項(xiàng)占總體指標(biāo)比率的增減變動(dòng)，是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)成果的重要反映，也能直觀地反映出經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某種趨勢(shì)和規(guī)律。

2.4趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法，注重的是趨勢(shì)研究。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，能總結(jié)出各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的數(shù)額、幅度大小及趨勢(shì)延伸。能在大的數(shù)據(jù)環(huán)境中直觀地呈現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的趨勢(shì)變化。其中，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表是趨勢(shì)分析法必不可少的。

3　財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表最突出的是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的直觀反映。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，能滿足信息使用者快速了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的需求。同時(shí)，可以大致了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資本結(jié)構(gòu)。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)通過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)和短期資產(chǎn)的比率來(lái)加以反映；而資本結(jié)構(gòu)則通過(guò)負(fù)債資金和自有資金可以呈現(xiàn)。在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)加以確定后，可由此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部改善。

除此之外，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的償債能力，包括長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力。短期的償債能力，是以企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)的，通常來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對(duì)流動(dòng)比率的計(jì)算來(lái)加以確認(rèn)。而長(zhǎng)期償債能力，注重全部資產(chǎn)對(duì)全部負(fù)債的清償能力。一般通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率的比較分析來(lái)判斷一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

資產(chǎn)負(fù)債表不僅有改善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的作用，還能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部融資分析。因?yàn)槲覀兛梢酝ㄟ^(guò)分析資產(chǎn)狀況來(lái)了解企業(yè)的投資現(xiàn)狀，固有的資產(chǎn)為企業(yè)的有效投資提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，是獲取高額利潤(rùn)的關(guān)鍵所在。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，公式左邊是對(duì)投資成果的反映，右側(cè)是對(duì)融資活動(dòng)的反映。融資業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中不可或缺的經(jīng)濟(jì)舉措。只有不斷融資，才能有足夠的資金來(lái)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)、投資的大額需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

因此，資產(chǎn)負(fù)債表有利于財(cái)務(wù)管理者掌握某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例和規(guī)模狀況。有利于財(cái)務(wù)管理者明確其責(zé)任及相關(guān)義務(wù)，并在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理，將可能產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)，又能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率，從而改善企業(yè)的收益狀況。

3.2利潤(rùn)表

利潤(rùn)表能夠清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)的盈利狀況，具體表現(xiàn)為收入、費(fèi)用等在數(shù)據(jù)上的變動(dòng)。一方面能反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及獲利能力，另一方面也可以反映出相關(guān)的成本耗用情況。

企業(yè)的償債能力，與利潤(rùn)表也有著很大聯(lián)系。在企業(yè)償債能力的影響因素中，除了資產(chǎn)的流動(dòng)周轉(zhuǎn)率和資本的結(jié)構(gòu)狀況，還有企業(yè)的獲利能力。一個(gè)企業(yè)的獲利能力雖然不能直接影響企業(yè)的償債能力，但能間接產(chǎn)生影響。因?yàn)楂@利能力的降低，伴隨的是資產(chǎn)流動(dòng)性的降低以及資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)的惡化。因此，獲利能力較低的企業(yè)擁有較高的償債能力是不可能的。

一般來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，能大致分析推斷出企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)以及長(zhǎng)短期的盈利能力。通過(guò)利潤(rùn)表，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理者及時(shí)了解掌握企業(yè)在收入、成本、費(fèi)用等方面的資金狀況，了解企業(yè)整個(gè)的資金來(lái)源和盈利結(jié)構(gòu)，更能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理者發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中存在的根本問(wèn)題。從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)中去究其根源，制定合理的改善措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

通過(guò)對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等的分析判斷，也能對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作成果加以評(píng)價(jià)和考核。明確各職能部門(mén)的責(zé)任缺失，有利于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)中效率提高，改善各部門(mén)的工作效率，增進(jìn)收益。

3.3現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，是一定財(cái)務(wù)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入流出狀況的反映。關(guān)于企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力就是從現(xiàn)金流量表中加以體現(xiàn)的。

現(xiàn)金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)離不開(kāi)現(xiàn)金在整個(gè)流程中的流入流出。因此，及時(shí)的現(xiàn)金流量信息對(duì)企業(yè)管理者是十分必要的。企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康狀況以及自身價(jià)值都是通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)呈現(xiàn)。因?yàn)橹挥性谧銐虻默F(xiàn)金支持下，才能順利完成企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拓展，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做大做強(qiáng)。

企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況結(jié)合企業(yè)的償債能力以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例等，能反映出企業(yè)的負(fù)債水平、資本結(jié)構(gòu)。以這些數(shù)據(jù)為參考基準(zhǔn)，能降低企業(yè)在融資、籌資以及投資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

除此之外，現(xiàn)金流量表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表有很重要的補(bǔ)充作用?，F(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表中數(shù)據(jù)的有效整合，能分析得出企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一方面，現(xiàn)金流量表能更加直觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支狀況；另一方面，對(duì)企業(yè)在籌資、融資以及投資整個(gè)環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金持有狀況也能完整體現(xiàn)。所以，在現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的配合使用中，能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)資金的有效周轉(zhuǎn)運(yùn)作。

在現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程中，有助于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金收支的管理，對(duì)現(xiàn)金的高速周轉(zhuǎn)性及充分利用性都有很大的提升。

4　對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建設(shè)性意見(jiàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的完善是必不可少的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表狀況的披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)更具可靠性和準(zhǔn)確性，將各種客觀因素對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的影響控制在最低比例。同時(shí)也要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法進(jìn)行完善，做到定量與定性的高效結(jié)合。除此之外，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提高也是十分必要的。能在人為因素方面降低存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

5　結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要部分。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著中心作用；在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)揮著中心作用。不論是財(cái)務(wù)報(bào)表分析還是財(cái)務(wù)管理，都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要步驟。各企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及財(cái)務(wù)管理的作用，并不斷地加以完善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，改善經(jīng)營(yíng)。希望通過(guò)本文，能增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)管理的有效認(rèn)知，并在實(shí)踐中加以改革完善。

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中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）05（c）-043-02