建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

姜新紅

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

姜新紅

我國在改革開放后，經(jīng)過幾十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步建立健全了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，出臺了一系列關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)，有效地加強(qiáng)了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部控制制度既是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動，又是事業(yè)單位治理現(xiàn)代化的基石。目前我國事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對于國外滯后,存在諸多問題，這些存在的問題嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的工作效率和效果。

事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問題；對策

為了完善有效的內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營管理，保護(hù)事業(yè)單位財務(wù)安全，保證事業(yè)單位會計信息真實(shí)可靠、完整等具有積極作用。主要表現(xiàn)在三個方面：一是規(guī)范事業(yè)單位會計行為規(guī)范，確保會計資料完整、真實(shí)；二是查找漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整，三是確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.內(nèi)部控制制度未引起高度重視。當(dāng)今，很多事業(yè)單位對財務(wù)管理認(rèn)識不夠充分，有一些事業(yè)單位把預(yù)算控制當(dāng)做內(nèi)部控制，單位負(fù)責(zé)人也是互相混淆，造成事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏時效性，這主要是事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度缺乏一定相關(guān)認(rèn)識，認(rèn)為事業(yè)單位是花錢單位，沒有必要嚴(yán)格管理和控制，花多少錢上級就給多少，沒有管理方面的危機(jī)感，也就無法參與到事業(yè)單位管理當(dāng)中，使得管理工作存在一定風(fēng)險與漏洞，財務(wù)監(jiān)督職能流于形式化。

2.財務(wù)管理制度不完善。在當(dāng)今社會，很多事業(yè)單位會計人員的專業(yè)知識相對比較薄弱，特別是對自身崗位職責(zé)工作了解偏少，一些事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，使得管理工作出現(xiàn)盲目性與隨意性較為突出，盡管一些事業(yè)單位已經(jīng)建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，但是，由于管理制度不完善，使得事業(yè)單位財務(wù)管理制度出現(xiàn)表面化現(xiàn)象；另外，事業(yè)單位不注重財務(wù)制度建設(shè)，很多制度都很陳舊，沒有根據(jù)新的法規(guī)及時修訂，執(zhí)行起來不符合實(shí)際，給內(nèi)部控制帶來了漏洞。

3.事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理不規(guī)范。當(dāng)前，事業(yè)單位大多數(shù)都未能按照規(guī)定要求對自身財產(chǎn)加以清點(diǎn)，出現(xiàn)嚴(yán)重的假賬和錯賬問題等。

二、如何完善事業(yè)單位內(nèi)部會計制度合理化措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。事業(yè)單位的管理者在思想上要建立內(nèi)部控制的意識，只有管理者先讓自己充分了解并肯定內(nèi)部控制的有效性，才能充分的利用資源去完善內(nèi)部會計控制制度與落實(shí)。

2.建立健全事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督制度。要想建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督制度，首先應(yīng)該從事業(yè)單位的財務(wù)人員入手，提高事業(yè)單位財務(wù)人員的管理水平，加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。但是，當(dāng)今大多數(shù)事業(yè)單位的會計人員是由事業(yè)單位上級主管部門任命，其利益取決于事業(yè)單位的管理者，這樣就造成他們在行使自身職責(zé)權(quán)利時受到一定程度的限制，從而削弱其應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督職責(zé)的作用發(fā)揮。建議事業(yè)單位的上級管理部門應(yīng)該采用財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，這樣事業(yè)單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人獨(dú)立于本事業(yè)單位的管理者，在履行財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)方面可以不受制于事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的影響，具有獨(dú)立性，這樣才能夠在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理當(dāng)中公平、公正。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)審批制度和會計業(yè)務(wù)程序的控制。資金對于事業(yè)單位來講很重要，所以事業(yè)要有著嚴(yán)格的財務(wù)審批制度，每一項(xiàng)支出項(xiàng)目均需要有預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)支出，不準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)超項(xiàng)目支出，并且在實(shí)際發(fā)生時要進(jìn)行財務(wù)支出計劃，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，或者上級管理部門雙簽制，這樣一方面可以為財務(wù)部門審核把關(guān)，另一方面可以減輕財務(wù)人員的責(zé)任，以避免未來發(fā)生問題時所有的責(zé)任都推卸給財務(wù)人員。對于具有預(yù)算計劃，并經(jīng)審核通過的支出項(xiàng)目，財務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)流程和會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行相應(yīng)的支出并進(jìn)行會計處理，及時確認(rèn)、計量、記錄和報告。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和會計人員的綜合素質(zhì)。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是事業(yè)單位的最高管理者，他們能夠指導(dǎo)事業(yè)單位的全體人員制定并遵守內(nèi)部控制，有效地發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行起到了至關(guān)重要的作用，所以加強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和水平是首要環(huán)節(jié)。只有管理者思想上統(tǒng)一，行動上才能一致。其次，對于事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)該加強(qiáng)，因?yàn)橹贫己玫貎?nèi)部控制制度，還應(yīng)該有較高素質(zhì)的財務(wù)人員來把關(guān)并且有效地執(zhí)行，不然光有制度未得到執(zhí)行也是空談。在這一點(diǎn)上，我所在的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)比較重視此項(xiàng)工作，組織本單位的重點(diǎn)崗位人員進(jìn)行一系列的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使財務(wù)人員充分認(rèn)識到本職崗位重要性和關(guān)鍵性，對其工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、崗位職責(zé)等方面能夠互相牽制。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施

1.事業(yè)單位對原始憑證的審核力度要嚴(yán)格起來，領(lǐng)導(dǎo)者要有高度的監(jiān)督審查思想認(rèn)識，從而建立健全各級各單位審核崗位和審核人員與審核責(zé)任制,并對各種原始憑證的審核工作。凡需進(jìn)入會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須由審核人員審核并合格或不合格后才能進(jìn)入報銷程序;然后明確審核人員的責(zé)任。審核人員執(zhí)行審核工作,各個單位不能把審核原始憑證的工作和報銷工作由一個人管理，否則就會出現(xiàn)責(zé)任管理分工不明確等因素。

2.我國加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)做到與時俱進(jìn)，從而能夠更好為事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管體系提供法律保障。對財務(wù)管理內(nèi)部控制的加強(qiáng)是會計監(jiān)管有效實(shí)施的結(jié)果，相關(guān)法律法規(guī)也會對會計監(jiān)管管理需要起到保護(hù)做到有法可依。我國的《會計法》明確的規(guī)定了會計監(jiān)管的權(quán)限和執(zhí)法責(zé)任，在處罰、賠償和執(zhí)行力度上大大加大，甚至對違紀(jì)單位及責(zé)任人曝光，對相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)格追責(zé)，無論是調(diào)離還是退休都要一追到底，為了使會計監(jiān)管的實(shí)施更為有效，建立完善的法律法規(guī)，保證會計監(jiān)管的實(shí)施。

3.建立健全事業(yè)單位財務(wù)規(guī)章制度時代發(fā)展的潮流,內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險在業(yè)務(wù)處理過程中,開票、經(jīng)辦、審核、審批、收付款、記帳等職責(zé)都要嚴(yán)格防范、分離、審查、監(jiān)督。對于收款項(xiàng)目,會計先開票,經(jīng)由審核人審核通過,然后報給出納人員再收款,最后會計人員制單并形成電子格式錄入財務(wù)管理系統(tǒng);對支款項(xiàng)目,由借款人先填寫支出憑證單據(jù)報批審核通過之后,然后由出納付款,最后交由會計人員制單并形成電子格式錄入財務(wù)管理系統(tǒng)記賬。

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是加強(qiáng)事業(yè)單位管理的重要保障，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制可以將有些風(fēng)險防患于未然。通過事業(yè)單位管理者高度重視，各部門協(xié)作制定并有效執(zhí)行，依托《會計法》和國家規(guī)定的統(tǒng)一會計制度，加強(qiáng)事業(yè)單位全員參與，從而形成一系列安全、完整的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，將事業(yè)單位的內(nèi)部制度發(fā)揮其重要作用。

[1]徐正.試論事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì), 2010(02）.

河北省邢臺市清河縣謝爐鎮(zhèn)人民政府財政所）