公務卡報銷結算的相關問題研究

黃麗麗

公務卡報銷結算的相關問題研究

黃麗麗

公務卡報銷結算方式可以提高結算單位的財務管理水平，可以逐漸提高財務管理工作的效率，對公務支出等行為進行動態(tài)監(jiān)控，可以將動態(tài)監(jiān)控與靜態(tài)分析相結合，進而為單位報銷結算工作的順利開展提供條件和保障。本文將介紹公務卡制度的相關內容，并分析公務卡報銷結算制度在實施過程中存在的問題，進而根據(jù)相關的問題提出解決措施，以便為報銷結算單位的健康發(fā)展提供一點建議和啟示。

公務卡；報銷結算；問題；措施；研究

一、公務卡制度的相關內容介紹

近年來，公務卡報銷結算方式得到了較為廣泛的應用，逐漸成為了公務支出管理領域的一項基礎性制度。公務卡結算主要是指逐步取消和改變各個預算單位現(xiàn)金支付方式，對單位日常公用支出改為使用銀行卡進行消費和轉賬結算方式。公務卡報銷結算方式可以有效的節(jié)約報銷人員報銷結算時間，提高報銷結算工作的效率，同時，公務卡報銷結算方式可以解決用款不變和資金安全性不足等問題，可以減少單位的庫存現(xiàn)金數(shù)量，降低單位的資金管理風險。單位公務卡結算方式可以有利于財務部門對公務支出的流向和用處進行動態(tài)監(jiān)控，以便單位及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)支付等行為，可以從源頭上預防財務風險和腐敗行為。公務卡強制結算制度可以保證經(jīng)濟行為的真實性，對資金款項進行及時的跟蹤稽查，對規(guī)范員工報銷行為提供必要的保障。但是，公務卡結算方式也具有一定的不足和缺點，影響了單位的財務穩(wěn)定。

二、實施公務卡報銷結算制度工作過程中存在的問題

（一）公務卡缺乏系統(tǒng)性的消費環(huán)境。

公務卡報銷結算制度的順利實施需要對應的商戶安裝POS機或者相關的刷卡消費設備，而一些偏遠地區(qū)或者一些個體商戶未能安裝相應的公務卡消費設備，導致公務卡報銷結算制度難以順利實施，其消費環(huán)境限制了公務卡制度應用范圍。其次，公務卡消費過程中需要支付一定的手續(xù)費，這部分手續(xù)費將形成資源浪費，不利于保障單位的經(jīng)濟利益，公務卡消費缺乏系統(tǒng)性的環(huán)境支持，公務卡制度應用范圍不完全。同時，由于近年來計算機技術迭代速度和互聯(lián)網(wǎng)普及速度的不斷加快，微信支付和支付寶支付手段使用日益頻繁，提高了員工與商戶在線下進行串謀套取單位經(jīng)濟利益的可能性，進而無形中加大了單位的財務風險和經(jīng)營風險，

（二）信用風險較高。

公務卡報銷結算制度在實施過程中受到員工主觀因素的影響較大，事前信息不對稱和事后道德風險問題成為單位實施公務卡結算制度的主要難題。公務卡屬于信用卡的范疇，一旦員工沒有及時到財務部門進行報銷結算，就會因為超期還款行為而產(chǎn)生利息，影響到單位的聲譽和信用，對單位的經(jīng)濟利益產(chǎn)生損害。其次，由于公務卡實行刷卡消費，對賬單的來源和賬單的真實性沒有準確的核定標準，單位無法根據(jù)完整的票據(jù)資料進行報銷。公務卡還款時，需要財務人員登錄公務卡支付管理系統(tǒng)，錄入報銷憑證中公務卡的卡號、交易日期、交易金額等，核實需要還款的公務消費是否屬實，但是由于賬單的真實性難以得到有效的保障，那么公務卡支付管理系統(tǒng)的運作也直接受到影響。

（三）腐敗和浪費問題突出。

公務卡報銷結算方式可以對員工的消費情況進行動態(tài)跟蹤，因此可以在一定程度上減少腐敗浪費行為，降低員工從報銷結算過程中謀取私利的機率。但是，公務卡報銷結算方式對員工消費行為難以進行有效控制，持卡人可以與商戶進行串謀，通過高價消費等方式向商家獲取支付回扣，謀取個人私利，這樣就加深了腐敗浪費問題。同時，由于財務報銷審核工作數(shù)量較大，持卡人可以利用這一漏洞將私人刷卡消費的賬單進行報銷結算，道德風險問題突出，致使腐敗問題嚴重。

三、完善公務卡報銷結算程序的措施和對策。

（一）完善公務卡還款系統(tǒng)。

單位要想解決公務卡報銷結算實施過程中產(chǎn)生的問題，首先就要根據(jù)單位的實際經(jīng)營管理狀況來完善公務卡還款系統(tǒng)，要明確公務卡還款系統(tǒng)的不足，并要重視報銷發(fā)票的真實性和完整性，降低員工的道德風險問題。其次，單位要不斷提高財務人員發(fā)票審查能力，要減少發(fā)票重報、多報等問題，要不斷規(guī)范公務卡報銷結算流程，嚴格報銷結算制度，降低公務卡報銷結算活動過程中產(chǎn)生的風險。再者，單位要對報銷結算工作的期限進行明確的規(guī)定，對未及時做好還款工作的員工進行懲戒和批評，加強員工及時還款的意識。

（二）簡化報銷手續(xù)，規(guī)范報銷結算流程。

單位在開展公務卡報銷結算制度時要重視《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》文件的作用，應該按照文件的要求來辦理公務卡消費支出報銷業(yè)務，提高公務卡報銷結算方式的合法性。同時，單位要根據(jù)報銷審批工作流程來核準單據(jù)和憑證，并要按照單位的財務報銷程序報請審批，要對刷卡消費行為進行監(jiān)督和控制。其次，單位要想提高公務卡報銷結算工作的效率，發(fā)揮出公務卡節(jié)約報銷結算的時間，就要適當?shù)暮喕瘓箐N程序，可以讓員工在刷卡后及時登陸公務卡所屬銀行個人網(wǎng)上銀行打印出的公務卡消費記錄，以便滿足財務報銷的需要；或者可以憑借刷卡消費回執(zhí)單進行財務報銷，這樣可以有效地減少財務人員工作量，同時也為持卡人提供了便利。

再者，單位要不斷規(guī)范報銷結算工作的程序，并要根據(jù)實際報銷結算情況來設定報銷標準，對報銷賬務處理工作進行分析和細化，以便及時發(fā)現(xiàn)報銷結算過程中存在的問題。同時，規(guī)范報銷結算工作流程可以及時反映持卡人與商戶之間的交易行為，并可以對公務卡的暫時性科目與還款金額之間的差異進行合理的調整，保證公務卡報銷金額與會計賬務處理記錄的金額配比，為單位降低財務風險提供必要的條件。

（三）完善報銷信用制度，降低信用風險

單位要想切實降低持卡人延期還款給單位帶來的信用風險，首先就要完善報銷信用制度，要嚴格還款流程，要建立健全催款還款機制，保證持卡人能夠意識到按時還款的重要性。同時，單位要與銀行積極合作,主動防范持卡風險，相關的監(jiān)督管理部門要積極履行監(jiān)管職責，比如單位內部的監(jiān)督管理機構要對報銷結算工作流程進行全程監(jiān)控。其次，單位要完善公務卡管理技術風險體系，以便防范與報銷結算相關的偽冒和欺詐交易，將報銷結算風險限制在可控范圍之內。同時，單位要分析延期還款金額的數(shù)量和結構，科學設定風險預警紅線，完善風險預警管理機制，提高風險管理能力。單位還要根據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境的對風險管控措施進行調整和改進，彌補風險管控的漏洞，培養(yǎng)員工風險管控意識，提高財務工作人員的風險識別、分析和管理能力，致使單位上下員工養(yǎng)成及時報銷和按時還款的良好習慣，提高公務卡報銷結算制度的應用水平。

[1]財政部，中國人民銀行.關于印發(fā)《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》的通知.財庫［2007］63號，2007-07-122.

[2]葉劍.蘇州市公務卡結算制度改革實踐分析.財會月刊，2010；18

溫州醫(yī)科大學附屬第一醫(yī)院）