淺析應(yīng)付賬款管理

向美英

淺析應(yīng)付賬款管理

向美英

應(yīng)付賬款是企業(yè)籌資中商業(yè)信用重要組成，既可緩解企業(yè)流動資金緊張的矛盾，也能節(jié)約企業(yè)籌資成本，降低經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至經(jīng)營管理中的重點(diǎn)，本文對應(yīng)付賬款的成因、管理及風(fēng)險的防范進(jìn)行了探討。

應(yīng)付賬款；形成原因；管理方法；風(fēng)險防范

應(yīng)付賬款是企業(yè)在購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)時發(fā)生的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，屬于企業(yè)短期信用融資，因商品交易中商品和貨幣在空間上和時間上的分離而產(chǎn)生的。目前，經(jīng)濟(jì)下滑，我國企業(yè)普遍存在資金短缺、應(yīng)付賬款管理能力不足等問題。而供貨商希望在有限的市場蛋糕情況下獲得更大的一塊，增加銷售增長率、擴(kuò)大市場份額，所以其與銀行等金融機(jī)構(gòu)相比，就產(chǎn)生了更為熱情的商業(yè)信用與目的，這便自然而然產(chǎn)生了應(yīng)付賬款，形成了這樣一種融資行為。當(dāng)然若企業(yè)不守信用，不按約定償還應(yīng)付賬款，則企業(yè)信用受損，甚至可能會引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中對應(yīng)付賬款的管理及其風(fēng)險防范非常重要。

一、形成企業(yè)應(yīng)付賬款的原因

1.市場原因

在買方市場下，供貨方為了擴(kuò)大銷售，減少庫存，搶占市場份額，所以供貨方一般會采取賒銷的手段，買方就形成了應(yīng)付賬款。

2.人為原因

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)來往中，為了減少資金占用，常常鼓勵采購人員采用賒銷方式，從而形成了應(yīng)付賬款。另外因人的逐利性，導(dǎo)致有的采購人員在購貨時，不優(yōu)先考慮企業(yè)的利益，謀取私人利益，收取了供貨方的一些額外費(fèi)用后，不根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要而增加采購量品種，從而給企業(yè)帶來了過高應(yīng)付款。還有些企業(yè)采用賴賬、惡意拖欠等行為，帶來了應(yīng)付賬款不斷增加。

3.籌資方式原因

在整個籌資特別是負(fù)債籌資方式中，銀行借款成了企業(yè)流動資金的一個重要來源。但銀行為了控制風(fēng)險，在對企業(yè)放貸時，程序繁瑣，時間漫長。因此從銀行借款的難度大，為了持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)不得不采用賒購來補(bǔ)充急需資金。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款反映的是“供貨方”與“購貨方”在經(jīng)濟(jì)交易中的買賣關(guān)系，從供應(yīng)鏈理論看來，雙方是一種長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，是同一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩個會計(jì)主體。所以企業(yè)（購貨方）從可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，應(yīng)有計(jì)劃的、系統(tǒng)性處理好與供貨商的關(guān)系，加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，才能使自己在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1.建立“ABC”供貨商管理制度

存貨ABC分類法同樣可應(yīng)用到到供貨商管理中。將供貨商按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為A、B、C三類，這個分類的標(biāo)準(zhǔn)有兩個：一是采購金額；二是采購量品種。A類：采購金額巨大，約占總額的70％，采購量品種較少，約占總量的10％。B類：采購金額一般，約占總額的20％、采購量品種相對較多，約占總量的30％。C類：采購金額小，約占采購總額的10％、采購量品種繁多，約占總量的60％。三類供貨商的金額比重大致為A:B: C=7：2：1。應(yīng)用ABC供貨商管理的步驟如下：1）根據(jù)每一種存貨在一定時期內(nèi)（一般1年）的采購量計(jì)算出該種采購量的資金占用額；2）計(jì)算出每一種采購的存貨資金占用額占全部采購存貨金額的百分比，按大小順序排列，編成表格；3）將這些供貨商按其供應(yīng)的金額與數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)分成A、B、C三類，并畫圖列示。對于不同類別的供貨商實(shí)施不同的管理：與A類供貨商結(jié)成戰(zhàn)略同盟，滲透至企業(yè)內(nèi)部管理中。B類供貨商介于A類和C類之間，更多基于互惠互利，關(guān)鍵時優(yōu)先原則。C類供貨商只按需交往，做最簡單的記錄處理。也就是說對A類供貨商重點(diǎn)管理，對B類供貨商實(shí)施次重點(diǎn)管理，對C類供貨商只進(jìn)行一般管理。

2.加強(qiáng)重視，建立健全內(nèi)部控制制度

存貨積壓過多既可能因存貨霉變、變質(zhì)，還可能會因產(chǎn)品的更新?lián)Q代引起被市場淘汰的風(fēng)險；反之若庫存不夠，就會在生產(chǎn)急需時導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)造成違約等損失。所以企業(yè)應(yīng)建立健全有約束、多層次的采購審批程續(xù)，采購的審批人員、采購經(jīng)辦人員、驗(yàn)收入庫人員、倉儲保管人員、財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)崗位分離，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控制度。應(yīng)制定庫存管理辦法、采購?fù)稑?biāo)管理辦法、物資采購人員管理辦法等審批手續(xù)。并且通過對采購計(jì)劃、數(shù)量、金額等的審批，使得企業(yè)的應(yīng)付賬款控制在最佳水平上。應(yīng)付賬款雖然使企業(yè)免費(fèi)占用供貨方資金，對企業(yè)暫時有利，同時也節(jié)約了企業(yè)籌資成本。但是，太多的應(yīng)付賬款會影響企業(yè)與供貨商之間的友好關(guān)系，為雙方繼續(xù)合作埋下隱患，容易造成供應(yīng)環(huán)節(jié)的堵塞，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營帶來影響或是損失?！叭藷o信則不立”,“信用為王”，企業(yè)同樣如此，在信用稀缺的時代，應(yīng)付賬款的及時償還非常重要。

企業(yè)是各利益相關(guān)者之間的一系列契約的集合。各利益相關(guān)者在一定程度上擁有共同的權(quán)利、義務(wù)與利益，要承受某些共同的風(fēng)險。所以企業(yè)應(yīng)定期對供貨商的滿意度、資金使用效益等進(jìn)行了解、分析、總結(jié)。除了制定相關(guān)內(nèi)部控制制度、配備相應(yīng)人員、建立相關(guān)崗位責(zé)任制度外，另外還應(yīng)有績效考核機(jī)制，責(zé)權(quán)利相結(jié)合。這樣不僅可以挖掘員工最大潛力，使其主動遵紀(jì)守法，保證企業(yè)利益的最大化。

加強(qiáng)對應(yīng)付賬款管理，不僅維護(hù)了企業(yè)對供貨商的信譽(yù)，利于企業(yè)的長期發(fā)展，而且使企業(yè)降低了信用成本，增加了利潤，提升了企業(yè)核心競爭力。達(dá)到了企業(yè)與供貨方雙贏的局面。

三、防范企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險

1.減少應(yīng)付賬款發(fā)生的風(fēng)險

企業(yè)存貨庫存的多少，直接影響到應(yīng)付賬款金額。所以企業(yè)需從源頭控制，確定最佳采購量，然后根據(jù)需要的采購量，合理的分配企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，盡量使現(xiàn)金的流出和流入相一致，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的情況下減少企業(yè)應(yīng)付賬款的支付風(fēng)險。

2.回避應(yīng)付賬款發(fā)生的風(fēng)險，靈活應(yīng)用信息化管理

在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代，信息化管理功能強(qiáng)大，是企業(yè)回避庫存波動風(fēng)險的非常重要手段。企業(yè)的信息管理系統(tǒng)為企業(yè)各個部門、各人員提供了信息交流的平臺與及時準(zhǔn)確的信息，使資金流、信息流、物流基本一致。在企業(yè)應(yīng)付賬款管理中，現(xiàn)今很多企業(yè)引入了ERP系統(tǒng)，這樣可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、存貨周轉(zhuǎn)、采購系統(tǒng)等整合在一起，慢慢實(shí)現(xiàn)JIT系統(tǒng)與“零庫存”管理，減少了存貨，隨之存貨庫存管理費(fèi)用降低，應(yīng)付賬款的風(fēng)險亦是得到了防范。有效的將企業(yè)應(yīng)付賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了供貨商，實(shí)現(xiàn)了讓供貨商共擔(dān)風(fēng)險的管理決策。

結(jié)束語

總而言之，應(yīng)付賬款的管理是企業(yè)經(jīng)營管理特別是財(cái)務(wù)管理重要的組成部分，企業(yè)應(yīng)該高度重視，積極利用財(cái)務(wù)管理的手段加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，提高應(yīng)付賬款風(fēng)險防范能力，建立企業(yè)良好的信用，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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