淺議反腐倡廉形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的改進

譚雅妃齊荻

?

淺議反腐倡廉形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的改進

譚雅妃齊荻

摘要：近年來，中央大力支持地方高校發(fā)展，對高校財政撥付的經(jīng)費投入不斷增加，高校的財務(wù)工作成為了關(guān)注的焦點。從公布出的案例來看，高校的腐敗案件中基建、采購、招生的經(jīng)費使用是腐敗高危區(qū)。針對這些薄弱環(huán)節(jié)，必須加強對高校各部門領(lǐng)導(dǎo)成員經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)督和管理，改進高校經(jīng)濟責(zé)任審計，保障領(lǐng)導(dǎo)人做出合理有效的發(fā)展規(guī)劃。

關(guān)鍵詞：反腐倡廉；經(jīng)濟責(zé)任審計；高校

自十八大以來，在反腐倡廉的新形勢下，社會公眾將目光轉(zhuǎn)向被譽為純潔象牙塔的高校，卻發(fā)現(xiàn)腐敗案件頻發(fā)。截至2015年末，在中央紀委監(jiān)察部網(wǎng)站上就公布出已有56所高校的領(lǐng)導(dǎo)干部接受調(diào)查，其中不乏211或985的高校。對于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀現(xiàn)象，教育部出具了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，對高校的管理體系進行深度改革，對高校的反腐倡廉建設(shè)提出了新要求，尤其在權(quán)力的監(jiān)管方面著重關(guān)注。

一、反腐倡廉形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

（一）推行經(jīng)濟責(zé)任審計是預(yù)防高校腐敗的助力器

高校作為教學(xué)科研服務(wù)為一體的特殊組織機構(gòu)，隨著近幾年不斷的擴大招生以及規(guī)模的擴建，資金籌資渠道也向著多元化發(fā)展。尤其是當(dāng)財政部、教育部發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央高校預(yù)算撥款制度的通知》，高校經(jīng)費的總體規(guī)模迅速增大，高校的經(jīng)濟活動也呈現(xiàn)出跨越式發(fā)展。其領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任就不僅僅局限于財政性經(jīng)費的使用，還有多元渠道取得自籌資金的管理。在經(jīng)費使用過程中腐敗現(xiàn)象逐漸顯現(xiàn)，例如重復(fù)建設(shè)投資、單位公款被侵占、貸款規(guī)模超出高校經(jīng)濟承受能力范圍等情況，因此高校需深化經(jīng)濟責(zé)任審計，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。推行從離任向任中轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟責(zé)任審計可以確定高校責(zé)任人履行職責(zé)的情況，若在審計過程中發(fā)現(xiàn)一些問題也可以及時予以糾正，預(yù)防問題嚴重化；在探索經(jīng)濟責(zé)任審計過程中完善考核機制，堅持將審計結(jié)果與教育相結(jié)合，并充分利用審計結(jié)果作為考核干部業(yè)績的依據(jù)，嚴厲懲處違紀人員，能使其有效地起到反腐預(yù)警的作用。

（二）推行經(jīng)濟責(zé)任審計是查處高校腐敗的探測器

推行經(jīng)濟責(zé)任審計除了起到預(yù)防腐敗的作用，讓領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人懾于查處出的后果而認真履行經(jīng)濟責(zé)任之外。更為重要的是要能夠使經(jīng)濟責(zé)任審計貫徹高校領(lǐng)導(dǎo)人的整個任期，揭露存在貪污受賄等腐敗現(xiàn)象的行為。高校利用經(jīng)濟責(zé)任審計廣泛性特點在財務(wù)、基建、物資采購、招生等領(lǐng)域來分析高校領(lǐng)導(dǎo)人是否存在職務(wù)犯罪與經(jīng)濟活動的不規(guī)范，或及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部中是否有潛在違規(guī)違紀行為。司法機關(guān)可以通過經(jīng)濟責(zé)任審計來找尋職務(wù)犯罪或經(jīng)濟犯罪的線索及證據(jù)，在審計過程中及時控制其犯罪行為的發(fā)展，起到遏制腐敗現(xiàn)象蔓延的作用，同時也是保障了教育事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計在預(yù)防腐敗中的滯后表現(xiàn)

（一）高校預(yù)防腐敗的不足

目前高校的迅速發(fā)展，在國家教育經(jīng)濟發(fā)展的地位越來越重要，高校與社會的聯(lián)系也愈發(fā)緊密，尤其是自大學(xué)的擴招以及基建硬件的提升，高校原有的自我封閉式監(jiān)督機制已跟不上時代的發(fā)展，給腐敗提供了溫床。由于高校領(lǐng)導(dǎo)身兼角色眾多，集教育者、企業(yè)家及政府官員于一身，這幾年兩會也一直就“高校去行政化”的話題熱議不斷，希望能夠改變高校權(quán)力過于集中這一問題。從目前違法違紀高發(fā)態(tài)勢來看，主要是學(xué)校有些領(lǐng)導(dǎo)干部在思想認識上存在了偏差，導(dǎo)致其作風(fēng)不正，對“三重一大”事項也不按照組織決策的規(guī)定，不按照程序來做事，千方百計逃避監(jiān)督。更甚者以權(quán)謀私，頂風(fēng)違紀，尤其在權(quán)力集中的實權(quán)部門違背職業(yè)操守，出現(xiàn)侵占國家資產(chǎn)或貪污的不端行為。而高校監(jiān)督機制從專業(yè)化或現(xiàn)代化等方面來說并不完善，對一些重要部門或環(huán)節(jié)缺乏足夠力量，致使高校在預(yù)防腐敗的監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)了“盲區(qū)”。

（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)防腐敗的缺陷

1.高校經(jīng)濟責(zé)任審計力量欠缺

雖然教育部印發(fā)《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，要求獨立設(shè)置審計處，但如今除國家重點院校及地方較大院校外，大部分地方院校沒有單設(shè)審計處，而是并在紀檢委或財務(wù)處。不同部門所盡職責(zé)不同，將審計部門與其它部門捆綁在一起，不僅其工作效率會受到不同影響，而且也會大大限制高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。進一步而言，即使設(shè)置審計處，有些高校也并沒有配置足額專職的審計人員，現(xiàn)在很多地方高校的現(xiàn)狀是具備專業(yè)知識的人員較少，往往難以駕馭在不同領(lǐng)域及職責(zé)等方面的經(jīng)濟責(zé)任審計。

2.高校經(jīng)濟責(zé)任審計時間緊迫

由于高校的特殊性，想要更為有效的預(yù)防腐敗，通過經(jīng)濟責(zé)任審計來審核校領(lǐng)導(dǎo)及院系領(lǐng)導(dǎo)在分權(quán)模式下承擔(dān)的各項經(jīng)濟行為是否符合合規(guī)性及效益性。然而多數(shù)學(xué)校的經(jīng)濟責(zé)任審計很難做到任中審計，一般來說是在屆滿離任的情況下才開始審計，審計關(guān)口后推，導(dǎo)致審計人員要在有限時間內(nèi)對大量的業(yè)務(wù)進行審核。有時可能多個領(lǐng)導(dǎo)人同時離任，更加加重了工作量，短時間內(nèi)完成的經(jīng)濟責(zé)任審計，質(zhì)量得不到保證，并不能發(fā)揮在反腐敗問題上的預(yù)防作用。

3.高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系不科學(xué)

對高校領(lǐng)導(dǎo)人的評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，直接影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也是出具審計報告的基礎(chǔ)。目前高校還未有統(tǒng)一的評價標準，許多高校審計人員只能依靠專業(yè)經(jīng)驗進行定性評價，甚至是直接采用人事處的自我評價來作為參考。有些領(lǐng)導(dǎo)人在履職期間只為“不求有功，只求無過”，故意不作為，但這些在經(jīng)濟責(zé)任審計中很難進行定量的評價。經(jīng)濟責(zé)任審計需要在整個受托經(jīng)濟責(zé)任的過程中進行評價，財務(wù)領(lǐng)域、廉政建設(shè)和經(jīng)濟管理過程等方法都有涉及，因此如何采用科學(xué)的定性和定量相結(jié)合的評價體系仍需探索。

4.高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用不充分

許多高校對離任領(lǐng)導(dǎo)人運用經(jīng)濟責(zé)任審計時仍使用“先離后審”的方式。往往是高校組織部已出具調(diào)任或離任通知書后才委托審計處對責(zé)任人進行審計，本應(yīng)該是如果發(fā)現(xiàn)了該領(lǐng)導(dǎo)人未履行相應(yīng)的職責(zé)，就不得離任而得深入問責(zé)，但實際情況是領(lǐng)導(dǎo)人不需要審計的結(jié)果可直接換崗或離任，這樣就弱化了監(jiān)督的作用，使經(jīng)濟責(zé)任審計成為“走過場”。即使當(dāng)審計處之后出具了審計報告，但當(dāng)事人已調(diào)任其他工作崗位，也很難對之前經(jīng)濟行為做到有效整改，并且使得某些經(jīng)濟責(zé)任難以界定，這樣直接導(dǎo)致干部考核任用與審計結(jié)果相分離，沒有起到相應(yīng)的作用。

三、深化新形勢下高校經(jīng)濟責(zé)任審計的改進措施

（一）提高高校審計力量

許多高校設(shè)立的仍是將具有不同職責(zé)的紀檢監(jiān)察處與審計處捆綁為一體。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性日漸凸顯，設(shè)立獨立高校內(nèi)部審計機構(gòu)勢在必行，這是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要一步，也是為了能夠更好的獨立行使審計監(jiān)督的權(quán)力。高校經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅是針對財務(wù)收支情況，還要對責(zé)任人在整個任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了解。因此需要強化高校的審計隊伍，足額配備專職審計人員來應(yīng)對迅速變化的形式和繁重的工作任務(wù)。

（二）優(yōu)化高校經(jīng)濟責(zé)任審計方法

高校經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍更廣，若采用常規(guī)審計方法可能在有限時間內(nèi)只是發(fā)現(xiàn)了表象化的問題，起不到查處腐敗的作用。因此需要優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計方法，積極推進縱向化的深入審查，將群眾舉報的關(guān)鍵疑點與調(diào)查相結(jié)合。對高校存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域進行重點審計，例如三公經(jīng)費，學(xué)校需經(jīng)民主決策的重大經(jīng)濟事項，基礎(chǔ)建設(shè)，物資采購，項目申報以及黨風(fēng)黨紀等?？梢砸腼L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，把握重點并持續(xù)關(guān)注權(quán)力運行的關(guān)鍵點和內(nèi)部管理的薄弱點，觀察高校領(lǐng)導(dǎo)人有無在任職期間出現(xiàn)無作為亂作為的現(xiàn)象，透過財務(wù)報表來發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟行動中的可疑點，結(jié)合風(fēng)險重大領(lǐng)域的管理情況來把握問題的實質(zhì)。

（三）建立行之有效的評價方法體系

經(jīng)過近三十年的研究，高校經(jīng)濟責(zé)任審計還沒有建立起一套統(tǒng)一的評價內(nèi)容、評價方法及評價標準。部分高校的經(jīng)濟責(zé)任審計的主要手段工作仍依靠大量查賬，若領(lǐng)導(dǎo)人出現(xiàn)不合規(guī)行為，但是賬目不出現(xiàn)問題，則依靠主觀判斷來進行評價，這樣會削弱評價結(jié)果的準確性。因此需在具體執(zhí)行審計評價的過程中逐漸摸索出優(yōu)化評價體系的方法，例如結(jié)合層次分析法，模糊數(shù)學(xué)聚類等。將高校領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)遵守法紀法規(guī)、廉潔勤政的合法性評價，經(jīng)營管理活動的財務(wù)收支合規(guī)性評價以及負債、資產(chǎn)增值、經(jīng)濟效益等方面分類別構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任評價指標，采用定性及定量方式相結(jié)合來進行評價。制定通用審計指標以及特定審計指標，對各項比重進行系數(shù)認定，從而將履行職責(zé)評價定量化，方便進行比較，出具審計成果。

（四）實現(xiàn)審計結(jié)果的公正透明

在不斷探索的過程中，高校經(jīng)濟責(zé)任審計的制度、機制、政策等方面正在逐一完善。其審計的結(jié)果逐步成為考核、任免高校領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)，紀檢委人事處應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果計入存檔，使審計結(jié)果發(fā)揮最大效用。高校應(yīng)調(diào)整先離后審的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，要憑審留任，并且要將審計結(jié)果陽光透明的公開給外界。目前多數(shù)高校的審計結(jié)果的公告是比較封閉的，對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的知情權(quán)僅僅只是小范圍的上級單位和相關(guān)單位了解，從而對審計結(jié)果的利用也較小。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)擴大公示范圍，讓教職工也了解領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟履職情況，讓校領(lǐng)導(dǎo)接受來自外界的批評與指正，這也是加強了對高校領(lǐng)導(dǎo)廉政辦公的監(jiān)督，提高領(lǐng)導(dǎo)人實干能力。

參考文獻：

［1］尤樹林.高校腐敗預(yù)防與經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮［J］.南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012：84-88.

［2］耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計研究［J］.中國內(nèi)部審計，2013；66-68.

［3］中共中央辦公廳，國務(wù)院辦公廳.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定，2010.

（作者單位：上饒師范學(xué)院）

基金項目：

上饒師范學(xué)院科研基金資助項目“高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價研究——基于模糊數(shù)學(xué)及層次分析法的指標體系構(gòu)建”。