“營改增”對建筑企業(yè)的影響

董旭

【摘要】經濟的快速發(fā)展，需要相應的財政政策進行輔助，作為財政政策重要工具的稅收對于國家經濟的發(fā)展起到了重要的調控作用。隨著改革開放的深入及相關行業(yè)的迅猛發(fā)展，使得建筑業(yè)的發(fā)展日趨走向成熟，建筑業(yè)的稅收構成國家稅收的重要組成部分，在國家經濟發(fā)展中具有舉足輕重的地位。自2016年5月1日起“營改增”（營業(yè)稅改征增值稅）試點范圍將擴大到建筑業(yè)，這將大大降低建筑企業(yè)的稅收壓力，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實基礎。文章闡述了“營改增”的背景、內容及給建筑企業(yè)帶來的積極影響多于消極影響，并對于建筑企業(yè)的發(fā)展所起到的推動作用。

【關鍵詞】“營改增”；建筑行業(yè)；稅收政策

一、“營改增”的必要性及其內涵

我國企業(yè)類稅收的主要類型是營業(yè)稅和增值稅，是財政收入的重要來源。營業(yè)稅和增值稅作為稅收的種類，二者之間有著明顯的區(qū)別，最為顯著的是兩稅的計算方法不同，增值稅是以增值額來計算稅額，進項稅額可抵扣，稅額只需繳納一次，即“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”；而營業(yè)額是以營業(yè)額來計算稅額，沒有抵扣，可能對同一營業(yè)額進行重復征收，即“道道征收、全額征稅”。

正是由于營業(yè)稅本身存在缺陷不符合我國經濟迅速發(fā)展的需要，自2012年1月1日起，即開始試點對稅收制度進行改革，將原征收營業(yè)稅的行業(yè)逐漸過渡為征收增值稅，這些改革促進了我國稅收制度的不斷完善。營業(yè)稅的稅率一般是3%～20%之間，“營改增”后在原增值稅一般納稅人稅率13%和17%，小規(guī)模企業(yè)稅收稅率是3%的基礎上增加11%和6%兩檔稅率。自2016年5月1日起，建筑業(yè)納入“營改增”試點范圍，擬將采取11%的增值稅稅率。

“營改增”實施后基本上避免了建筑業(yè)重復增稅的問題，降低了企業(yè)稅收壓力，并且建筑企業(yè)購置不動產及設備更新時增值稅進項稅額也可以被抵扣，對于企業(yè)進行產業(yè)結構升級有著極大的促進作用，既大大降低企業(yè)的成本，擴展了發(fā)展空間，又節(jié)約了最終消費者的支出，實現雙贏。

二、“營改增”給建筑企業(yè)帶來的影響

營業(yè)稅改增值稅的稅收制度改革將給建筑企業(yè)帶來了巨大變化，這種變化體現在建筑企業(yè)的方方面面。

（一）“營改增”帶來的積極影響

“營改增”減少了建筑企業(yè)的稅收壓力，使得我國稅收制度在各行業(yè)趨于公平。第一，“營改增”對建筑企業(yè)降本增效的促進作用。原來建筑企業(yè)的營業(yè)稅納稅額按照收入全額3%的稅率進行征收，而占據建筑企業(yè)大部分成本的設備及原材料均不能項進行抵扣，這樣會對建筑企業(yè)的原材料以及設備重復征稅，造成企業(yè)利潤降低，甚至難以維筑企業(yè)的正常運轉。在“營改增”后，企業(yè)的原材料和設備可以進行增值稅進項稅額抵扣，這樣就避免了對于這部分稅額的重復征稅，實際上有效地降低了建筑企業(yè)的稅負，使得對于建筑企業(yè)的稅款征收達到了一個相對公平的高度；第二，“營改增”對建筑企業(yè)優(yōu)化升級的推動作用。建筑企業(yè)的資產主要集中在建筑設備及原材料庫存上，建筑企業(yè)實行“營改增”以后，原購買的原材料以及設備的部分成本可以進行增值稅抵扣，企業(yè)成本會降低，企業(yè)的資金和材料的周轉速度會提高，企業(yè)利潤會增加，利潤的增加以及購置新設備可以進行增值稅進項抵扣，會加大企業(yè)對添置新型設備的購買力欲望，而設備的更新速度的加快，將提高建筑企業(yè)的勞動生產率，進而使得建筑企業(yè)是市場經濟市場中競爭處于優(yōu)勢，贏得更多建筑項目，這是一個良性循環(huán)的過程；第三，“營改增”對建筑市場秩序的規(guī)范作用。建筑企業(yè)在進行“營改增”后會對原大量存在的虛假發(fā)票的現象有了有效整頓，未來企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票必須經過稅務認證系統(tǒng)的確認，無形中規(guī)范了建筑企業(yè)發(fā)票的取得，避免建筑業(yè)各環(huán)節(jié)偷漏稅的行為。每一個建筑企業(yè)都處于同等的競爭地位，對整個建筑市場的競爭秩序進行規(guī)范，將形成良好的競爭秩序。

（二）“營改增”帶來的消極影響

每一項政策在剛出臺的時候都不是完美無缺的，往往需要經過在實踐中反復檢驗不斷完善。第一，“營改增”抵扣覆蓋范圍有待提高。建筑行業(yè)是一個勞務型密集的行業(yè)，但是在本次的“營改增”的試點中，仍然將勞務類支出排除在外，使得建筑企業(yè)約20%～30%的人工成本難以進行增值稅進項稅額進行抵扣，直接影響建筑企業(yè)的利潤水平；第二，“營改增”專用發(fā)票取得困難。由于建筑企業(yè)未來需要增值稅專用發(fā)票，雖然這種方式有利于整頓建筑企業(yè)的市場秩序，但由于建筑行業(yè)大量存在“散雜多”的情況，原材料供應商通常是個體戶或小規(guī)模納稅人，而項目建設過程中的臨時用水、電等無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，如果此部分增值稅款無法順利進行抵扣，會導致建筑企業(yè)的實際稅收增加，未來對增值稅發(fā)票的取得和認證將是一個難點；第三，“營改增”銜接過程中增加企業(yè)的成本。新舊政策的銜接，涉及原已簽訂合同的執(zhí)行，因已簽訂合同中并未考慮增值稅的影響，對原取費標準有顛覆性改變，可能直接造成個別項目的盈利產生變化?！盃I改增”會增加企業(yè)在辦稅方面的管理費用投入，需要更多的專業(yè)人才從事納稅工作，無形中會增加建筑企業(yè)的成本。

三、總結

自1954年增值稅于法國誕生以來，由于其不重復征稅、稅積范圍廣、能有效進行征收等優(yōu)點，在世界范圍內廣泛的推廣使用。本輪“營改增”實施后，對95%企業(yè)來說稅負是降低的，尤其中小企業(yè)稅費將節(jié)約40%，國家也將減少稅費收入近5000億元。具體到建筑業(yè)納入“營改增”試點范圍，對于建筑企業(yè)來說，雖然有著一些負面的影響，甚至對少量企業(yè)短期內稅負可能有所增加，但是相信在不斷的試點過程中，會對政策逐步加以完善改進，隨著最終“營改增”會降低建筑企業(yè)的稅負，且在很大程度上促進了建筑企業(yè)的技術革新及結構優(yōu)化，為建筑企業(yè)做大做強做優(yōu)、朝著現代化方向發(fā)展打開了一個良好的局面。

參考文獻

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