小議銀行會(huì)計(jì)信息失真的成因及對(duì)策

鄭艷敏

【摘要】銀行會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性影響到銀行的決策，關(guān)系銀行的業(yè)務(wù)開展與未來(lái)的發(fā)展。然而，由于管理層的非法干預(yù)、監(jiān)督機(jī)制不完善、銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營(yíng)的決策，不利于長(zhǎng)期發(fā)展，甚至在某種程度上也會(huì)影響存款人與貸款人的實(shí)際利益。為此，文章就銀行會(huì)計(jì)信息失真的四個(gè)成因進(jìn)行具體分析，并有針對(duì)性的提出建議。

【關(guān)鍵詞】銀行；會(huì)計(jì)；信息失真；監(jiān)督機(jī)制；惡性競(jìng)爭(zhēng)

銀行會(huì)計(jì)信息是銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的體現(xiàn)，能給銀行做出合理科學(xué)決策提供依據(jù)，關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是，銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負(fù)債業(yè)務(wù)信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在，會(huì)助長(zhǎng)行賄受賂、貪污腐敗等丑惡行為的發(fā)生，也會(huì)造成資產(chǎn)的大量流失，給銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重的危害。

一、銀行會(huì)計(jì)信息失真的成因

（一）銀行管理層的非法干預(yù)

個(gè)別銀行的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，為了謀取個(gè)人私利，不惜鋌而走險(xiǎn)，設(shè)立小金庫(kù)，搞賬外賬，私自挪用公款，為了掩蓋污點(diǎn)要求會(huì)計(jì)調(diào)整賬務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一些銀行負(fù)責(zé)人為了突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，擴(kuò)大賬目金額，編造虛構(gòu)業(yè)務(wù)賬目，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。這些領(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)的行為，會(huì)計(jì)人員作為下屬，只能惟命是從，無(wú)形之中參與偽造會(huì)計(jì)信息的操作，違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善

對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會(huì)計(jì)審計(jì)構(gòu)成，銀行自身監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門流于形式，審計(jì)工作人員受人際管理的影響，或者為了局部的利益，不嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實(shí)施的監(jiān)管和獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。一方面由于外部監(jiān)督機(jī)制弱化，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度與問(wèn)責(zé)機(jī)制，相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無(wú)法可依，導(dǎo)致執(zhí)法不能嚴(yán)、違法不能究的局面；另一方面在于各級(jí)執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠，在對(duì)銀行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，沒(méi)有履行監(jiān)督的責(zé)任，沒(méi)有對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，主要針對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的合法性、操作的合規(guī)性進(jìn)行檢查與監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目監(jiān)督力度不夠。因此，銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰，就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。

（三）銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。銀行為搶占市場(chǎng)，追求企業(yè)利益最大化，擴(kuò)大銀行的競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力，吸引更多的客戶，會(huì)夸大銀行業(yè)務(wù)額等數(shù)據(jù)，突出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。如在銀行電子業(yè)務(wù)開通上，銀行為了完成任務(wù)指標(biāo)，會(huì)采取空號(hào)注冊(cè)、虛假操作等方式夸大指標(biāo)完成率，造成會(huì)計(jì)信息失真。

（四）銀行人員素質(zhì)有待提高

有些銀行的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下，責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)，缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別意識(shí)。不能從銀行全局利益出發(fā)，唯上司意志是從，喪失原則，會(huì)因職務(wù)之便做出違法違紀(jì)的行為，虛構(gòu)偽造會(huì)計(jì)信息，擾亂銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的秩序。有些銀行的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)工作馬馬虎虎，對(duì)會(huì)計(jì)核算與報(bào)表等不認(rèn)真檢查，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

二、治理銀行會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策

（一）強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)

為避免銀行領(lǐng)導(dǎo)層的非法干預(yù)，首先要端正領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)信息工作的重視力度?？梢酝ㄟ^(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層作為企業(yè)會(huì)計(jì)行為的主要責(zé)任人，需要對(duì)銀行的會(huì)計(jì)行為承擔(dān)法律責(zé)任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員的心中，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真對(duì)個(gè)人發(fā)展與銀行利益的危害，自覺維護(hù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)和準(zhǔn)確，杜絕領(lǐng)導(dǎo)層利用個(gè)人權(quán)威在財(cái)務(wù)活動(dòng)中弄虛作假。

（二）完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是解決會(huì)計(jì)信息失真的重要防線。一方面，加強(qiáng)內(nèi)審制度的落實(shí)，可以通過(guò)增加嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確規(guī)定會(huì)計(jì)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，審批部門需要嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查，確保信息無(wú)誤才可以簽字批準(zhǔn)。內(nèi)審部門需要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬目核算等信息進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并賦予審計(jì)崗位職責(zé)要求，使審計(jì)部門的內(nèi)審工作能順利開展。另一方面，完善銀行會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度，使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依，一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、弄虛作假的行為，嚴(yán)厲查處，并嚴(yán)格追究相關(guān)人責(zé)任。

（三）建立科學(xué)合理的考核機(jī)制

為避免銀行因?yàn)橐恍┛己酥笜?biāo)而產(chǎn)生的惡性競(jìng)爭(zhēng)，銀監(jiān)部門應(yīng)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，激勵(lì)銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先，銀行的考核機(jī)制應(yīng)以“效益性、安全性、流動(dòng)性、依法獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)、保護(hù)存款人利益”的原則，尊重市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，擴(kuò)大銀行的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。其次，在制定銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合大市場(chǎng)發(fā)展的背景，綜合考慮會(huì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響因素，尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化特點(diǎn)，既要考慮總量的變化，也要考慮比率的變化，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能硬性下達(dá)。此外，硬性考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)精簡(jiǎn)，如手機(jī)銀行注冊(cè)人數(shù)與理財(cái)產(chǎn)品等指標(biāo)考核，對(duì)于偏遠(yuǎn)地區(qū)的銀行是難以實(shí)現(xiàn)這個(gè)任務(wù)的，因此，需要結(jié)合銀行實(shí)際特點(diǎn)，選取更科學(xué)、合理與可操作的考核指標(biāo)評(píng)價(jià)銀行的業(yè)績(jī)。

（四）提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

首先，在銀行會(huì)計(jì)人員的選用上，應(yīng)具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與法律知識(shí)，熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二，銀行會(huì)計(jì)人員上崗需要規(guī)定崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)人員在銀行會(huì)計(jì)信息中的責(zé)任與義務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。第三，要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，提高會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。最后，還要組織會(huì)計(jì)人員觀看違反《會(huì)計(jì)法》的典型違法案件的視頻，學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)以律己，杜絕虛構(gòu)偽造銀行會(huì)計(jì)信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為解決銀行會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，需要強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)、建立科學(xué)合理的考核機(jī)制、完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制與提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。才能準(zhǔn)確反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況，為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。

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