簡(jiǎn)析企業(yè)應(yīng)收賬款管理

陳媛

摘要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而向顧客收取的款項(xiàng)，屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用的廣泛應(yīng)用，賒銷業(yè)務(wù)越來(lái)越多，金額也不斷增大，賒銷風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，把應(yīng)收賬款的管理工作推向浪尖，突顯重要。應(yīng)收賬款管理不善勢(shì)必造成夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加速企業(yè)現(xiàn)金流出，增加了資金周轉(zhuǎn)期限，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要制定科學(xué)合理的管理政策，信用政策，依靠管理政策擴(kuò)大銷售增加盈利。做好對(duì)應(yīng)收賬款的事前事后管理工作，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。不斷提升管理水平，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；功能；弊端；管理目標(biāo)；管理辦法；風(fēng)險(xiǎn)

一、應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而向顧客收取的款項(xiàng)，屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)。

二、應(yīng)收賬款的作用

（一）賒銷業(yè)務(wù)

資金匱乏的情況下，大多企業(yè)都采用這種手段來(lái)擴(kuò)大銷售。例如三一重機(jī)在2012年銷售市場(chǎng)不景氣的情況下，推出的賒銷政策是先提貨，后付款。賒銷業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有重要的意義，但風(fēng)險(xiǎn)也大。

（二）減少企業(yè)庫(kù)存滯留風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)約開(kāi)支

合理的企業(yè)庫(kù)存是企業(yè)應(yīng)變市場(chǎng)需求的需要，但過(guò)大的企業(yè)庫(kù)存如果沒(méi)有按銷售訂單進(jìn)行生產(chǎn)，是存在風(fēng)險(xiǎn)的，一般情況下企業(yè)會(huì)選擇采取較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨降下來(lái)，降低存貨管理成本。

三、應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)暮蠊?/p>

（一）增加了現(xiàn)金流的凈流出

增加了現(xiàn)金流的凈流出，賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)沒(méi)有現(xiàn)金流入，可企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入要墊付各種稅金等支出，使現(xiàn)金流出增加。應(yīng)收賬款未收回，占用了資金，增加了資金回收期，使資金使用效率降低，資金機(jī)會(huì)成本減少。

（二）應(yīng)收賬款管理難度加大

應(yīng)收賬款管理難度加大，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，增大了應(yīng)收賬款的管理成本，給企業(yè)帶來(lái)因?qū)~而發(fā)生的額外成本。例如 徐州A公司，應(yīng)收賬款龐大，最多時(shí)數(shù)額達(dá)到總資產(chǎn)的1/3，欠款單位多達(dá)1800多家，由于應(yīng)收賬款戶數(shù)太多，不得不由兩名會(huì)計(jì)人員管理，這無(wú)疑容易產(chǎn)生責(zé)任不明，對(duì)賬不及時(shí)，增大了應(yīng)收賬款的出錯(cuò)率。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到應(yīng)收款太大，便成立了清欠辦公室派專人負(fù)責(zé)清收，由于管理不善，長(zhǎng)期不對(duì)賬，與很多單位的欠款數(shù)額不一致，有的相差很大，清欠人員出差要賬時(shí)，欠款單位經(jīng)常以我公司的應(yīng)收賬款數(shù)目與他們單位的應(yīng)付賬款不一致為由拒絕或延遲支付，使清欠人員無(wú)功而返，浪費(fèi)了差旅費(fèi)，公司不得不再派會(huì)計(jì)人員對(duì)賬，從而加大了收賬成本。

四、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就是要降低應(yīng)收賬款金額，盡快回收應(yīng)收賬款，減少企業(yè)收賬風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格控制信用額度，在增加企業(yè)收入的同時(shí)，降低壞賬損失。

五、應(yīng)收賬款管理措施

（一）建立管理制度，做到管理有據(jù)

設(shè)計(jì)一套適合企業(yè)自身的管理制度，做到管理有制度可依，問(wèn)題有措施解決，加速資金循環(huán)，提高資金利用效率。改進(jìn)內(nèi)部核算辦法，分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，采取不同的管理策略。

（二）做好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)管理工作

1. 應(yīng)收賬款的記錄必須以銷售部門的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)賬單等為依據(jù)；2.做好基礎(chǔ)記錄；3.檢查用戶是否突破信用額度；4.掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)；5.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期；6.考察拒付狀況；7.編制賬齡分析表；8.企業(yè)對(duì)于掛賬時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告管理部門，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬；9.企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明責(zé)任，并履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理；10.已注銷的壞賬又收回時(shí)要及時(shí)入賬，嚴(yán)禁形成賬外款；11.企業(yè)在與購(gòu)貨方簽訂合同時(shí)要認(rèn)真仔細(xì)，對(duì)各項(xiàng)合同條項(xiàng)要認(rèn)真審核，應(yīng)建立健全合同審批制度。

嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，正確處理保留客戶訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、銷貨發(fā)票、等重要憑據(jù)，否則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。例如徐州A公司，外欠款數(shù)額巨大且超過(guò)信用期的欠款單位多且時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)多次派員催收，仍收不回的單位采取了法律手段，聘請(qǐng)了專業(yè)律師，但由于提供不出對(duì)方人員簽字的提貨單，發(fā)運(yùn)單等證據(jù)，只是以公司的賬頁(yè)，發(fā)票記賬聯(lián)（無(wú)有關(guān)人員簽收）作為唯一的依據(jù)，使很多訴訟案件以失敗而告終，還要承擔(dān)了起訴費(fèi)和律師費(fèi)，給公司造成了不小的損失。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制客戶的信用額度，對(duì)超過(guò)信用額度的客戶要控制發(fā)貨，對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)加大催款力度。對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析要做的詳細(xì)、全面。

（三）重視后續(xù)管理

擬定收賬對(duì)策，應(yīng)充分了解客戶的基本情況，針對(duì)不同的客戶采取不同的收賬手段。若客戶經(jīng)營(yíng)情況一直良好，目前確實(shí)遇到暫時(shí)困難的，企業(yè)應(yīng)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法是與客戶商談，修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，制定分期償債計(jì)劃等。若有證據(jù)證明客戶經(jīng)營(yíng)情況不良，頻臨破產(chǎn)的，已到資本抵債的境地的，或客戶逾期應(yīng)收款時(shí)間長(zhǎng)，賴著一直不還款，又不合作，多次協(xié)商沒(méi)有結(jié)果的，應(yīng)考慮該采取法律的手段來(lái)解決。但一定要注意，在采取法律手段之前，要深入調(diào)查客戶資產(chǎn)狀況，了解有無(wú)可供法院執(zhí)行封存的財(cái)產(chǎn)，若沒(méi)有，即使企業(yè)勝訴，也會(huì)使企業(yè)受到損害。例如：徐州A公司在應(yīng)收賬款訟訴中，有一些案件勝訴，且判決書(shū)已生效，但這些單位由于經(jīng)營(yíng)狀況差，無(wú)力償還欠款，多次申請(qǐng)法院派強(qiáng)制執(zhí)行，仍然沒(méi)有結(jié)果，結(jié)果是"贏理不贏錢"，并還要承擔(dān)一定的執(zhí)行費(fèi)，給企業(yè)造成了一定的損失。一般情況下，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用法律的手段清收欠款，因?yàn)橐坏┎捎眠@種方法不僅要承擔(dān)較高的訟訴費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)，還會(huì)使企業(yè)失去一部分市場(chǎng)，不利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)榈搅诉@一步，很難再和被訴客戶重新建立業(yè)務(wù)關(guān)系。

六、應(yīng)收賬款的管理辦法

企業(yè)應(yīng)制定和不斷完善應(yīng)收賬款的管理辦法，時(shí)時(shí)管控應(yīng)收賬款。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)管控。

一是配置專職會(huì)計(jì)人員管理，定期給欠款單位發(fā)詢證函，核對(duì)雙方賬目，保證本企業(yè)應(yīng)收賬款與對(duì)方應(yīng)付賬款賬賬相符，如果發(fā)現(xiàn)賬與對(duì)方不符，應(yīng)采取措施，及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系，積極對(duì)賬，如遇到雙方賬目相差較大或業(yè)務(wù)繁雜不能通過(guò)電話或傳真等通訊工具核對(duì)清楚的，應(yīng)及時(shí)派人到對(duì)方單位核對(duì)，在詢證函或?qū)~單上要讓對(duì)方蓋章確認(rèn)，這樣做的好處是，一旦欠款單位失去信譽(yù)，惡意欠款，我單位采用法律手段清收欠款時(shí)，在法庭上欠款單位蓋章確認(rèn)的對(duì)賬單或詢證函將成為最直接有力的證據(jù)。

二是針對(duì)不同銷售區(qū)域，不同資信客戶，采取不同的管理對(duì)策。

三是對(duì)應(yīng)收賬款劃分實(shí)行ABC管理辦法，A類：欠款時(shí)間超過(guò)1年以上的，對(duì)A類客戶重點(diǎn)關(guān)注；B類：欠款時(shí)間在6～12個(gè)月的，對(duì)B類客戶次重點(diǎn)管理；C類：欠款時(shí)間小于6個(gè)月的，對(duì)C類客戶一般關(guān)注。

四是對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)考核應(yīng)與銷售回款掛鉤，應(yīng)收賬款沒(méi)有清理完畢，業(yè)務(wù)員不準(zhǔn)調(diào)離或換崗。

五是對(duì)逾期應(yīng)收賬款加大催款力度，銷售人員每月都要去催款，時(shí)時(shí)關(guān)注客戶資產(chǎn)狀況，控制后期發(fā)貨，或要求后期發(fā)貨必須在收到預(yù)付款的情況下才能發(fā)貨，防止呆賬的發(fā)生。

六是聘請(qǐng)外部稅務(wù)部門、法律部門人員作為企業(yè)顧問(wèn)，定期給企業(yè)銷售人員、會(huì)計(jì)人員傳授一些關(guān)于如何識(shí)別、預(yù)防應(yīng)收賬款呆死賬方面的知識(shí)及如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清欠的策略。

總之，應(yīng)收賬款的管理工作非常重要，關(guān)系到企業(yè)的生存，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)這方面的管理、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)一些關(guān)鍵指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)要多關(guān)注，銷售人員定期匯報(bào)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，定期與銷售人員、財(cái)務(wù)人員、清欠人員召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議，分析是否存在風(fēng)險(xiǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，早采取預(yù)防措施。企業(yè)還應(yīng)建立一套適應(yīng)自身企業(yè)控制的管理流程，做到風(fēng)險(xiǎn)最小化，使企業(yè)在市場(chǎng)上穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

閆華紅.財(cái)務(wù)成本管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

（作者單位：徐州供電公司）