淺析如何進行企業(yè)內(nèi)部控制

李麗英

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，企業(yè)若要在市場上謀求生存及長遠發(fā)展，除了提高自身品牌的的市場競爭力，不斷提升自己的經(jīng)濟效益外，還須有一套完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，應該根據(jù)自身的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。本文根據(jù)當前我國企業(yè)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及多年的基層財務工作經(jīng)驗，對企業(yè)如何進行內(nèi)部控制進行簡要的分析。

關鍵詞：企業(yè)文化；風險管理；內(nèi)部控制

一、加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)員工內(nèi)控意識

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行與公司的企業(yè)文化建設密切相關，而企業(yè)文化是企業(yè)每位員工認同并遵守的一種價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。要實施內(nèi)部控制制度，必須每一位成員受公司企業(yè)文化潛移默化的影響，具備內(nèi)控意識。意識的培養(yǎng)必須先從管理層做起，管理層在重視經(jīng)濟效益同時，對經(jīng)營風險需要有清醒的認識，內(nèi)控不是經(jīng)濟發(fā)展的絆腳石，而相反是公司持續(xù)發(fā)展的推動劑。通過企業(yè)文化建設，加強企業(yè)每位員工對團隊精神的認同感，培養(yǎng)他們的凝聚力，創(chuàng)造一種積極熱情的文化氛圍。在此基礎上加強員工對風險防控意識的宣傳、定期開展員工培訓和繼續(xù)教育活動，培養(yǎng)一批無論是道德修養(yǎng)還是業(yè)務能力過硬的人才。至此制定相應的內(nèi)控行為標準，從上而下的貫徹，有效的提高內(nèi)控管理水平。

二、設計科學合理、易操作執(zhí)行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)無論規(guī)模大小，粗放型還是精細化管理都會有相應的運行流程、管理制度、審批程序...這些都是內(nèi)部控制的范疇。那么怎么制定出一套科學合理、可操作、可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度？不是企業(yè)成立伊始，單憑初創(chuàng)團隊絞盡腦汁想出來的；也不是照搬其他企業(yè)已有的程序設計，而是以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎，借鑒國內(nèi)外企業(yè)先進內(nèi)控制度管理辦法，結(jié)合公司的經(jīng)營目標和業(yè)務發(fā)展的實際需要，逐步通過實踐總結(jié)出來的 。內(nèi)部控制制度也不是一勞永逸，需要伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷的完善和優(yōu)化，優(yōu)化的基礎必然是站在公司長遠發(fā)展的角度，不斷的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，修訂內(nèi)部控制制度，使得制度清晰明了。制度說起來簡單，但制定的人員一定是充分明確公司的戰(zhàn)略目標、熟悉公司的每項業(yè)務流程、了解流程中涉及的風險點，同時能設計科學的流程和制度讓具體的人知道怎么做，且執(zhí)行順暢，不脫節(jié)，不重疊。

三、實施企業(yè)全面預算管理，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

目前國內(nèi)大部分企業(yè)都有預算，但真正落實的很少。企業(yè)在實施預算中，須加強績效考核，并與薪酬掛鉤。而不是純粹為了編預算而預算，根據(jù)戰(zhàn)略目標，編制年度預算，進而分解到季度預算、月度預算，有必要的情況下實施滾動預算。每月預算執(zhí)行完畢后，應立即執(zhí)行預算完成情況分析和考核，避免超預算行為。與績效掛鉤，無論企業(yè)哪個階層都會在日常的經(jīng)營活動開展中主動或被動的繃一根弦，會考慮自己的行為對公司和自己帶來的影響，每位員工有了主人翁的意識，嚴格按照預算執(zhí)行，公司的運轉(zhuǎn)也就不會脫離總體目標的軌道。通過加強預算管理，企業(yè)日常業(yè)務均按照計劃有條不紊的進行，也就從一定程度上化解了生產(chǎn)經(jīng)營的風險，提升了內(nèi)部控制執(zhí)行力。

四、跟進信息化建設，提高內(nèi)部控制效率

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，信息化建設顯得尤為重要。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營管理流程、風險控制點和處理規(guī)則等嵌入程序中，提高內(nèi)部控制效率。目前，好些企業(yè)的簽字審批程序還是紙質(zhì)簽核流程；領導若不在單位，業(yè)務流程就會滯后，勢必影響工作進度；日常生產(chǎn)銷售管理與財務管理系統(tǒng)是各自獨立的的系統(tǒng)，中間會穿插很多重復性的工作。若加強信息化建設的進度，使得日常生產(chǎn)經(jīng)營、風險控制、預算控制、簽字授權等都可以實現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)，提高工作效率。企業(yè)從生產(chǎn)、銷售、財務結(jié)算、人力資源等實現(xiàn)同一個系統(tǒng)（比如ERP管理），相互聯(lián)系，避免重復，從業(yè)務的源頭直至業(yè)務結(jié)束均有留痕和審核，有據(jù)可查，防止人為操縱、減少錯誤的發(fā)生率。同時，建立信息溝通制度可以及時將內(nèi)部控制的相關信息在企業(yè)內(nèi)部各個管理層次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及與外部投資方、客戶、供應商等進行溝通和反饋，加快信息的響應速度。

五、成立內(nèi)部審計部，促進內(nèi)部控制的實施

公司在條件允許情況下成立內(nèi)部審計部，但這個部門必須保持其獨立性，不能受制與領導或者其他部門，需要高層領導授權，其審計活動不受干擾，這樣才能真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。審計部門開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督活動，從最基本的方面著手，比如督促其定期實行財產(chǎn)清查制度，對存貨、固定資產(chǎn)盤點進行盤點抽查；對貨幣資金、各項往來等詢證；對各項欠款定期實施清欠避免呆賬壞賬...然后，針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構、業(yè)務流程等發(fā)生較大變化或調(diào)整時，有針對性的進行專項審計。審計部門通過一系列的審計活動，對內(nèi)部控制制度的缺陷及時提出修正意見；客觀、公正的評價企業(yè)的風險要素，給企業(yè)提出合理化的建議和意見。

以上關于如何進行內(nèi)部控制的幾點看法，也只是內(nèi)部控制建設的冰山一角，它是一個長期復雜的過程，不能一蹴而就，也不是越復雜越好，應充分考慮成本效益原則，適應公司發(fā)展是最關鍵的要素。在現(xiàn)代化發(fā)展的今天，內(nèi)部控制有控則強、失控則弱、不控則亂！

參考文獻：

[1]譚曉薇.企業(yè)內(nèi)控精細化管理全案[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2011.

[2]付琦琦.戰(zhàn)略標準成本預算管理問題的研究[D].吉林財經(jīng)大學，2014.