我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收問題的探討

李安莎

摘 要 電子商務(wù)是在信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下以商品交換為中心的新型商務(wù)活動。在互聯(lián)網(wǎng)開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我國電子商務(wù)也在迅猛發(fā)展，據(jù)中國有關(guān)部門統(tǒng)計，2015年全國電子商務(wù)交易額突破18萬億，同比增長36.5%，而巨額交易隨之帶來的稅收問題也頗受各界關(guān)注，是對我國現(xiàn)行稅收政策的全面挑戰(zhàn)。本文結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進行探討，為我國電子商務(wù)稅收政策的研究和制定提出一些意見和建議。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；應(yīng)對策略

一、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國電子商務(wù)市場規(guī)模

據(jù)網(wǎng)易數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2015年12月，中國網(wǎng)民規(guī)模達6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率50.3%，半數(shù)中國人接入了互聯(lián)網(wǎng)。與此同時，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的電子商務(wù)發(fā)展也在突飛猛進，2015年中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告顯示，2015年中國電子交易額達18.3萬億元，同比增長36.5%，增幅上升5.1個百分點。其中，B2B電子商務(wù)交易額13.9萬億元，同比增長39%。網(wǎng)絡(luò)零售市場規(guī)模3.8萬億元，同比增長35.7%。由電子商務(wù)帶動的直接就業(yè)人員超過270萬人，同比增長8%，間接帶動的就業(yè)人數(shù)超過2000萬人，同比增長11%。我國電子商務(wù)的這種快速發(fā)展?jié)M足和提升了人們的消費需求，改善民生，帶動就業(yè)，為國民經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造著新的增長點。

（二）我國電子商務(wù)稅收問題

我國電子商務(wù)已獲得了充足的發(fā)展，而針對電子商務(wù)的稅收管理卻顯得較為滯后。我國現(xiàn)行的稅制體系對B2B（企業(yè)間交易）和B2C（企業(yè)對消費者間交易）的業(yè)務(wù)模式均嚴格執(zhí)行了征稅制度，較少出現(xiàn)漏征漏管戶。但C2C（消費者對消費者的交易，俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白，而我國電子商務(wù)年交易量的90%都是來自于以C2C形式或者以C2C形式從事B2C交易的形式。這種以C2C形式從事B2C交易的企業(yè)把逃稅擴大到整個網(wǎng)上交易，造成大量的稅收流失，很大的程度上傷害了中國電子商務(wù)的發(fā)展，目前我們現(xiàn)行討論的稅收問題基本是存于這種企業(yè)中。

電子商務(wù)獨特的無紙性、無界性和虛擬性等特點對傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)的稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)：（1）稅收的基本原則；（2）現(xiàn)行稅制各要素；（3）現(xiàn)行稅收模式；（4）國際稅收問題；（5）在具體稅種協(xié)調(diào)和細節(jié)上等。因此，對于電子商務(wù)帶來的稅收問題，需要從政策層面和技術(shù)創(chuàng)新上進行研究、完善。

二、我國電子商務(wù)稅收問題的應(yīng)對策略

（一）我國制定電子商務(wù)稅收政策應(yīng)遵守的基本原則

（1）國家稅收主權(quán)原則。在進行電子商務(wù)征稅時，既要做到符合國際標(biāo)準，又要維護我們國家的稅收主權(quán)，嚴禁國家利益受到損害。

（2）稅收公平原則。電子商務(wù)模式實際上是傳統(tǒng)零售商貿(mào)業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的延伸，只是交易形式發(fā)生了改變，但本質(zhì)一致。因此要保持傳統(tǒng)的稅收模式，不能因其形式不同而增加稅種從而去征收不同的稅收。我們需要公平對待每一個納稅人，使每個納稅人所承受的負擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)。

（3）堅持稅收中性原則。在現(xiàn)有的稅收政策基礎(chǔ)上，修改稅種以適用于電子商務(wù)行業(yè)，而不是重新開設(shè)新的稅種或附加稅。稅收中性原則是要在遵守市場機制和合理的資源配置的情況下，來提高稅收的經(jīng)濟效率。

（4）財政收入原則。電子商務(wù)稅收政策必須要有利于國家的財政收入，是以滿足政府各方面支出的需要。但隨著電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r可實行稅收優(yōu)惠政策，從中探尋財政稅收原則與稅收優(yōu)惠政策的均衡點，達到彼此之間的協(xié)調(diào)互動。

（5）國際稅收分配公平原則。在電子商務(wù)國際稅收問題上，我國采取設(shè)定“稅收管轄權(quán)”的常設(shè)機構(gòu)，在維護國家利益的同時，又為國際經(jīng)濟貿(mào)易合作提供更加公平公正合理的平臺，以促進國際經(jīng)濟交流的和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

（二）我國電子商務(wù)稅收問題的應(yīng)對政策提議

（1）制定電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策。世界各國為了鼓勵本國電子商務(wù)的發(fā)展，都對電子商務(wù)企業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠政策。雖然我國的電子商務(wù)起步較晚，但卻在迅猛發(fā)展中，所以我國在制定稅收政策時可借鑒國外的做法，采取循序漸進的征稅措施，實行一定的稅收優(yōu)惠政策以促進我國電子商務(wù)業(yè)的循序發(fā)展。

（2）確定電子商務(wù)的稅制要素。我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法中的政策和法規(guī)，重新界定和擴展一些傳統(tǒng)的稅制要素概念，如納稅義務(wù)人、征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等等，補充適用于電子商務(wù)的稅收條款，使電子商務(wù)征稅做到有法可依。

（3）完善電子商務(wù)稅收征管措施。電子商務(wù)對稅收征管產(chǎn)生的不利影響眾所周知，因此，我們應(yīng)大力推行電子稅務(wù)工程，由電子稅務(wù)機構(gòu)完成傳統(tǒng)稅務(wù)局的各項管理與服務(wù)職能如稅務(wù)登記、納稅申報、開發(fā)票等，可為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務(wù)的電子化的稅務(wù)工作。

（4）提高電子商務(wù)稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。電子商務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)的條件下運行，所以電子商務(wù)征稅帶來的電子信息系統(tǒng)，不僅涉及到供需雙方的網(wǎng)上交易，還涉及銀行、海關(guān)等相關(guān)聯(lián)部門，這就要求稅收征管人員即要懂得稅收知識、熟練的計算機操作水平，甚至是外語能力等的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。因此，我國急需培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)水平較高的應(yīng)用型的稅收專業(yè)人才，以滿足稅收征管工作上的需求。另外，還可以通過建立專門的電子商務(wù)稅收研究機構(gòu)進行人才培訓(xùn)，選派優(yōu)秀人才到電子商務(wù)稅收征管技術(shù)比較先進的國家進行深造或者邀請專家授課等方式來提高我國電子商務(wù)稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。

（5）加強國際間的交流與合作。電子商務(wù)在世界各國發(fā)展?fàn)顩r各不相同，使得各國的電子商務(wù)政策也相應(yīng)不同，所以在國際電子商務(wù)稅收問題上難免會出現(xiàn)各種問題和矛盾。因此，我國要積極參與到國際電子商務(wù)稅收政策的制定和修改中，通過與各國間的溝通與談判，要求各國稅務(wù)當(dāng)局信息共享，進行協(xié)調(diào)一致。而在進行國際稅收協(xié)調(diào)的過程中，本著平等互利共贏的原則，在維護我國稅收主權(quán)和權(quán)益的前提下，充分尊重他國稅收主權(quán)，積極謀求有關(guān)方面均能接受的稅收對策。

三、結(jié)論

在電子商務(wù)日漸發(fā)達的今天，我們要積極的來對待電子商務(wù)的稅收問題，結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)狀，借鑒國外電子商務(wù)稅收較為先進的技術(shù)，全面健全和完善我國現(xiàn)行的稅收政策，在致力于電子商務(wù)的開拓和推廣中，加緊克服電子商務(wù)征稅中的技術(shù)難題，最終實現(xiàn)我國電子商務(wù)的快速發(fā)展與財政稅收的協(xié)調(diào)互動。

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