淺析內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用

豐冠華

摘 要：新形勢下，我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度大幅度提升，各行各業(yè)迅猛發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力不斷提升。財務(wù)管理工作在新時期也發(fā)生了一定的變化，提高財務(wù)管理質(zhì)量對提升企業(yè)綜合競爭力具有決定性作用。在財務(wù)管理工作中，內(nèi)部審計工作至關(guān)重要，其質(zhì)量決定了財務(wù)管理工作的成效，與企業(yè)能否在激烈競爭中生存與發(fā)展具有密切的聯(lián)系。本文首先對內(nèi)部審計工作的職能與特點進行分析，然后探討內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的地位，最后對內(nèi)部審計在財務(wù)管理中發(fā)揮的作用進行詳細研究，供有關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)管理；作用

內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的一部分，是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。目前，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭力逐漸增加，如何通過加強內(nèi)部審計，完善企業(yè)財務(wù)管理工作，提高企業(yè)綜合競爭力是每一個企業(yè)致力研究的課題?；诖?，加強對內(nèi)部審計在財務(wù)管理中作用的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、內(nèi)部審計特點以及職能分析

1.內(nèi)部審計工作職能

內(nèi)部審計工作職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計最基本的職能就是監(jiān)督，主要是內(nèi)部審計人員對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動等進行的監(jiān)督控制，對企業(yè)中各個部門的財務(wù)收支以及投資、貸款等活動實施有效的評價與管理，保證會計資料的完整性、真實性。同時對企業(yè)財務(wù)活動是否符合企業(yè)財務(wù)管理制度進行監(jiān)督，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的有效作用，能維護企業(yè)、員工以及國家的基本利益。

（2）經(jīng)濟評價、鑒證職能。隨著我國改革的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)限不斷擴大，但是還需要有關(guān)機關(guān)對企業(yè)以及企業(yè)下屬單位的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟效益等進行有效的評價。特別是對于企業(yè)負責(zé)人來說，更需要對其進行經(jīng)濟審計，避免出現(xiàn)貪污問題。

（3）控制職能。企業(yè)經(jīng)濟活動涉及企業(yè)運營的方方面面，從原材料的采購、運輸、庫存、生產(chǎn)加工、包裝、銷售等，都需要通過內(nèi)部審計工作加以控制。內(nèi)部審計部門是企業(yè)重要的職能部門之一，直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)營活動進行有效控制。其中，包括對各個部門的經(jīng)濟效益、管理、財務(wù)開支等內(nèi)容的調(diào)查取證以及分析評價工作，及時為企業(yè)提供經(jīng)營管理的依據(jù)，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動都能夠得到有效的監(jiān)督與控制。

（4）服務(wù)職能。作為企業(yè)中的一個部門，內(nèi)部審計還應(yīng)該具有服務(wù)職能，能夠為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供有效的審計服務(wù)。在經(jīng)濟發(fā)展帶動下，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，而作為企業(yè)的經(jīng)營者，不能面面俱到，還需要通過咨詢等服務(wù)以適應(yīng)經(jīng)濟市場的變化。內(nèi)部審計人員對國家相關(guān)政策相對熟悉，能夠深入企業(yè)基層完成相關(guān)的審計調(diào)查工作，將企業(yè)下屬單位中存在的問題及時向企業(yè)經(jīng)營者反應(yīng)，并提出有效的優(yōu)化建議，為企業(yè)重大決策提供必要的依據(jù)。

2 .內(nèi)部審計工作的特點

企業(yè)實施有效的內(nèi)部審計工作，目的在于通過系統(tǒng)化的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不足之處，并提出有效的優(yōu)化措施，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理制度等，為提升企業(yè)經(jīng)營效益作出巨大的貢獻。根據(jù)國家審計法，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門，應(yīng)對企業(yè)基層單位中的各項經(jīng)營活動了如指掌，以便實施事前、事中、事后審計與監(jiān)督工作，保證企業(yè)財務(wù)管理制度的貫徹落實。

在企業(yè)發(fā)展環(huán)境不斷變化的過程中，企業(yè)內(nèi)部管理工作日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅需要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支情況進行有效的審計，同時在很多非財務(wù)領(lǐng)域也發(fā)揮了巨大的作用，包括投資決策審計、風(fēng)險審計等，為企業(yè)經(jīng)營活動提供更加客觀性的財務(wù)評價。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的地位

為了能夠更好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，必須明確其在企業(yè)財務(wù)管理工作中的地位。

1.獨立、權(quán)威地位

內(nèi)部審計必須具有獨立性的特點，這是保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮職能的重要基礎(chǔ)，同時也是保證內(nèi)部審計在企業(yè)中權(quán)威性的前提?，F(xiàn)階段，企業(yè)大多數(shù)都設(shè)置了內(nèi)部審計單位，對股份有限公司或有限責(zé)任公司來說，審計委員會是董事會直屬單位；而在一般性企業(yè)中，審計部門直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)?？梢?，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中具有獨立性以及權(quán)威性的地位，也只有這樣，才能保證內(nèi)審人員在開展具體工作中，堅持公正、公平的原則，貫徹落實各項內(nèi)部審計工作制度。

2.監(jiān)督、制約地位

在企業(yè)發(fā)展進程中，企業(yè)間的聯(lián)合現(xiàn)象較為普遍，投資主體也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。對于不斷增加的混合型經(jīng)濟，為了保證企業(yè)各個方面經(jīng)濟利益，在資產(chǎn)保值、增值活動中，為了保證財務(wù)活動的有效性，必須加強自我約束。而內(nèi)部審計人員在審計制度下，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)活動的審計與監(jiān)督，起到良好的約束作用。另外，通過內(nèi)部審計工作，能夠及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違法或舞弊行為，有利于提升企業(yè)運行的質(zhì)量，杜絕違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.制度、法律地位

從我國企業(yè)發(fā)展的趨勢來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作正逐漸實現(xiàn)法律化與制度化，在開展內(nèi)部審計工作時保證有法可依。企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)審計法律，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作提供必要的依據(jù)。

三、內(nèi)部審計在財務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用

了解內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，是保證其作用發(fā)揮的前提條件。

1.通過內(nèi)部審計工作，能夠提升企業(yè)會計信息的可靠性

在企業(yè)運營過程中，每一個部門、各個環(huán)節(jié)中都需要以企業(yè)財務(wù)信息為依據(jù)，財務(wù)信息的有效性在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量。通過內(nèi)部審計工作，能夠避免企業(yè)財務(wù)信息失真，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，確保了企業(yè)財務(wù)信息的完整與真實，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者更好地了解企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)重大決策提供依據(jù)。

一方面，在企業(yè)產(chǎn)品成本控制環(huán)節(jié)，通過有效的內(nèi)部審計工作，建立完善的原材料采購制度、生產(chǎn)加工制度等，保證原材料采購價格合理，嚴(yán)格按照正規(guī)程序進行產(chǎn)品入庫等，保證了采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量，降低采購成本。另外，通過內(nèi)部審計工作，采用事前審計與事中控制相結(jié)合的方式在事后進行有效的評價，采用節(jié)約自留以及超支自負等方式提高企業(yè)各個部門的生產(chǎn)積極性，還避免生產(chǎn)過程中發(fā)生浪費問題。

另一方面，在企業(yè)資金管理中，通過內(nèi)部審計工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)收賬款進行有效的取證分析，還能夠強化客戶信用管理工作，保證應(yīng)收賬款能夠及時回收，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。同時，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)樹立良好的外部形象，營造優(yōu)良的外部投資環(huán)境；還能夠在企業(yè)投資管理中發(fā)揮重要的作用，合理規(guī)劃企業(yè)投資的范圍與規(guī)模，力求企業(yè)用最小的投資獲得最大的經(jīng)濟效益。此外，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險，并對投資成本進行合理計算，提高企業(yè)資金的流動性，確保盈利。

2.內(nèi)部審計工作能夠強化企業(yè)內(nèi)部管控

內(nèi)部審計工作是提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，也是一種避免財務(wù)管理存在漏洞的約束機制。企業(yè)通過有效的事前、事中與事后審計工作，實現(xiàn)對企業(yè)運營活動的全程監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都符合國家相關(guān)法律政策。同時，內(nèi)部審計的實施，能夠保證企業(yè)各個部門或下屬單位都受到企業(yè)財務(wù)管理部門的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營秩序，將各種違紀(jì)行為扼殺在搖籃中。另外，建立有效的企業(yè)內(nèi)部審計與控制制度，對企業(yè)財務(wù)收支情況及時了解，加強對企業(yè)財務(wù)信息的審核與檢查，必要時進行實質(zhì)性的測試，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進而采取有效的改進措施。通過有效的企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠形成責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部控制機制，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效的控制，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計工作能夠提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)

內(nèi)部審計工作在新時期也有了更加全面的工作內(nèi)容，從簡單的差錯防弊，逐漸向著防范風(fēng)險以及為企業(yè)提供必要的管理咨詢方面發(fā)展，說明我國企業(yè)內(nèi)部審計工作正逐漸成熟化、系統(tǒng)化、專業(yè)化。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計工作涉及企業(yè)經(jīng)營決策、產(chǎn)品開發(fā)、資金流向、技術(shù)改造、設(shè)備更新等各個方面，對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實施有效的監(jiān)督與控制，不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)配置，為企業(yè)提供更加科學(xué)化的決策依據(jù)，對提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮了重要的作用。

4.內(nèi)部審計工作能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值

有效的內(nèi)部審計工作，能夠檢查企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，判斷企業(yè)能否及時做出準(zhǔn)確的財務(wù)決策，有利于在企業(yè)內(nèi)部形成責(zé)權(quán)分明的財務(wù)管理機制，還能夠促進企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制的完善，保證企業(yè)運營的經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計是保證企業(yè)財務(wù)安全的重要手段，通過有效的內(nèi)部審計工作，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違紀(jì)行為，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，對實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值具有重要作用。

5.內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)風(fēng)險管理的水平

加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，可以對企業(yè)各個部門內(nèi)部制度進行有效的評價，同時對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)實施檢查與監(jiān)督，查找各個環(huán)節(jié)中存在的漏洞，從宏觀與微觀兩個層面幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計工作能夠深入到企業(yè)基層活動中，了解企業(yè)財務(wù)管理工作細節(jié)，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，提高企業(yè)規(guī)避與抵抗風(fēng)險的能力。另外，由于內(nèi)部審計部門直屬董事會，具有很強的權(quán)威性與獨立性，進一步確保了相關(guān)措施貫徹落實，切實防范企業(yè)各種風(fēng)險的發(fā)生。

四、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效措施

分析了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，為了保證這些作用的有效發(fā)揮，還必須要從以下幾個方面入手，不斷強化企業(yè)內(nèi)部審計，提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度

作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重大決策的助手，服務(wù)于企業(yè)各項管理與決策，為此，企業(yè)經(jīng)營管理者必須清醒地認識到內(nèi)部審計工作的重要性，認識到內(nèi)部審計制度為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也是企業(yè)實現(xiàn)自我約束的重要手段。一方面，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該從企業(yè)長遠發(fā)展的角度出發(fā)，將內(nèi)部審計工作放到企業(yè)經(jīng)營管理中的重要位置，加強對內(nèi)部審計工作的支持，充分地調(diào)動企業(yè)內(nèi)審人員工作的積極性；另一方面，企業(yè)需要加大對內(nèi)部審計工作的宣傳，讓企業(yè)全體員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性，積極主動地參與配合內(nèi)部審計工作，建立全員參與的內(nèi)部審計工作氛圍，保證內(nèi)部審計工作順利實施。

2.不斷地強化企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性與獨立性

獨立是企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)揮作用的前提，也是內(nèi)部審計部門區(qū)別于其他部門最為顯著的特征之一。因此，第一，必須制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)審機構(gòu)的地位與職能，通過嚴(yán)格的制度，保證內(nèi)部審計工作的貫徹落實。避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對內(nèi)部審計人員造成非法的干擾。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在加強對內(nèi)部審計工作重視程度基礎(chǔ)上，還應(yīng)該恰當(dāng)給予內(nèi)部審計部門更多的職權(quán)，保證其權(quán)威性。第三，充分借鑒西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗，保證內(nèi)部審計部門只屬于企業(yè)股東大會，直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保證內(nèi)部審計能夠擁有更多的資源，保證審計工作順利開展。

3.不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

我國內(nèi)部審計工作興起較晚，與西方發(fā)達國家相比，企業(yè)內(nèi)部審計制度還存在很多不夠完善的地方?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多是在現(xiàn)有法律基礎(chǔ)上建立而成，并非以企業(yè)自身經(jīng)營需求為依據(jù)，導(dǎo)致審計部門作用有時不能有效發(fā)揮。在經(jīng)濟一體化發(fā)展的大趨勢下，企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計的重要性，也逐漸通過內(nèi)部審計的方式解決企業(yè)運營中遇到的各種問題。為了促進企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，盡可能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須基于企業(yè)財務(wù)管理工作的實際情況，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)與權(quán)限。

4.不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，企業(yè)競爭力逐漸提升，給企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，不僅需要對財務(wù)會計業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)知識理解與精通，還需要對企業(yè)各個部門的業(yè)務(wù)有所了解，掌握相關(guān)的技能，保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。一方面，采用競爭上崗的模式，提高內(nèi)審人員招聘的門檻；另一方面，加強內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，不斷提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

通過上述分析可知，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)財務(wù)管理工作中具有不可忽視的作用。通過內(nèi)部審計，不僅能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，還能增強企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)各項制度的落實，也有利于提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，提升企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，創(chuàng)造更加有利的發(fā)展環(huán)境。

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