高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制分析及改善措施

王艷

【摘 要】高新技術(shù)企業(yè)的顯著特點(diǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，因此，在經(jīng)營管理過程中必須加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控。實(shí)行有效的內(nèi)部控制，是提高高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭能力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)快速發(fā)展的重要保障。有針對(duì)性的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，解決問題，使企業(yè)發(fā)展達(dá)到新高度。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；高風(fēng)險(xiǎn)；高收益；內(nèi)部控制

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正發(fā)生著深刻的變化，國家對(duì)高新技術(shù)的政策支持，使高新技術(shù)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)屬于技術(shù)密集型的企業(yè)，這類企業(yè)在內(nèi)部控制方面與傳統(tǒng)企業(yè)相比，存在著很大的不同。因此，對(duì)這類企業(yè)的內(nèi)部控制不能按照傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，必須形成一套適應(yīng)于高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，從而為高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1.高新技術(shù)企業(yè)合法經(jīng)營的必然要求

建立有效的內(nèi)部控制能保證國家的法律法規(guī)在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營過程中得到充分的執(zhí)行。通過企業(yè)的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門和各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的各類問題能得到及時(shí)的糾正和處理，從而為企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營提供了保障。

2.確保高新技術(shù)企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)安全性的必然要求

高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，創(chuàng)新能力和科技成果轉(zhuǎn)化能力是企業(yè)的核心競爭力，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法和措施可以有效保護(hù)企業(yè)核心科技技術(shù)等資產(chǎn)的安全性，對(duì)提升企業(yè)競爭力發(fā)揮關(guān)鍵性的作用。

3.實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的必然要求

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制中的控制方法、程序以及制度措施都是為了實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。把高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制融入到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，確保內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)與監(jiān)督作用的發(fā)揮，使企業(yè)能夠朝著經(jīng)營目標(biāo)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國的高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面取得了很大的進(jìn)展，但受各種主客觀因素的影響，高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在著一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足

現(xiàn)代科技的發(fā)展日新月異，高新技術(shù)企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但是在一些成長型的中小企業(yè)中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和有效分析經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，導(dǎo)致重大損失。

2.高新技術(shù)企業(yè)的管理者內(nèi)部控制意識(shí)不夠強(qiáng)

企業(yè)管理者的管理理念對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行具有非常大的影響。由于高新技術(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的要求比較低，經(jīng)營思想和管理理念相對(duì)比較薄弱，因此，高新技術(shù)企業(yè)本身對(duì)內(nèi)部控制體系的貫徹執(zhí)行的力度就不夠，從而影響了高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的效果。到目前為止，我國還沒有形成一個(gè)有效的監(jiān)督和激勵(lì)管理人員工作的外部機(jī)構(gòu)，從而很難調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者工作的積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和效果。

3.高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算管理不到位

在實(shí)際經(jīng)營過程中，一些中小高新技術(shù)企業(yè)由于內(nèi)部管理不完善，內(nèi)部權(quán)力過于集中，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)不到位，沒有開展有效的預(yù)算管理，導(dǎo)致經(jīng)營缺乏約束、企業(yè)資源浪費(fèi)和增加成本費(fèi)用支出，給企業(yè)帶來經(jīng)營損失，最終影響到高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

4.高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研究開發(fā)管理控制不到位

研究開發(fā)的核心技術(shù)和創(chuàng)新能力是高新技術(shù)企業(yè)生存的根本。有些高新技術(shù)企業(yè)在項(xiàng)目的研究開發(fā)過程中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的認(rèn)識(shí)不到位，缺乏管理監(jiān)控的有效措施，致使研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間拖后，無法按照規(guī)定的時(shí)間完成科研項(xiàng)目，從而延遲了將科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)生的時(shí)間，并且對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算控制不到位，使實(shí)際投入大大超出預(yù)算范圍，加大了企業(yè)的研究開發(fā)成本。

5.高新技術(shù)企業(yè)對(duì)人力資源的控制不足

在高新技術(shù)企業(yè)，由于對(duì)關(guān)鍵技術(shù)崗位的人才缺乏有效的管理，缺乏合理的人才激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致大量的高新技術(shù)人才流失，給高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)造成了難以估量的損失。

三、應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的具體措施

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定整體的風(fēng)險(xiǎn)承受度和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，以科技創(chuàng)新為競爭力的高新技術(shù)企業(yè)不僅要及時(shí)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭、融資環(huán)境等外部因素，還要時(shí)刻關(guān)注研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息運(yùn)用等內(nèi)部自主創(chuàng)新因素。在識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ治鲲L(fēng)險(xiǎn)，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

提高高新技術(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，這是有效落實(shí)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保證高新技術(shù)企業(yè)資產(chǎn)保值增值、防范風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)等方面的重要意義，才能使高新技術(shù)企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)重新的認(rèn)識(shí)，促使高新技術(shù)企業(yè)的管理者積極的去完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制體系的有效落實(shí)。

3.建立全面預(yù)算管理制度

在企業(yè)中開展全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，全面預(yù)算是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬定合理的預(yù)算目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的方法組織實(shí)施全面預(yù)算。按照分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序編制年度全面預(yù)算；組織各業(yè)務(wù)部門編制詳細(xì)的預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各環(huán)節(jié)和各崗位；嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)分析報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題，預(yù)算指標(biāo)做為考核和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)之一。

4.強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)管理

為強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)管理，高新技術(shù)企業(yè)必須建立一個(gè)研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制體系，該體系要做到事前預(yù)算、事中控制、事后分析的全面管理。對(duì)企業(yè)研究開發(fā)各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析研究。首先，對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目建立項(xiàng)目檔案，追蹤記錄項(xiàng)目進(jìn)程，從而保證項(xiàng)目研發(fā)能保質(zhì)按期完成。其次，研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算管理，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的過程，分析和調(diào)整預(yù)算差異。及時(shí)做到研發(fā)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息的有效溝通，財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目作項(xiàng)目核算，定期分析預(yù)算與實(shí)際支出的差異，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用的有效控制。預(yù)算作為研發(fā)業(yè)績考核的指標(biāo)之一。最后，編制《項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告書》。對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行概述和總結(jié)，研究方案預(yù)期成果和進(jìn)展，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。通過總結(jié)，改進(jìn)研發(fā)工作中的不足，不斷提高高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)的水平和能力，提高內(nèi)部控制的管理水平。

5.形成有效的人力資源管理制度

為防止高新技術(shù)企業(yè)人才的流失，必須建立全面的人力資源管理制度。首先：建立員工的聘用、培訓(xùn)、辭退以及薪酬、考核、獎(jiǎng)懲等各項(xiàng)制度。其次，建立保密協(xié)議制度，對(duì)于關(guān)鍵崗位和掌握商業(yè)秘密和專利技術(shù)的員工要簽屬保密協(xié)議，防止關(guān)鍵技術(shù)和商業(yè)秘密的流失對(duì)企業(yè)造成無法挽回的損失；同時(shí)，建立和實(shí)施全體人員績效考評(píng)管理制度，科學(xué)設(shè)置考評(píng)指標(biāo)體系，針對(duì)不同的指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)重，體現(xiàn)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指示對(duì)績效考評(píng)結(jié)果的影響程度和重要程度，對(duì)全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)論作為確定薪酬、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、辭退等的依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和對(duì)企業(yè)的歸屬感；定期開展員工拓展等集體活動(dòng)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和企業(yè)凝聚力。從而充分發(fā)掘高新技術(shù)企業(yè)員工的能力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，我國的高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度正在不斷的完善過程中。但在實(shí)際的運(yùn)行中，仍然存在很多的問題，這就需要高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中，積極的采取有效的措施，解決高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，從而為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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