行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見問題及改進建議

歐靜

【摘 要】隨著我國市場體制改革的進行，公共財政體制也進行了深化改革，同時對單位內(nèi)部控制提出了更高的要求。目前單位內(nèi)部控制仍然存在一些問題，影響了行政事業(yè)內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。鑒于此，本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，提出了幾點改進意見，希望為提高單位內(nèi)部控制的管理水平提供理論幫助。

【關鍵詞】單位內(nèi)部控制；常見問題；改進對策

事業(yè)單位是具有公益性的、從事科技、教育、衛(wèi)生、文化等活動的服務類組織。行政事業(yè)單位的資金來源主要是國家支出，所以，事業(yè)單位在使用資金時，要受人民群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證資產(chǎn)的完整和會計資料的合法、真實而制定的程序與政策。內(nèi)部控制是保證單位內(nèi)部管理工作順利進行的基礎，也是防范風險的一種有效機制。近年來，雖然單位負責人對內(nèi)部控制越來越重視，但是單位內(nèi)部控制建設仍然存在很多問題，嚴重影響了審計信息的時效性。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不健全

目前，從實際情況來看，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還不健全，主要是在人員編排、制度創(chuàng)建等方面存在問題，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，許多行政事業(yè)單位沒有健全的內(nèi)控控制機制，財務管理和內(nèi)控控制都是延用傳統(tǒng)的管理手段，沒有根據(jù)行政事業(yè)單位當前的需求制定有效的制度并執(zhí)行，使得內(nèi)部控制管理有很大的隨意性；第二，大部分行政事業(yè)單位的會計部門只是完成了基本的財務任務，只有極少行政事業(yè)單位的會計部門會負責監(jiān)督和審計的任務，由此可以看出，仍然有很多行政事業(yè)單位沒有形成完善的內(nèi)部控制體系。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不健全

建設單位內(nèi)部控制不僅需要很長的時間，而且過程也非常復雜，在這一過程中，不斷完善監(jiān)督制度是非常必要的。但是我國很多行政事業(yè)單位還沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，即使建立了監(jiān)督制度，也沒有起到預期的執(zhí)行效果。其中部分行政事業(yè)單位沒有單獨的設計審計部門或者專業(yè)的會計人員，即使是設計了審計部門的，也沒有保證其獨立性，審計工作自然達不到要求的效果。

3.行政事業(yè)單位的相關人員對內(nèi)部控制建設認識不足

單位內(nèi)部控制管理人員因為受到傳統(tǒng)行政管理模式的影響，所以內(nèi)部控制的意識普遍不強，無法正確認識建設內(nèi)部控制重要性，具體體現(xiàn)在以下兩點：第一，對內(nèi)部控制的重點認識不清。部分行政事業(yè)單位的工作人員錯誤的將內(nèi)部控制重點放在了財政資金管理和會計核算上，并未正確理解內(nèi)部控制的要求，導致內(nèi)部控制管理水平長期停滯在初級階段，不能滿足市場對內(nèi)部控制提出的要求。第二，內(nèi)部控制意識不足。部分行政事業(yè)單位雖然具有健全的內(nèi)部控制制度，但是由于內(nèi)部控制意識不足，只重視結果忽視防范的過程，使得內(nèi)部控制制度最終流于形式，無法起到任何實質(zhì)作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進措施

1.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制機制，需要完成以下幾點：第一，建立一套完善的執(zhí)行制度，使單位的內(nèi)部控制機制更加的合理。第二，要落實財務部門的實施情況，加強對財務預算和管理，提高建設內(nèi)部控制機制的工作效率。第三，單位在不斷完善內(nèi)部控制機制時，要對收支兩條線、政府采購等進行規(guī)定，以促進內(nèi)部控制機制的實施，提高內(nèi)部控制制度的時效性。

2.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

想要健全單位內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，行政事業(yè)單位可以首先對審計部門進行改革，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，不斷提高審計部門的控制和和監(jiān)督能力，具體可以使用以下幾個方法：第一，建立健全的審計制度，設置一個完整的審計部門并配備上專業(yè)會計人才，監(jiān)督內(nèi)部控制活動的進行，并且要保證審計部門資金來源的獨立性，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督的時效性，提高單位內(nèi)部控制管理水平。第二，單位要建立外部監(jiān)督機制，與內(nèi)部監(jiān)督制度結合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制活動的執(zhí)行情況，最大限度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的監(jiān)督職能。第三，單位內(nèi)部控制審計部門要不定期進行公開內(nèi)部審計，方便內(nèi)部控制監(jiān)督機構對審計部門的檢查，避免徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。提高單位內(nèi)部控制審計部門資金的透明度，提高單位內(nèi)部控制管理工作效率。

3.重視對全體員工的內(nèi)部控制建設培訓

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施需要全體員工的共同努力，所以，行政事業(yè)單位要重視對全體員工的內(nèi)部控制建設培訓，促使員工從思想上重視內(nèi)部控制建設的重要性，培養(yǎng)員工建設內(nèi)部控制體系的相關知識，重視建設單位內(nèi)部控制體系。

三、結語

單位內(nèi)部控制在單位控制體系發(fā)揮著重要作用，具有不可替代性，我們要正確認識到建設內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位控制管理的必要性。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多問題，事業(yè)單位需要通過不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督能力、重視對全體員工的內(nèi)部控制建設培訓的措施，不斷提高建設內(nèi)部控制管理水平，保證行政事業(yè)單位更好的為人民服務。

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