新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

文/趙純

?

新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

文/趙純

摘要：現(xiàn)階段，我國越來越重視政府的建設(shè)工作，要建設(shè)一個清正、廉潔的政府機構(gòu)，所以，在新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)顯得十分關(guān)鍵。行政事業(yè)單位完善內(nèi)部的控制制度，不僅能夠制約權(quán)力的濫用，保障政府財產(chǎn)的安全，還能夠增強工作人員的積極性，從而加快行政事業(yè)單位發(fā)展的腳步。因此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)的必要性入手，進而展開對有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)存在的問題的討論，并會進一步闡述相應的措施，希望對新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度的建設(shè)發(fā)揮一定的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；控制制度；建設(shè)

在新形勢下，為了適應行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度建設(shè)的需要，國家推行并實施了許多和以往不同的政策。此類政策的提出無論是在財務管理方面，還是會計內(nèi)部控制方面都起到了非常關(guān)鍵的作用。然而，根據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作做得還十分不到位，對相關(guān)政策的實施也只是表面功夫，沒起到什么明顯的效果，所以說，在新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)依然存在很大的問題，政府相關(guān)部門必須及時發(fā)現(xiàn)這些問題，并立即采取行之有效的措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）確保會計信息的質(zhì)量

實際上，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的，即能夠保證單位財務的安全性，精確、如實的記錄每個單位收入與支出的具體明細。加強對單位內(nèi)控制度的建設(shè)可以對相關(guān)的會計工作進行監(jiān)督，比如說收支記錄、匯總等，此類工作如果能夠按規(guī)定、保證質(zhì)量的完成，也就保證了會計信息的整體質(zhì)量。

（二）確保相關(guān)法規(guī)的落實

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)能夠保證單位各項活動的合法性，在促進單位發(fā)展進步方面發(fā)揮著十分重要的作用，所以，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠快速準確的找到單位各個活動的錯誤，并找出有效的解決措施，從而就確保了國家相關(guān)法規(guī)的有效落實［1］。

（三）確保資金的安全

行政事業(yè)單位的資金主要依靠國家政府撥款，如果不能保證資金的安全，行政事業(yè)單位的有關(guān)工作就沒辦法正常進行，所以，必須要確保資金的安全。加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠使財務工作嚴格依據(jù)法律進行，確保合法性，這對財務工作的合理化、科學化開展有著很大的影響，從而實現(xiàn)杜絕腐敗行為的目的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控制度建設(shè)的重視

由于行政事業(yè)單位的資金都是由政府進行撥款，所以單位要十分嚴格的要求相關(guān)的財務工作。然而，根據(jù)實際情況反映來看，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，許多行政事業(yè)單位對其的重視度還不夠，嚴重缺乏對它的重視，而且對內(nèi)控制度的認識程度也相當有限，絕大多數(shù)都認為內(nèi)部控制制度是財務部門的工作，甚至幾乎不參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)當中［2］。還有一部分的單位雖然表面上看起來正在進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，但是這些都是只是停留在表面，表面上看上去好像十分重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但是實際并沒有有效的地落實相關(guān)工作。

（二）預算制度缺乏預見性

受行政事業(yè)單位預算制度創(chuàng)新的影響，行政事業(yè)單位在預算控制方面有了一定的進步，然而，據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段仍然存在著比較多的問題?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的預算還沒有達到科學性、合理性，計劃性的目的，由于對資金的預算嚴重缺乏預見性，所以就必須要經(jīng)常進行預算的重新調(diào)整，因此，嚴重影響了預算控制對財務的約束作用。

（三）缺少專業(yè)的財務人員

行政事業(yè)單位的工作人員都是有編制的，但是編制比較少，所以工作人員也就很少，由于單位的工作量較大，許多單位在推進內(nèi)部控制制度時就會出現(xiàn)缺少人手的問題，導致很多時候一個人要做兩個人

甚至兩個不同部門的工作。甚至在部分單位出納、會計的工作都由一個工作人員負責，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)、資金等十分混亂，賬目情況十分不清晰。而且，在行政事業(yè)單位當中，財務部門有許多的工作人員都不具備財務方面的專業(yè)能力，大部分都沒有學習過專業(yè)知識，因此，行政事業(yè)單位的財務工作的開展就出現(xiàn)了很多問題。

（四）監(jiān)督機制不完善

要想更好更快地完成行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，就必須要擁有一個系統(tǒng)性的規(guī)劃，因為它是一個社會性的工作，而不僅僅是一個單位自身的所面臨的問題。但是，現(xiàn)階段，社會整體對該項工作的監(jiān)督機制還十分不完善，發(fā)揮的作用還十分有限。政府相關(guān)的監(jiān)督部門都有自己的任務，而且每個部門的側(cè)重點不同，所以沒辦法對各個方面都有著同樣的監(jiān)督力度，所以對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)還沒有實現(xiàn)其應該發(fā)揮的作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）加強對內(nèi)控制度建設(shè)的重視

行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度嚴重影響著該工作的進展，所以，加強對單位內(nèi)控制度建設(shè)的重視，積極落實該項工作，將該工作具體劃分到每個部門、每個員工，提高大家的重視程度［3］。同時，要改變內(nèi)部控制制度是財務部門的工作的態(tài)度，要將所有部門都聯(lián)系起來，利用各種方式和途徑擴大內(nèi)控制度的認識程度，使單位每一位工作人員都真正的了解內(nèi)控制度建設(shè)，認識到它的重要性，并積極參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中去，從而更好地推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作。

（二）完善預算制度

行政事業(yè)單位必須要完善預算制度，首先要嚴格要求預算管理工作，要對單位所有與收入、支出相關(guān)的一系列財務工作進行嚴格管理，預算工作的每個環(huán)節(jié)都必須要經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導的審核、批準，而且批準之后不可以隨便篡改。同時，各個單位要嚴格遵守預算制度，有工作就要進行預算，沒有預算的工作絕對不予以開展；相關(guān)的財務部門對有預算的工作隨時準備支出，對沒有預算的工作，不能提供任何資金；相關(guān)的監(jiān)督部門必須嚴格履行自己的職責，嚴格監(jiān)督各個部門的工作，確保嚴格遵守預算制度，禁止出現(xiàn)越權(quán)、貪污的不合法行為。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的工作人員

要想加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就必須要擁有一批專業(yè)的工作人員，而且要加強對重點崗位人員的培訓工作，將各個崗位職責明確劃分到個人，要求每個人恪盡職守，利用相關(guān)的獎懲制度來刺激工作人員的認真工作［4］。首先單位對財務人員一定要進行定期的專業(yè)培訓，進行專題等方面的學習，提供更多的崗前實習機會，鍛煉工作人員的專業(yè)業(yè)務能力，其次，要合理利用人才，將一些學習認真，能力強的人分配到重要的崗位，以便他們更好的施展自己的能力，為單位內(nèi)控制度的建設(shè)提供更大的貢獻。

（四）健全監(jiān)督體制

為了使行政事業(yè)單位內(nèi)控制度更好的開展下去，就必須要有一個健全的監(jiān)督機制，只有監(jiān)督工作做得十分充分，才能更好的促進該項工作的進行。所以，無論是單位內(nèi)部的監(jiān)管部門，還是政府部門，還是人民群眾，都要積極參與到監(jiān)督工作中去，從而促進行政事業(yè)單位更好地開展內(nèi)控制度的建設(shè)，積極落實國家的法律法規(guī)。

四、結(jié)束語

隨著社會的發(fā)展，國家政策的改變，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)越來越重要，它不僅能夠確保國家相關(guān)政策的落實，保證單位的工作質(zhì)量，還能夠避免各種貪污等違法行為，促進更快實現(xiàn)清正廉潔的政府的目標。只要相關(guān)部門和單位自身予以高度重視，確保相關(guān)工作的順利進行，實現(xiàn)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，一定會在社會發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

［1］余維平.論新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計［J］.會計師，2014，01：45-46.

［2］李欣.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.中國經(jīng)貿(mào)導刊，2014，08：61-62.

［3］張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析［J］.時代金融，2015，35：233+237.

［4］薛明芳.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，02：80+129.

（作者單位：天津城市職業(yè)學院）

上接（第220頁）

要依據(jù)對經(jīng)營狀況的影響力及金額的大小確定授權(quán)，職位較高的人被賦予的權(quán)利越大，這樣也可使得權(quán)利和責任相匹配，同時在出現(xiàn)狀況時也可明確責任。授權(quán)批準也使得企業(yè)在經(jīng)營過程中更有層次感，所有的經(jīng)濟業(yè)務都有條不紊的進行，同時還可避免違規(guī)操作的情況，從而提高了財務信息的質(zhì)量。其次要對不相容職位進行分離，在企業(yè)運行中，要明確哪些職位是不可由同一人承擔的，然后還要明確每個部門的職責權(quán)利和限制，避免由于職位分工不明確導致的舞弊風險，對于不相容職位的分離可以讓不同的崗位之間達到一種制衡的關(guān)系。最后，要加強信息系統(tǒng)的控制。目前商貿(mào)企業(yè)在運行中，都已經(jīng)引進計算機技術(shù)，信息技術(shù)的使用使得很多業(yè)務流程都變得自動化，信息化在給企業(yè)帶來便利的同時，也存在著一些隱患，比如說數(shù)據(jù)丟失，任何人都可以查看經(jīng)營數(shù)據(jù)等等，這就要求企業(yè)在運用信息系統(tǒng)時要建立更嚴格的管理程序，對信息使用進行授權(quán)，定期備份數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行加密等。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計功能

為了確保商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行，應加強內(nèi)部審計，考核內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。在進行內(nèi)部審計時可聯(lián)合管理部和財務部，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由內(nèi)審部門出具整改建議并加大對員工的培訓，避免相同的問題反復出現(xiàn)。

四、商品流通企業(yè)內(nèi)部財務控制的成效

目前，企業(yè)在經(jīng)過改善控制環(huán)境及加強內(nèi)部預算控制等措施后，也取得了一些成效，企業(yè)在采購的過程中，嚴格遵循采購流程，有效的規(guī)避了采購過程中出現(xiàn)的舞弊等問題，降低了采購的風險。在加強企業(yè)內(nèi)部控制后，企業(yè)加大了對存貨的管理，對于一些滯銷的商品進行了處理，同時根據(jù)銷售記錄的分析，有效的防止了多進商品和濫進商品的情況，減少了庫存，從而降低了庫存成本，另外在對存貨進行盤點的過程中，對于實物比賬面多的情況，會清繳多余的庫存，多于實物少于賬面的情況，會查找責任人進行補足。資金方面，在加強了內(nèi)部預算的控制后，資金的使用效率有了明顯的提升，資金的周轉(zhuǎn)也更快，同時也減少了借貸的費用。總之經(jīng)過內(nèi)控降低了不必要的內(nèi)部控制成本，減少了資金流出的風險，但也耗費了財務部門更多的精力，加大了財務責任。

在新的形勢下，商品流通企業(yè)實施內(nèi)部控制可提高財務信息的質(zhì)量，同時有效提高企業(yè)的運行效率，降低企業(yè)的運行成本，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

［1］常鳳珠.論商品流通企業(yè)的社會責任和商業(yè)職業(yè)道德［J］.市場周刊·理論研究，2010（10）.

［2］孫靜.流通企業(yè)物流成本核算及績效考核研究［J］.公路交通科技·應用技術(shù)版，2011（01）.

（作者單位：天津中糖華豐物流有限公司）