關(guān)于國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的思考

文/劉旺

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關(guān)于國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的思考

文/劉旺

摘要：本文從國企內(nèi)控制的建設(shè)必要性出發(fā)，分析企業(yè)風(fēng)險、現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)與內(nèi)控制度建立的關(guān)系及影響，并針對我國國企內(nèi)部控制存在的主要問題，提出強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，提高國企內(nèi)控制度執(zhí)行，推進(jìn)內(nèi)控制度深化的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；存在問題；對策

企業(yè)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，不但可以強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，還能提高經(jīng)營管理效率。隨著2008年6月五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制制度配套指引》的出臺和實(shí)施，我國內(nèi)部控制體系基本形成，其成效也基本初現(xiàn)。但近幾年國企內(nèi)部還有發(fā)生貪污、挪用公款等案件，足見國企內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行有待進(jìn)一步完善與實(shí)施?，F(xiàn)筆者就國企內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行談一點(diǎn)粗淺的想法。

一、國企內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）內(nèi)控制度建設(shè)能有效抵御國企外部風(fēng)險

國企屬于國家所有，受國家宏觀調(diào)控影響大，其經(jīng)營不僅受經(jīng)濟(jì)變化影響，而且受政治形勢變化的影響。特別是近幾年融資環(huán)境惡化，市場萎縮，企業(yè)外部風(fēng)險日益加劇，企業(yè)只有做好有效的內(nèi)控，才能讓企業(yè)立于不敗之地。如我區(qū)國資委，近幾年充分利用國資整合平臺，嚴(yán)把內(nèi)控制度，層層把關(guān)、多部合作，實(shí)現(xiàn)了保障房細(xì)分市場企業(yè)，項(xiàng)目成本下降了5%，這大大抵御了宏觀環(huán)境風(fēng)險對企業(yè)的沖擊。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)能有效降低國企的運(yùn)營風(fēng)險

只有健全的內(nèi)部控制，才能保證會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總的真實(shí)性，才能反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，企業(yè)決策者通過這些信息，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。如我區(qū)國資下屬某公司，在企業(yè)運(yùn)營中，嚴(yán)格執(zhí)行工程采購、財(cái)務(wù)監(jiān)管、審價決算、工程建設(shè)、市場營銷等內(nèi)控制度。確保每一個事項(xiàng)都做到集中決策、公開透明，充分發(fā)揮各部門互相協(xié)作的整體作用，使企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)得到控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。

（三）內(nèi)控制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的內(nèi)在要求

為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理模式必向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡，從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，內(nèi)部控制顯得尤為重要，其中內(nèi)部控制又是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理手段。只有建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制，才可以使企業(yè)的經(jīng)營管理制度更加完善，形成一個有機(jī)的制度系統(tǒng)。如我區(qū)國資委在區(qū)重點(diǎn)國企管理中，將監(jiān)管制度、委派制度、報告制度、內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這樣讓企業(yè)職責(zé)充分明晰，大大增強(qiáng)了企業(yè)管理的控制能力和監(jiān)督能力，保證了各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、國企在內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行中存在的主要問題

（一）企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的認(rèn)識不足

很多企業(yè)雖制定了一系列公司的內(nèi)部控制制度，但是本身對內(nèi)控制度認(rèn)識不足，認(rèn)為建立內(nèi)控制度只是為了建立制度或合乎監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，內(nèi)部控制并沒有真正落實(shí)到日常經(jīng)營活動中去，只是流于形式，執(zhí)行時經(jīng)常出現(xiàn)很多變化，甚至造成嚴(yán)重安全隱患。如上海市2010年“11·15”特別重大火災(zāi)事故，主要是工程層層外包、現(xiàn)場管理混亂等等，這些都是內(nèi)控制度不夠重視和落實(shí)不到位，帶來的沉重教訓(xùn)。清華大學(xué)建筑學(xué)院副院長毛其智在接受《中國產(chǎn)經(jīng)新聞》記者采訪時說：“三分規(guī)范，七分管理”，再好的規(guī)范制度，如認(rèn)識和管理執(zhí)行不足，也是虛設(shè)。很多企業(yè)將內(nèi)部控制系統(tǒng)分割成為許多單獨(dú)的制度來看，只追逐眼前利益，忽視整體內(nèi)部控制及管理的巨大作用，勢必會造成內(nèi)控管理混亂。

（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不能相互制約

2008年全球金融危機(jī)蔓延，各行業(yè)一片蕭條，但腐敗卻是“高歌猛進(jìn)”，一大批官員在腐敗的坑里倒了下去，據(jù)《法人》雜志《2012年中國企業(yè)家犯罪媒體案例分析報告》披露，2012年國企企業(yè)家涉貪污罪、受賄罪和挪用公款罪三者加起來占國企犯罪量的62.3%?！?014中國企業(yè)家犯罪報告》國有企業(yè)家涉及最多的罪名為“貪污賄賂罪”，占其所觸犯的22個罪名數(shù)的31.82%。究其原因，專家解析權(quán)力太集中“一把手”說了算，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事會功能缺失，監(jiān)事會功能受制于人。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)都失去其原本的意義，有些內(nèi)控制度看似無懈可擊，實(shí)際封閉單獨(dú)運(yùn)行，不能相互制約。要擠出“腐敗”泡沫，減少腐敗行為頻現(xiàn)，杜絕安全事故的發(fā)生，企業(yè)除完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)外，還要充分發(fā)揮基層人員的監(jiān)督作用，讓內(nèi)控制度真正落到實(shí)處，相互制約。

三、國企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的主要對策

（一）進(jìn)一步重視企業(yè)文化，形成全員內(nèi)控意識

企業(yè)是產(chǎn)品、市場、品牌、文化等多方位資源的集合體，企業(yè)文化的無形力量時刻影響著企業(yè)員工的思維模式以及行為模式，具有強(qiáng)大的凝聚力，能有效提高企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行，而內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌和企業(yè)文化，兩者是緊密結(jié)合，相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。如國有企業(yè)萬科其文化—“簡單、透明、規(guī)范、責(zé)任”，“簡單”強(qiáng)調(diào)的是不復(fù)雜，“透明”強(qiáng)調(diào)的是無暗箱，“規(guī)范”強(qiáng)調(diào)的是不權(quán)謀，“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)的是不放任。這些都是對內(nèi)控制度的詮釋。企業(yè)只有把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，才可以讓全體員工做到自我管理，提升內(nèi)控制度實(shí)施的效果。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)控制度， 形成相互有效監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制不僅僅是制度，更是體制和機(jī)制，是企業(yè)管理的抓手，過度控制會降低企業(yè)的創(chuàng)新性，使管理陷于僵化。國有企業(yè)處于深度變革、高速成長階段，要按照“強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督”的內(nèi)控建設(shè)原則，立足企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，從企業(yè)銷售、采購、生產(chǎn)、貨幣資金、籌資投資、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報告編制這八大常見的業(yè)務(wù)流程出發(fā)，建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。面對不斷變化的環(huán)境，企業(yè)內(nèi)控制度的流程應(yīng)盡量縮短，保持靈活性，但要用強(qiáng)支撐來彌補(bǔ)短流程的不足，提倡高授權(quán)，適應(yīng)變化，但不能出現(xiàn)沒有監(jiān)督的授權(quán)。只有這樣，才能保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮第三方監(jiān)管作用

據(jù)德勤咨詢公司，《2012年中國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析報告》調(diào)查，有68%受訪者認(rèn)為需要邀請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控制度的建設(shè)，9%受訪者認(rèn)為部分需要，僅有6%受訪者認(rèn)為不需要，這說明外部監(jiān)督對內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行作用已得到企業(yè)充分認(rèn)同。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對內(nèi)部控制的有效性檢查，對內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標(biāo)的取得，起重要的監(jiān)督作用。我調(diào)研的我區(qū)重點(diǎn)國有企業(yè)都做的較好，只要是工程項(xiàng)目，都會通過第三方監(jiān)管。

四、結(jié)語

總之，經(jīng)過相關(guān)部門及企業(yè)的長期共同不懈的努力，現(xiàn)行的內(nèi)控制度，在國有企業(yè)中，控制與防范作用效果明顯，初見成效，但個人認(rèn)為企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和情況，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，推進(jìn)內(nèi)控制度的深化，提高內(nèi)控制度的效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

［1］鄭洪濤，張穎.企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)［M］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009-06-01.

［2］財(cái)政部會計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解［M］.北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

［3］財(cái)政部會計(jì)司.解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號—企業(yè)文化》［EB/ OL］.2010-05-28.

［4］人民網(wǎng).2012中國內(nèi)部控制人才發(fā)展論壇［N］.［2012-12-11］http：//xj.people. com.cn.

［5］德勤咨詢服務(wù)公司.2012年中國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析報告［R］［2013-02］. http：//ishare.sina.com.cn.

（作者單位：上海松江國有資產(chǎn)投資經(jīng)營管理有限公司）

上接（第195頁）

內(nèi)，以產(chǎn)業(yè)群、行業(yè)群的形式進(jìn)入樓宇，形成樓宇集群聯(lián)動效應(yīng)。

（二）打造精品樓宇

商務(wù)樓宇是樓宇經(jīng)濟(jì)的載體。發(fā)展樓宇經(jīng)濟(jì)應(yīng)該不斷提升樓宇的品位和檔次，著力打造高端樓宇，培育品牌化與特色化，這就需要對載體進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，對樓宇進(jìn)行功能性改造，建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)業(yè)性寫字樓。同時還要不斷提高樓宇的管理水平，提高自動化與智能化水平，改變低水平的管理。

（三）優(yōu)化入駐企業(yè)結(jié)構(gòu)、提檔升級

重慶市的樓宇經(jīng)濟(jì)應(yīng)該要優(yōu)化入駐企業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷升級入駐企業(yè)檔次。首先要多吸引外商投資樓宇經(jīng)濟(jì)，重點(diǎn)吸引國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)和跨國公司的區(qū)域總部。另一方面要大力提升重慶市樓宇的知名度，通過制宣傳片和發(fā)放宣傳手冊的方式到一線城市對重慶市樓宇資源和發(fā)展成果作宣傳推介，同時要不斷提升樓宇的軟硬件水平，不斷升級設(shè)施水平，提高樓宇的智能化水平，提高樓宇的物業(yè)管理水平從而提高樓宇的檔次和服務(wù)水平，只有這樣才能增強(qiáng)對企業(yè)的吸引力。

（四）以政府引導(dǎo)為基礎(chǔ)加快發(fā)展

發(fā)展樓宇經(jīng)濟(jì)，地方政府應(yīng)該扮演正確的角色，在重慶的樓宇經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，重慶政府應(yīng)該要逐步退出行政干預(yù)，以市場調(diào)控為基礎(chǔ)，才能真正提高市場效率。政府應(yīng)該要從干預(yù)轉(zhuǎn)化成對經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)，在市場監(jiān)督、戰(zhàn)略部署、和社會公共服務(wù)上面所發(fā)揮優(yōu)勢，以此為基礎(chǔ)，為重慶市的樓宇經(jīng)濟(jì)提供一批交通便捷、基礎(chǔ)設(shè)施完善、配套齊全且有特色的商務(wù)寫字樓宇，這將加速重慶市樓宇經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，此外政府還應(yīng)當(dāng)成立樓宇經(jīng)濟(jì)管理辦公室對重慶市的樓宇經(jīng)濟(jì)進(jìn)行專項(xiàng)管理，這會進(jìn)一步加強(qiáng)樓宇經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

（作者單位：重慶工商大學(xué)融智學(xué)院經(jīng)濟(jì)系）