煙機設(shè)備集成企業(yè)的項目成本控制

蔡連春

摘 要 近年來，隨著全國經(jīng)濟增速放緩，經(jīng)濟下行壓力不斷增大，中央逐步縮減固定資產(chǎn)投資的審批，煙草行業(yè)大部分工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造也已接近尾聲，煙機設(shè)備集成企業(yè)面臨著市場需求銳減與供應(yīng)商漲價的雙重壓力。因此，在市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的情況下，煙機設(shè)備集成企業(yè)面臨著越來越嚴峻的競爭壓力，在滿足合同要求的前提下，如何進行項目成本控制，實現(xiàn)項目利潤最大化，是項目管理的目標，加強項目成本控制已經(jīng)成為煙草機械設(shè)備集成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心主題，直接決定著企業(yè)的命運。煙機設(shè)備集成項目成本主要為投標費用、設(shè)備成本、現(xiàn)場施工費用和尾保費用，本文在介紹煙機設(shè)備集成項目主要成本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點從設(shè)備采購成本控制、施工成本控制、項目成本審計評估等三個方面進行研究。通過優(yōu)化設(shè)備選型與控制采購成本進行采購成本控制；通過采用先進技術(shù)、制定科學(xué)的施工方案、現(xiàn)場施工管理以及合理分配資源加強施工成本控制；通過項目評審評估，檢查項目成本控制的效果，促使改進項目成本的控制方式，持續(xù)提高項目管理水平。

關(guān)鍵詞 設(shè)備集成企業(yè) 項目成本 成本控制

2014年7月，國務(wù)院明確提出放開自然壟斷行業(yè)的競爭性業(yè)務(wù)，立足于促進企業(yè)自主經(jīng)營、公平競爭的目標，通過消費者自由選擇、自主消費，實現(xiàn)商品和要素的自由流動、平等交換，真正建設(shè)統(tǒng)一開放、競爭有序、誠信守法、監(jiān)管有力的現(xiàn)代市場體系。由于通過指定市場準入、實施負面清單等多種措施對市場準入制度進行了改革，煙草行業(yè)內(nèi)企業(yè)面臨的市場環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，如不進行改革，未來很有可能會被市場淘汰。近幾年，煙機設(shè)備集成企業(yè)的利潤空間越來越小。實際上即使企業(yè)項目中標也面臨著一道無法回避的難題：如何以最低的成本達到合同要求，在使甲方單位滿意的前提下，實現(xiàn)企業(yè)自身利潤的最大化，贏得并保持良好的社會效益。在上述背景下，煙機設(shè)備集成企業(yè)對項目進行有效的成本控制，充分挖掘企業(yè)的利潤，已經(jīng)成為提升企業(yè)競爭力，維系企業(yè)生存發(fā)展的重要方法。

一、煙機設(shè)備集成項目的成本構(gòu)成

煙機設(shè)備集成主要包括主機段設(shè)備、制備絲段設(shè)備、膨脹煙絲出料段設(shè)備及相關(guān)的配套公用設(shè)備。煙機設(shè)備集成具有技術(shù)含量高、專業(yè)性強、規(guī)模與投資額巨大、分系統(tǒng)多、涉及范圍廣、集成周期長、施工量大等特點。

目前，在煙機設(shè)備集成過程中主要增值性作業(yè)可劃分為以下幾個部分：項目前期投標、設(shè)備采購、設(shè)備集成、安裝調(diào)試和尾保服務(wù)。因此，煙機設(shè)備集成項目成本主要為投標費用、設(shè)備成本、現(xiàn)場施工費用和尾保費用?；厩闆r如下：

第一，投標費用。主要包括人員差旅費、招待費、標書費及投標保證金的資金占用成本。

第二，尾保費用。主要包括人員差旅費、備件費用等。對于人員差旅費、招待費等費用性支出，可以通過預(yù)算定額管理、加強費用考核等方式對費用進行有效控制。對于尾保服務(wù)更換備件及修理支出，可以在采購合同中約定，在質(zhì)保期內(nèi)由于備件質(zhì)量等引發(fā)的機器故障等問題，由供應(yīng)商負責(zé)，從而將成本支出進行轉(zhuǎn)移。投標費用、尾保費用支出在項目成本中所占的比重并不大，不作為本文分析的重點。

第三，設(shè)備成本。主要是指煙機設(shè)備集成企業(yè)為采購煙機設(shè)備而產(chǎn)生的成本。該部分的成本占整個項目成本的80%左右，是項目成本控制工作的重中之重。

第四，現(xiàn)場施工費用。主要是指為完成設(shè)備安裝、調(diào)試而產(chǎn)生的人工費用、二次搬運費、現(xiàn)場臨時采購等費用，有效地施工籌劃及施工管理能夠?qū)F(xiàn)場施工費用降到最低，現(xiàn)場施工水平能夠充分彰顯企業(yè)的集成水平與專業(yè)化程度，項目施工費用控制是煙機設(shè)備集成企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。

二、設(shè)備采購成本控制的主要思路

設(shè)備采購成本控制主要包括兩個方面：一是投標階段設(shè)備選型成本控制；二是設(shè)備采購成本控制。

（一）設(shè)備選型成本控制方面

在招標文件中，甲方單位往往會規(guī)定關(guān)鍵設(shè)備的品牌范圍，而關(guān)鍵設(shè)備品牌范圍一旦圈定，采購成本的控制空間將極為有限。因此，投標階段的設(shè)備選型工作極為重要，既要考慮滿足招標文件的所有要求，又要整體平衡項目采購成本。鑒于甲方的廠房特點及特殊要求，煙機成套設(shè)備90%是通用設(shè)備，10%是個性化定制設(shè)備，煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)推行“標準化配置+個性化配置”相結(jié)合的銷售模式。針對通用配置進行精心研究、科學(xué)論證，最終確定標準化配置方案，同時對個性化配置的設(shè)計、選型予以高度重視，對客戶需求進行合理引導(dǎo)，兼顧項目整體成本。在設(shè)備選型階段，投標小組要與采購部門聯(lián)動，獲取設(shè)備精準的報價，同時注意設(shè)備綜合成本的比較。

設(shè)備綜合成本=設(shè)備的采購成本+質(zhì)保期以后的維修服務(wù)成本-廠家可以提供的賬期的資金成本節(jié)約-廠家可以提供安裝服務(wù)的資金成本節(jié)約。

在實踐中，質(zhì)保期以后的維修服務(wù)成本及資金成本往往容易被忽略。該部分成本在預(yù)計方面也存在一定的難度，需要企業(yè)在實踐中不斷的積累與摸索，逐步建立、完善供應(yīng)商內(nèi)部評級系統(tǒng)，對供應(yīng)商實行分類、分級管理。

煙機設(shè)備集成企業(yè)在設(shè)備選型方面應(yīng)優(yōu)先選擇新工藝、新技術(shù)，加強研發(fā)投入，持續(xù)提升研發(fā)能力，努力提高設(shè)備的國產(chǎn)化率，堅定不移地走技術(shù)降本之路。在研發(fā)方面應(yīng)做到兩個協(xié)同：一是內(nèi)部研發(fā)部門與市場部門協(xié)同，充分了解、預(yù)測客戶的需求，有的放矢地進行研發(fā)；二是整合供應(yīng)商與企業(yè)的研發(fā)資源，技術(shù)共享，協(xié)同研制新產(chǎn)品，實現(xiàn)雙方共贏。

（二）設(shè)備采購成本控制方面

1.加強設(shè)備成本預(yù)算與控制。設(shè)備成本預(yù)算是進行設(shè)備采購成本控制的有效工具。通過設(shè)備成本預(yù)算，對設(shè)備成本支出過程及設(shè)備總成本進行有效控制。設(shè)備成本預(yù)算與控制應(yīng)注意以下幾個方面：（1）設(shè)備預(yù)算編制。設(shè)備成本預(yù)算應(yīng)依據(jù)主合同設(shè)備清單并結(jié)合供應(yīng)商報價單進行編制，須經(jīng)項目部、工程部、采購部和價格辦的聯(lián)合評審。由于此時一般還未與供應(yīng)商進行合同談判，所以供應(yīng)商報價只能作為參考，還需綜合考慮設(shè)備的歷史售價、市場行情等因素，從而對該設(shè)備的采購價格做出合理的預(yù)計，保證設(shè)備成本預(yù)算編制的準確性。同時必須注意，對于與主合同設(shè)備清單設(shè)備品牌、規(guī)格型號、數(shù)量不符的內(nèi)容，項目部必須詳細說明原因，并經(jīng)聯(lián)合評審小組審核批準。（2）設(shè)備預(yù)算控制。設(shè)備采購應(yīng)嚴格控制在設(shè)備預(yù)算之內(nèi)并嚴格按照采購計劃進行。如果出現(xiàn)設(shè)備采購單價、采購數(shù)量超出預(yù)算的情況，則必須說明原因并經(jīng)過聯(lián)合評審小組的嚴格審核。

2.實行“招標采購為主體、全員采購為補充”的采購模式。煙機設(shè)備應(yīng)全面采用招標方式采購，實現(xiàn)采購“應(yīng)招盡招、真招實招”。公開招標有利于控制采購成本，有利于對供應(yīng)商進行綜合評定從而保證工程質(zhì)量，有利于預(yù)防職務(wù)犯罪和商業(yè)犯罪。實踐中，煙機部分關(guān)鍵件需要從國外進口，進口件價格長期居高不下，根本原因是國內(nèi)沒有同類替代產(chǎn)品，直接原因是國外廠商出廠價格高以及國內(nèi)代理商的壟斷加價。例如，浸漬器為干冰膨脹煙絲生產(chǎn)線的必要組件，A公司長期壟斷某品牌浸漬器的國內(nèi)市場并進行大肆加價。通過公開招標，B公司進入招標名錄并設(shè)法取得了該品牌浸漬器代理權(quán)，從而打破了A公司的壟斷地位，浸漬器采購成本大幅降低。在招標方式上，集中打包方式能夠節(jié)省時間和資金，但如果尺度把握不好，反而會增加招標的采購成本，也違反了公平競爭的招標原則。煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)對設(shè)備打包的方式（特別是重點設(shè)備）進行充分研究，兼顧成本效益原則，分階段、分批次的集中招標，降低投標門檻，保障投標單位公平競爭。

對招標采購方式不滿足成本效益原則的設(shè)備采購應(yīng)采用全員采購的方式。即放開采購權(quán)限，建立全員采購制度，將年度采購計劃在企業(yè)內(nèi)部進行公示，鼓勵全體員工進行廣泛詢價。若非采購人員取得的供應(yīng)商報價更低，應(yīng)按照一定比例對非采購人員進行適當(dāng)獎勵，相應(yīng)的采購工作仍由采購部門完成。全員詢價、采購的方式能夠?qū)Σ少彶块T的采購權(quán)利形成“軟制約”，避免采購人員瀆職與職務(wù)犯罪。

3.建立設(shè)備價格跟蹤與監(jiān)督機制。煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)成立價格管理辦公室，強化價格辦對采購價格的跟蹤、預(yù)測、監(jiān)督的職能。在實踐中，此項工作一般由采購部門負責(zé)，而采購部門往往疲于進行合同談判及采購工作，不能充分發(fā)揮主觀能動性對采購價格進行全面的跟蹤和科學(xué)的預(yù)測，不能形成完整的價格評價及價格變動預(yù)測體系。單獨成立價格管理辦公室，行使全面跟蹤、預(yù)測、監(jiān)督設(shè)備價格的職能，能夠更好地開展此項工作，從而使企業(yè)在采購談判過程中掌握更大的主動權(quán)，提高對項目設(shè)備采購成本支出的控制能力，同時也削減了采購部門權(quán)利，對采購部門工作形成監(jiān)督。

4.降低采購資金成本。煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)做好采購計劃，合理安排設(shè)備到貨流程，減少設(shè)備廠內(nèi)二次搬運，降低設(shè)備占用資金周期，從而保證項目順利實施。在實踐中，10%左右的工期延誤是由設(shè)備無法及時到貨導(dǎo)致的。在安排設(shè)備進場，降低設(shè)備占用資金周期方面應(yīng)注意以下幾個方面：一是采購部門對合同談判周期、設(shè)備供應(yīng)商的備貨時間、設(shè)備運輸時間做出科學(xué)預(yù)判，保證設(shè)備的到貨時間；二是項目部及時向采購部門反饋施工進度，采購部門根據(jù)施工進度，結(jié)合施工計劃，對設(shè)備進場時間做出合理安排；三是利用信息系統(tǒng)對合同談判、發(fā)貨等重要時間點做出自動提醒，防止出現(xiàn)因采購人員疏漏造成設(shè)備無法及時到貨、延誤施工的現(xiàn)象。

5.加強現(xiàn)場臨時采購控制?，F(xiàn)場臨時采購是對項目執(zhí)行情況考慮不充分造成的，不利于項目整體成本的控制。但基于煙機設(shè)備集成項目的特點，杜絕現(xiàn)場臨時采購現(xiàn)象的可能性很小。煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)對單體項目現(xiàn)場臨時采購設(shè)定定額比例，從而對現(xiàn)場臨時采購總量進行控制，同時對預(yù)算外現(xiàn)場臨時采購執(zhí)行更加嚴格的審批標準，將現(xiàn)場臨時采購情況納入項目經(jīng)理的年底考核，促進節(jié)約現(xiàn)場臨時采購的成本。

三、現(xiàn)場施工成本控制的主要思路

（一）進行科學(xué)的施工組織設(shè)計，優(yōu)化施工方案

工程方案的制定主要包括：確定技術(shù)方案、安排工程進度、工程施工組織管理。工程方案的最終確定需經(jīng)專家組反復(fù)論證；工程進度安排應(yīng)根據(jù)工程特點，將整個工程進行分解，找出分段點，合理、有序地安排各個分段點的施工進度；工程施工組織應(yīng)按工程進度，有序組織施工，責(zé)任到人，保證施工按計劃順利進行。優(yōu)秀的施工方案能夠幫助企業(yè)縮短工期、提高工程質(zhì)量、降低工程成本，是企業(yè)現(xiàn)場施工成本控制的基礎(chǔ)。

（二）合理分配資源，實行對工、料、機等資源的動態(tài)管理

1.挖掘人力資源，合理使用勞力資源。煙機設(shè)備集成企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強人才隊伍建設(shè)，推動企業(yè)文化建設(shè)，在選用人才、培養(yǎng)人才、使用人才方面不拘一格，充分調(diào)動員工的積極性，向“人盡其才、才盡其用”的方向努力。同時也要通過建立工作制度，規(guī)范工作程序、工作標準等方式，保障員工工作有序開展，提高工作質(zhì)量。項目部應(yīng)制定崗位責(zé)任書與分段煙機設(shè)備安裝調(diào)試作業(yè)指導(dǎo)書。崗位責(zé)任書對每個崗位工作責(zé)權(quán)進行明確，分工負責(zé)，避免職責(zé)交叉，推諉扯皮。分段煙機設(shè)備安裝調(diào)試作業(yè)指導(dǎo)書對安裝調(diào)試工作進行有效指導(dǎo)，促進施工人員作業(yè)標準化，使項目施工有序進行，保證施工管理實現(xiàn)低成本高產(chǎn)出的目標。

2.嚴格物資管理，合理制定材料使用計劃。項目現(xiàn)場人員魚龍混雜，現(xiàn)場物料種類繁多，容易出現(xiàn)物料丟失的現(xiàn)象。項目部應(yīng)建立項目現(xiàn)場物資管理制度，規(guī)范現(xiàn)場物資的收、發(fā)、存等環(huán)節(jié)，并嚴格實行出入庫管理制度，同時對各項作業(yè)領(lǐng)用的消耗性物料制定領(lǐng)用標準，避免物料浪費。

3.合理使用機械，最大限度的發(fā)揮機械效能。煙機設(shè)備企業(yè)對機械設(shè)備要進行宏觀的安排調(diào)度，保證各個項目的順利實施，充分發(fā)揮機械設(shè)備的使用效率。項目部在選擇機械方面應(yīng)避免求大、求新、求洋的心理，在滿足施工要求的前提下，盡量選擇價格低的機械設(shè)備，根據(jù)施工方案、施工環(huán)境對項目需使用的機械設(shè)備的種類和數(shù)量做出合理估算，合理安排機械設(shè)備進場時間，避免機械閑置。

四、項目成本控制評審評估

項目結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)對項目成本控制工作進行審計評估，及時發(fā)現(xiàn)項目成本控制方面的短板，促進企業(yè)改進項目成本控制的方式、方法，從而進一步提升項目管理水平，持續(xù)降低項目成本。項目審計評估應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）現(xiàn)場管理程序的審計

一是比照主合同設(shè)備清單對設(shè)備采購、報驗、入庫、出庫等流程進行審計，對數(shù)量進行核對，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中可能存在的問題，并提出完善建議；二是對現(xiàn)場庫房管理情況進行審計，現(xiàn)場多余的庫存?zhèn)浼?yīng)及時發(fā)回企業(yè)，企業(yè)對發(fā)回備件進行統(tǒng)一集中管理，防止備件丟失；三是對項目現(xiàn)場備件領(lǐng)用、使用情況進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)備件損耗出現(xiàn)不合理的情況，應(yīng)及時查明原因，并監(jiān)督項目部進行整改。

（二）設(shè)備采購價格的審計

根據(jù)企業(yè)歷史采購數(shù)據(jù)對設(shè)備采購單價進行縱向比較分析，通過統(tǒng)計市場公開信息、向供應(yīng)商發(fā)函等多種方式取得設(shè)備報價，對設(shè)備采購單價進行橫向比較分析。設(shè)備采購價格的審計應(yīng)注意以下幾方面：一是審計中發(fā)現(xiàn)采購價格上漲，采購部門和價格辦應(yīng)逐項說明原因；二是應(yīng)將主合同設(shè)備清單與采購合同清單逐項進行對比，對單項設(shè)備虧損情況進行重點審計，分析虧損原因；三是分析大額采購合同的采購程序，重點審查采購價格。

（三）外包施工合同的審計

由于外包施工合同工程量測定不具備統(tǒng)一的標準，所以應(yīng)對外包施工合同進行重點審計。對項目所有外包施工合同逐一進行分析，對外包施工的真實性、合理性進行分析，必要時對外包施工合同的工程量進行現(xiàn)場評估，同類型項目外包施工合同的金額、工程量進行對比分析，防范出現(xiàn)虛設(shè)合同，虛增工程量套取資金的風(fēng)險。

（四）項目部資金審計

煙機設(shè)備集成企業(yè)的項目款項收付直接由企業(yè)本部劃轉(zhuǎn)，費用報銷實行“撥備制”，項目部資金的審計應(yīng)側(cè)重以下幾個方面：一是對項目臨時用工的真實性、合理性、工作量進行審計；二是對項目部節(jié)余物料處置情況進行審計；三是對項目部資產(chǎn)進行清查審計。

綜上所述，煙機設(shè)備集成企業(yè)只有通過持續(xù)推動項目管理工作，以項目管理為核心提升企業(yè)管理水平，才能最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益，拓展生存發(fā)展空間，真正實現(xiàn)立足煙草領(lǐng)域、走出煙草領(lǐng)域、保障企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（作者單位為北京達特集成技術(shù)有限責(zé)任公司）

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