小型超市開票行為對(duì)稅收的影響

胡娟華

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2016）04-000-01

摘要然而由于消費(fèi)者稅收意識(shí)薄弱以及小型超市稅基難監(jiān)控等原因，目前大多數(shù)小型超市缺乏開票行為，直接進(jìn)行現(xiàn)金交易，沒有建立任何銷售賬簿，因此存在著一定量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作假的問題，這對(duì)國(guó)家稅收具有十分深遠(yuǎn)的影響。本文以小型超市作為研究對(duì)象，簡(jiǎn)要分析了其開票行為對(duì)稅收的影響，并就如何加強(qiáng)稅收管理提出了一系列的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 小型超市 開票 稅收

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們?nèi)粘Ｉ钚枰?，大量的小型超市如雨后春筍般遍布社區(qū)街道，為人們生活帶來巨大便利。然而大多數(shù)小型超市缺乏開票行為，直接進(jìn)行現(xiàn)金交易，沒有建立任何銷售賬簿，存在著一定量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作假的問題，使得小型超市的稅收貢獻(xiàn)率與其火熱程度相比相差甚遠(yuǎn)，這將在很大程度上減少了國(guó)家財(cái)政稅收。

一、小型超市開票行為對(duì)稅收的影響

財(cái)務(wù)票據(jù)是稅務(wù)部門對(duì)小型超市征收稅金的主要憑據(jù)，然而由于消費(fèi)者稅收意識(shí)薄弱以及小型超市稅基難監(jiān)控等原因，消費(fèi)者在超市購(gòu)物后通常不索要發(fā)票，使得小型超市擁有了偷稅漏稅的可乘之機(jī)，對(duì)財(cái)政稅收影響深遠(yuǎn)。

（一）對(duì)稅收公平原則的影響

稅收公平原則要求在普遍征稅的前提下，相同經(jīng)濟(jì)情況的人要承擔(dān)相同的稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)情況不同的人則承擔(dān)不同的稅負(fù)。小型超市的營(yíng)業(yè)稅是依照其營(yíng)業(yè)額的多少來進(jìn)行征收，而超市發(fā)票是判定其營(yíng)業(yè)額的主要依據(jù)，也就是說，超市開票行為直接關(guān)系到所要承擔(dān)的稅負(fù)，營(yíng)業(yè)額多的超市所要繳納的稅負(fù)多，而營(yíng)業(yè)額少的超市所要繳納的稅負(fù)自然就少。一些小型超市為了逃稅漏稅，不主動(dòng)向消費(fèi)者開具購(gòu)物小票，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入。例如一些實(shí)際月營(yíng)業(yè)額上十萬的小型超市，收銀機(jī)上顯示僅為上萬元，從而逃脫大量稅款，，嚴(yán)重破壞稅收的公平性原則。

（二）對(duì)稅收征管的影響

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)品種、經(jīng)營(yíng)數(shù)量及經(jīng)營(yíng)行為等指標(biāo)，并通過對(duì)各種憑證和賬薄的審核來確定稅種和稅率。一些小型超市不采用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的稅控收銀裝置，直接采用現(xiàn)金交易，甚至一些超市還開通了微信、支付寶等第三方交易平臺(tái)來支付商品，這些都給稅收征管帶來前所未有的困難。一方面，小型超市不開具小票則不經(jīng)過稅控收銀裝置，作為稅負(fù)基礎(chǔ)的營(yíng)業(yè)額則可以輕易地修改而不留任何線索、導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)。另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，許多超市與時(shí)俱進(jìn)開通了網(wǎng)銀支付功能，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控難度。

二、加強(qiáng)小型超市稅收管理的對(duì)策建議

小型超市具有數(shù)量大、分布廣以及隨意性高等特點(diǎn)[1]，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不開具發(fā)票的現(xiàn)象，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)小型超市進(jìn)行監(jiān)察管理，規(guī)范超市行業(yè)的稅收秩序，減少應(yīng)征稅收的流失，從而營(yíng)造一片公平公正的稅收環(huán)境。

（一）加強(qiáng)宣傳，提高全民納稅意識(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法宣傳，讓更多地人或企業(yè)了解納稅的意義，從而提升全民納稅意識(shí)。就小型超市而言，一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)超市經(jīng)營(yíng)者要進(jìn)行全方位、深層次地納稅輔導(dǎo)，詳細(xì)地向他們講解我國(guó)稅收的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)，在強(qiáng)調(diào)稅收意義的同時(shí)也要提醒他們偷稅漏稅的危害，提高他們依法納稅的自覺性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用稅收宣傳月活動(dòng)向消費(fèi)者普及稅務(wù)知識(shí)，提高消費(fèi)者的稅收意識(shí)，使他們養(yǎng)成索要發(fā)票的良好習(xí)慣。對(duì)超市拒絕開具發(fā)票、開具虛假發(fā)票等違法、違章行為，任何單位和個(gè)人都有權(quán)舉報(bào)，對(duì)舉報(bào)者給予重獎(jiǎng)，對(duì)違法違章者按規(guī)定予以處罰

（二）加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范稅控裝置

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小型超市的稅收監(jiān)管力度，規(guī)范稅控裝置，實(shí)現(xiàn)超市營(yíng)業(yè)收入的管理控制。首先，無論任何小型超市都要統(tǒng)一安裝稅務(wù)部門的稅控裝置，所有營(yíng)業(yè)收入都要進(jìn)入稅控機(jī)管理。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)稅控裝置進(jìn)行檢查，對(duì)于私自拆掉稅控裝置或者棄之不用的超市要從嚴(yán)處理。

（三）加強(qiáng)納稅評(píng)估，建立稅負(fù)分析機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)小型超市進(jìn)行納稅評(píng)估，建立稅負(fù)分析機(jī)制，對(duì)異常稅負(fù)超市進(jìn)行全方位的分析[2]。一要加強(qiáng)對(duì)超市營(yíng)業(yè)額異常申報(bào)戶的評(píng)估監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)其營(yíng)業(yè)額遠(yuǎn)低于平均值時(shí)，要認(rèn)真對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行交談，凡是涉及到偷稅漏稅，虛假瞞報(bào)的要移交稅務(wù)稽查部門調(diào)查處理。二要加強(qiáng)對(duì)超市賬目進(jìn)行核算審查，對(duì)于商品采購(gòu)、銷售、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)賬目進(jìn)行分析評(píng)估。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)稽查，嚴(yán)防稅收漏洞

稅務(wù)部門要定期對(duì)超市稅收進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象就必須依法對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移交司法檢查機(jī)關(guān)進(jìn)行立案調(diào)查，使其接受法律的制裁。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅超市誠(chéng)信檔案，曝光多次偷稅漏稅、屢教不改的納稅超市，利用媒體輿論的力量來打擊偷稅行為，進(jìn)而營(yíng)造良好的納稅環(huán)節(jié)，嚴(yán)防稅收漏洞。

總而言之，小型超市作為目前區(qū)域稅收的重要組成部分，其開票行為對(duì)稅收征管有著十分重要的影響。鑒于此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小型超市的監(jiān)察力度，從納稅意識(shí)、稅控裝置、稅負(fù)分析以及稅務(wù)稽查等多個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行管理，嚴(yán)防出現(xiàn)稅收漏洞。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韓麗芝.我國(guó)超市也的發(fā)展及其行為分析[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008（11）

[2] 毛亮，秦斌.淺析如何加強(qiáng)超市稅收管理[J].財(cái)會(huì)金融，2012（04）.