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    營改增與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃研究

    2016-06-06 22:04:35周玉紅
    商場現(xiàn)代化 2016年12期
    關(guān)鍵詞:稅收政策稅法納稅

    周玉紅

    摘 要:隨著現(xiàn)在的營改增的改革與推動(dòng),現(xiàn)在國家的稅收政策發(fā)生了很大的變化,對現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提出了新的要求與方針。

    關(guān)鍵詞:營改增;互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)

    在現(xiàn)在的稅收政策的法律允許范圍內(nèi),互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃管理,對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)和不同的投資活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和統(tǒng)計(jì),在符合稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上,減免企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),以此實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高?,F(xiàn)在的稅收統(tǒng)籌計(jì)劃,已經(jīng)成為了各個(gè)企業(yè)之間減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要方案。

    一、營改增的改革方案對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的意義

    1.營改增減輕互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收支出,提高了企業(yè)的經(jīng)營效益

    不管是什么類型的企業(yè),只有稅收是單向的流出企業(yè),不給企業(yè)帶來任何的效益回報(bào),所以,稅收政策在相對的程度上給企業(yè)帶來了很大的負(fù)擔(dān),對企業(yè)相應(yīng)的發(fā)展與經(jīng)營產(chǎn)生了一定的影響。當(dāng)然,很多的企業(yè)為了減少賦稅的支出,將其降到最低,就一定要想盡一切辦法減少稅務(wù)的流出。因?yàn)榇罅康亩愂肇?fù)擔(dān),更有甚者會(huì)鉆法律的空子。進(jìn)行違反法律的偷稅漏稅行為,而且行徑十分的惡劣。不僅影響了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營,還對我國的稅法造成非常不利的影響,偷稅人需要承擔(dān)法律的制裁,其實(shí)反倒得不償失。因此,國家對現(xiàn)在的企業(yè)包括互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃,從中總結(jié)出最適合的辦法,進(jìn)行減輕互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國家通過對各個(gè)企業(yè)的稅收進(jìn)行調(diào)查規(guī)劃,通過一定的了解總結(jié)出利于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的相關(guān)方案,進(jìn)行制定,并且盡最大的努力放寬政策,支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營,在不影響法律的前提下,盡提供最大的限度提供有效措施,降低互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的關(guān)于稅收方面的支出,從而提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效率,促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展。

    2.降低相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

    稅法規(guī)定,納稅是每個(gè)人和每個(gè)企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù),納稅,是各個(gè)企業(yè)都無法避免的一種法律義務(wù)。當(dāng)然,為了減少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的資金壓力,更好的擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,促使企業(yè)更好的發(fā)展,降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),也是企業(yè)的應(yīng)該享有的權(quán)利,在履行義務(wù)的同時(shí),也想有一定的權(quán)利。國家在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅方面相對的放寬了政策,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以在法律準(zhǔn)許的相應(yīng)的范圍內(nèi),對企業(yè)的稅收進(jìn)行相應(yīng)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃,從而達(dá)到最大限度的降低納稅的資金,減少企業(yè)資金的流出,提升企業(yè)的經(jīng)營效率。當(dāng)然,企業(yè)再進(jìn)行相應(yīng)的稅收規(guī)劃時(shí),一定要注意稅法的規(guī)定,一定要遵循相關(guān)的稅法制度,充分理解稅法中的相關(guān)政策。若是因?yàn)閷Χ惙ㄕ莆盏某潭炔粔?,或是因?yàn)闆]有正確的理解稅法的規(guī)定而出現(xiàn)漏繳或是不繳的情況,為企業(yè)帶來不必要的麻煩。當(dāng)然,若是惡意的偷稅漏稅,國家是一定會(huì)進(jìn)行責(zé)任追究的。一定要充分的熟悉稅法的相關(guān)規(guī)定,避免出現(xiàn)以上現(xiàn)象,全面的降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

    二、營改增下的互聯(lián)網(wǎng)籌劃要點(diǎn)

    互聯(lián)網(wǎng)涉及的范圍比較廣泛,有企業(yè)的增值稅方面和企業(yè)的營業(yè)稅方面以及所得稅等主要的稅種,進(jìn)行規(guī)劃。本文是通過稅收方面的減免稅法、稅率差異、以及扣除法這三個(gè)方面來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

    下面就以減免稅法進(jìn)行舉例說明

    根據(jù)稅法的規(guī)定,我國現(xiàn)在企業(yè)享有的減免稅方面主要有:增值稅、企業(yè)所得稅等。

    增值稅:14年國家稅務(wù)總局頒布了《營業(yè)稅改增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》,其中包括:在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù),向境外單位提供的廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)以及廣告投放地在境外的相關(guān)的廣告服務(wù)。還有關(guān)于很多方面的企業(yè)都享有這個(gè)權(quán)利。不管是什么形式的相關(guān)企業(yè),通過國家的有關(guān)稅法的改革,都對企業(yè)的相關(guān)納稅進(jìn)行了相應(yīng)的減免,這樣就會(huì)使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的到一定的緩解。

    企業(yè)所得稅:國家的稅法規(guī)定:2014年1月1日至2018年12月31日,有關(guān)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后,是進(jìn)行減免企業(yè)所得稅的。這一條例的頒布,包括很多的企業(yè)相關(guān)的稅務(wù),都得到了減免,企業(yè)在一定程度上享受了相應(yīng)的很多的稅收政策。其次對比較微小型的企業(yè)的企業(yè)所得稅也進(jìn)行減半征收,這樣就可以減輕企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。

    三、在營改增下的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃

    1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特征和別的企業(yè)有著很多的不同,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)的企業(yè)業(yè)務(wù)分類非常的詳細(xì),它是將現(xiàn)在的技術(shù)發(fā)展的業(yè)務(wù)集中在一起進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分層管理,這樣,可以方便促進(jìn)一些現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)方面的創(chuàng)新和研發(fā)以及推廣,努力的爭取現(xiàn)代業(yè)務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢。憑借著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展優(yōu)勢,試發(fā)到下屬的業(yè)務(wù)經(jīng)營地點(diǎn),并且在這個(gè)過程中得到相關(guān)的稅率的優(yōu)惠,這樣不僅促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)品的發(fā)展,還可以減輕稅收。例如互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的電信業(yè)務(wù)、移動(dòng)業(yè)務(wù)、以及電信移動(dòng)等方面的關(guān)于增值費(fèi)和視頻費(fèi)用或是通話費(fèi)用、上網(wǎng)費(fèi)用等,其實(shí)都是可以成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的營業(yè)試點(diǎn)的最佳方向,單憑這些優(yōu)勢和相關(guān)的貢獻(xiàn),互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)就可以與國家進(jìn)行相應(yīng)的溝通交流,可以請求在相關(guān)的稅法方面進(jìn)行稅率優(yōu)惠,爭取更多的進(jìn)行營業(yè)試點(diǎn)的經(jīng)營,從中獲得稅率的降低,營業(yè)效益的增加。

    2.對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化安排,按規(guī)定的發(fā)票進(jìn)行管理,遵守國家的納稅制度。收到營改增的影響,我國現(xiàn)在很多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越多的歸入到了增值稅的納稅范圍內(nèi)。針對這一現(xiàn)象,我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以選擇較優(yōu)的先進(jìn)業(yè)務(wù),通過它們盡量的獲得購買商品或是勞務(wù)。比如它們涉及的相關(guān)的原材料、或是固定資產(chǎn)、日常的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)辦公費(fèi)用和消耗的水電費(fèi)等等,開出的相關(guān)的發(fā)票,或是不可抵扣的一些費(fèi)用而增加的企業(yè)的相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅或是銷項(xiàng)稅等,降低企業(yè)的增值稅的應(yīng)納稅額和附加稅額。根據(jù)相關(guān)的稅法,準(zhǔn)確的對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行增加。我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的企業(yè)所得稅規(guī)定的可以稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的管理和合理的增加,但是,要特別的注意企業(yè)的損失和開發(fā)研究的合理安排的確認(rèn)。尤其是我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在對新的科技研發(fā)方面的研究經(jīng)費(fèi),以及推廣產(chǎn)品中的相關(guān)的費(fèi)用等,稅法允許可以按照相應(yīng)的優(yōu)惠進(jìn)行扣除,這樣互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)就可以依照企業(yè)的所得稅法進(jìn)行相應(yīng)的一些項(xiàng)目的稅前扣除,很大程度的減輕了企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。

    3.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分的利用營改增的稅收政策中的優(yōu)惠,節(jié)儉企業(yè)的稅收支出?,F(xiàn)在的很多的稅收政策,都在相應(yīng)的放寬,針對互聯(lián)網(wǎng),其實(shí)營改增就是最明顯的放寬政策,還有很多的優(yōu)惠政策?;ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)一定要抓住這些比較寬松的稅收政策,在最大限度的降低企業(yè)的稅收支出,減少企業(yè)的稅收支出,就可以在一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān),可以緩和企業(yè)在經(jīng)營上的經(jīng)費(fèi)的使用,企業(yè)在經(jīng)營上的資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到緩和之后,就會(huì)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營利益。

    4.在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣方面,就那互聯(lián)網(wǎng)中的電信企業(yè)舉例來說,在電信方面,只有電信的渠道補(bǔ)貼費(fèi)和電信業(yè)務(wù)的外包費(fèi)兩種可以進(jìn)行報(bào)銷抵扣,這就在一定程度上減少了企業(yè)的相關(guān)的稅收的負(fù)擔(dān),當(dāng)然作為互聯(lián)網(wǎng)中的一項(xiàng),根據(jù)稅法的規(guī)定,可以根據(jù)更多的渠道獲得更多的專票方面的優(yōu)惠,來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在對企業(yè)的相關(guān)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的過程中,關(guān)于電信方面的,就可以通過相關(guān)的費(fèi)用的補(bǔ)貼來進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃的方式,獲取更多的進(jìn)行抵扣的或是能進(jìn)行抵扣的相關(guān)稅費(fèi)的專票。例如:企業(yè)的用于各種補(bǔ)貼的相關(guān)比例的調(diào)整,可以抵扣的辦公用品和費(fèi)用、各種廣告宣傳費(fèi)用、公用的煤氣水電等費(fèi)用等等的額度,進(jìn)行調(diào)節(jié)后的抵扣;也可以通過調(diào)整稅收的補(bǔ)貼模式,比如當(dāng)企業(yè)在簽訂相應(yīng)的供應(yīng)合同時(shí),可以通過原來的代理商需要的相應(yīng)服務(wù),由供應(yīng)商進(jìn)行提供,這樣就可以讓供應(yīng)商為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開據(jù)增值稅專用發(fā)票,來進(jìn)行銷項(xiàng)稅的抵扣。

    目前我國的很多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的減免稅方面主要體現(xiàn)在主要的科技發(fā)展方面和影視傳媒方面,廣播影視方面一直享有稅收的減免政策和相關(guān)的優(yōu)惠。我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要提供了很多的文化創(chuàng)意方面的服務(wù)、以及涉及的相關(guān)的影視制作方面等等很多的現(xiàn)代的科技服務(wù),大部分的行業(yè)都享有稅收的優(yōu)惠政策,相對寬松的稅收政策,不僅減輕了他們的稅收負(fù)擔(dān),還促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

    四、結(jié)束語

    不管是何種行業(yè),稅收政策的優(yōu)惠是針對現(xiàn)在的國情進(jìn)行的相應(yīng)調(diào)整,稅收政策的優(yōu)惠可以在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上讓企業(yè)的經(jīng)營效益更上一步,間接的提升企業(yè)的經(jīng)營效益,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展,可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),讓企業(yè)選擇最適合的發(fā)展方式進(jìn)行發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也是如此。所以,在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理中,一定要非常的重視企業(yè)的稅收籌劃,在順應(yīng)現(xiàn)在的稅收改革的基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè),減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),加大企業(yè)的經(jīng)營效益。

    參考文獻(xiàn):

    [1]全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材稅務(wù)代理實(shí)務(wù)[M].北京:中國稅務(wù)出版社,2014:416.

    [2]王建琪.營改增形勢下傳媒企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J].企業(yè)改革與管理,2015(4).

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