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    “營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響研究

    2016-05-30 09:00:27王開欣
    2016年14期
    關(guān)鍵詞:營改增風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理

    王開欣

    摘要:為了促進(jìn)財(cái)政稅收的健全發(fā)展,將營業(yè)稅改征增值稅,有助于改善稅收制度和社會專業(yè)化分工,消除重復(fù)征稅。目前,營改增已在多個行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn),并得到廣泛認(rèn)可。營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響是不可輕視的,營改增的措施雖然為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了發(fā)展契機(jī),但也面臨著巨大挑戰(zhàn)。本文主要通過營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅負(fù)、會計(jì)核算、發(fā)票管理方面的影響和帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析闡述,并找出解決措施,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:營改增;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)

    隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和社會分工的持續(xù)細(xì)化,營業(yè)稅不斷出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題,對我國稅收制度的改革成為了迫切的要求。營改增是對營業(yè)稅的征收改為征收增值稅,是改善我國出現(xiàn)重復(fù)征稅情況的重要舉措,對改進(jìn)稅收制度,消除重復(fù)征稅,促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合有巨大作用。營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有促進(jìn)作用,但是在試點(diǎn)過程中可以看出營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響和風(fēng)險(xiǎn),為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該找出相應(yīng)的解決措施,才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

    一、營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    (一)稅負(fù)影響

    根據(jù)我國的稅法規(guī)定增值稅繳稅主體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩者的征稅規(guī)定是有所區(qū)別的。對于一般納稅人一般采取17%的稅率征收增值稅,應(yīng)繳稅額是對進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算出來的,并且一些特殊進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,稅額需要考慮多方面的因素;對于小規(guī)模納稅人來說,是按3%的稅率征收增值稅,不能對進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。而不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人營業(yè)稅都是以5%的稅率征稅營業(yè)稅。營改增的制度改革后,以17%、11%、6%、3%的稅率對各個行業(yè)征收增值稅,從總體而言,降低了行業(yè)的稅負(fù),但是對于一些行業(yè)的稅負(fù)卻是增加了,如交通運(yùn)輸業(yè)。

    (二)會計(jì)核算影響

    會計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,營改增定然會引起會計(jì)核算的變化。增值稅包括進(jìn)項(xiàng)稅和消項(xiàng)稅的核算,而以往營業(yè)稅不用考慮進(jìn)行稅和銷項(xiàng)稅,對于銷售收入和成本只需直接入賬。營業(yè)稅改征增值稅之后,銷售收入和成本需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣情況準(zhǔn)予確認(rèn),稅額通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算,因此,對于營改增導(dǎo)致銷售收入和成本等會計(jì)核算的變化,企業(yè)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)隨之改革。另一方面,由于營改增的稅收制度并不是直接對全行業(yè)進(jìn)行整改,那么,導(dǎo)致試點(diǎn)地區(qū)和其他地區(qū)存在會計(jì)核算的差異,對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不同,致使該企業(yè)在不同地區(qū)需要采取不同的會計(jì)核算,最后匯總時(shí)期的銜接,使會計(jì)核算的難度加大。

    (三)發(fā)票管理影響

    營業(yè)稅改征增值稅會引起企業(yè)在財(cái)務(wù)取得的發(fā)票產(chǎn)生變化,增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票之分,而且發(fā)票管理需要根據(jù)納稅主體的類型進(jìn)行區(qū)分,對于一般納稅人取得發(fā)票可能是專用發(fā)票,也有可能是普通發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能取得普通發(fā)票。營改增試點(diǎn)實(shí)行后,一方面,對于增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣問題,如果沒有合理運(yùn)用相關(guān)發(fā)票,會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題,需要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任;另一方面,營業(yè)稅和增值稅的發(fā)票限額是不同的,大額發(fā)票申請時(shí)間較長,對于一些需要申請較大數(shù)額的發(fā)票的企業(yè),對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較大挑戰(zhàn),不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

    二、營改增給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)

    (一)給企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來挑戰(zhàn)

    營改增制度的改革使企業(yè)面臨著舊的稅制到新的稅制的改變,同樣給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了稅制改革的銜接問題、會計(jì)核算變化、具體財(cái)務(wù)流程變化和稅收計(jì)算等挑戰(zhàn)。若財(cái)務(wù)人員對營改增的內(nèi)容不熟悉運(yùn)用不正確,會致使企業(yè)業(yè)務(wù)銜接、事項(xiàng)會計(jì)核算錯誤等財(cái)務(wù)管理問題,企業(yè)稅收繳款誤差,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大。

    (二)給企業(yè)賬務(wù)處理提出新要求

    企業(yè)營業(yè)稅是實(shí)行比例稅率,計(jì)稅依據(jù)是直接通過營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額進(jìn)行計(jì)稅,稅收收入不考慮成本、費(fèi)用的影響,只需通過一個科目即可進(jìn)行核算,而企業(yè)增值稅是需要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣情況進(jìn)行計(jì)稅,營改增制度變化促使企業(yè)需要通過增加多個會計(jì)科目進(jìn)行核算,增加了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作,并且營改增改變了企業(yè)的發(fā)票管理、抵扣程序、報(bào)稅流程等方面的內(nèi)容,企業(yè)對財(cái)務(wù)處理方面若操作不當(dāng),會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)面臨發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

    發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)用的法定憑證,也是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算和稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重要憑借,所以,企業(yè)必須對發(fā)票進(jìn)行合規(guī)管理。營改增稅收制度的實(shí)施后,企業(yè)需要取得運(yùn)用到增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)的增值稅專用發(fā)票等發(fā)票,企業(yè)對發(fā)票的管理必須改變以為對營業(yè)稅征稅的方法,所以企業(yè)必須在稅務(wù)發(fā)票的管理進(jìn)行相應(yīng)整改,發(fā)票一旦管理不當(dāng),或有稅務(wù)發(fā)票違法行為,企業(yè)會面臨需承擔(dān)相應(yīng)損失和法律責(zé)任,因此,營改增后,發(fā)票管理需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,不然企業(yè)會面臨著嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。

    三、企業(yè)應(yīng)對營改增帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

    (一)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

    營改增給企業(yè)帶來了征稅內(nèi)容的大幅度改變,企業(yè)必須就現(xiàn)行的營改增制度內(nèi)容進(jìn)行思考,聯(lián)系企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制,進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的整改,提高企業(yè)內(nèi)部控制的自我監(jiān)控和督促,對于營改增給企業(yè)帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估控制,并且找出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施,降低企業(yè)因營改增帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制完善。

    (二)嚴(yán)防發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

    營改增給企業(yè)帶來發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn),針對這個問題,企業(yè)應(yīng)該對發(fā)票管理進(jìn)行相應(yīng)整改,合理的使用增值稅發(fā)票,嚴(yán)格控制增值稅發(fā)票的使用,對增值稅發(fā)票的取得、使用、流通等方面加強(qiáng)管理控制,特別是企業(yè)在與供應(yīng)商、銷售客戶等合作方的業(yè)務(wù)往來,企業(yè)應(yīng)該擇優(yōu)選擇能夠?yàn)槠髽I(yè)開具合法具有最優(yōu)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的專用發(fā)票的合作方,采取措施降低企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),從而降低由于營改增給企業(yè)帶來的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

    營改增給企業(yè)帶來了會計(jì)核算和新舊稅收制度銜接問題等專業(yè)財(cái)務(wù)問題,給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了新的挑戰(zhàn),那么,企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng),才能適應(yīng)營改增環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理,首先,企業(yè)需要開展財(cái)務(wù)人員對營改增理論知識的培訓(xùn),熟悉營改增的政策內(nèi)容,清楚相關(guān)的稅收優(yōu)惠,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力,才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出謀劃策;其次,企業(yè)需要通過引進(jìn)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理理念,創(chuàng)新企業(yè)管理制度,明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé),保障財(cái)務(wù)人員的合法利益,對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想素養(yǎng)教育,防止財(cái)務(wù)人員的違法行為。

    (四)提升企業(yè)自身競爭力

    營改增稅收制度的改革,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的機(jī)遇,企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制,提升企業(yè)的自身競爭力。企業(yè)在營改增的環(huán)境下,應(yīng)該進(jìn)行會計(jì)核算合理調(diào)整,把握增值稅的優(yōu)惠措施,優(yōu)化企業(yè)的發(fā)票管理制度,控制企業(yè)的成本和費(fèi)用,強(qiáng)化企業(yè)的成本核算,提高企業(yè)的經(jīng)營能力,從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效益,提高企業(yè)的自身競爭力。

    四、結(jié)語

    營改增是我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對出現(xiàn)的重復(fù)征稅、社會專業(yè)化不斷細(xì)分等情況提出的稅收整改措施,隨著營改增的實(shí)行,對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有深刻的影響,雖然營改增給企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇,但是卻給企業(yè)帶來了會計(jì)核算、發(fā)票管理和稅負(fù)等因素的風(fēng)險(xiǎn),面對這些風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行改革,找出相應(yīng)的解決措施,使之適應(yīng)營改增稅收制度的發(fā)展,才能促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。(作者單位:武漢工商學(xué)院管理學(xué)院)

    參考文獻(xiàn):

    [1]鄧海燕.“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的影響及對策研究[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2015年10期

    [2]盧漫.淺議營改增對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響及應(yīng)對措施[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2014年15期

    [3]劉泓.淺談營改增對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對[J];經(jīng)營管理者;2014年31期

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