財務在企業(yè)內控管理中的角色

林鳳

摘要：隨著改革開放的深入與市場經濟的進一步發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境日趨完善，內部環(huán)境的強化整合已逐漸成為企業(yè)競爭的重中之重，有效的內部控制逐步呈現(xiàn)出越來越重要的作用。文章旨對財務在企業(yè)內控管理中的角色進行分析，從內控管理與財務管理的內容著手進行了簡單闡述，對內控管理與財務管理的關系進行分析，深入分析財務在內控體系中重要作用，并對如何充分發(fā)揮財務在企業(yè)內控管理中的角色進行了闡述。

關鍵詞：財務管理；內控管理；角色

一、引言

伴隨著經濟全球化的發(fā)展，我國市場經濟體制也越來越成熟，企業(yè)間的競爭也愈演愈烈，更好的降低企業(yè)經營風險，促進企業(yè)良好的發(fā)展，已成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重心。內部控制在企業(yè)科學管理中愈發(fā)彰顯出其優(yōu)越性，受到了企業(yè)的推崇，要更好的實現(xiàn)企業(yè)科學管理，還要與企業(yè)財務管理結合起來。內部控制與財務管理具有共性，二者都貫穿于企業(yè)的整個經營活動中。只有充分發(fā)揮好二者的協(xié)同作用，才能令企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷實現(xiàn)效益的增長，高質量的完成企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。我國《內部控制基本規(guī)范》等相關規(guī)范制度的發(fā)布，也明確提出財務在企業(yè)內控管理中的重要作用。可見，財務在企業(yè)內控管理中扮演著十分重要的角色，強化財務在內控管理中的角色，已成為企業(yè)科學管理、持續(xù)發(fā)展的重要“粘合劑”。

二、財務在企業(yè)內控管理中的角色分析

內控管理是在一定的宏觀及微觀環(huán)境下，企業(yè)進行科學管理的有效手段，是企業(yè)領導層、管理者以及企業(yè)員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標實施的管理活動。完善的內控管理通過對經濟活動的風險進行防范和管控，利用一系列的程序、方法和計劃等進行管理和調節(jié)，合理保證單位經濟活動合法合規(guī)，確保財務信息真實有效，有效的防范舞弊和預防腐敗。

財務管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，做出企業(yè)的預算管理，對企業(yè)的資源進行合理的配置，為企業(yè)經營管理提供依據(jù)，強化企業(yè)決策、考核管理機制。財務管理在企業(yè)經濟活動中處于核心的地位，而內部控制為財務管理工作的展開奠定了基礎。

內控管理與財務管理在企業(yè)經營活動中有著相同的全面性、廣泛性和制衡性等，二者有著良好的結合性以及協(xié)同配合的有力條件。財務管理貫穿于經濟活動的始終，有著自身的獨立性，可與其他的企業(yè)管理形式有機的結合。將內控管理與財務管理統(tǒng)一協(xié)調起來，實現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展。

內控管理與財務管理主要有以下幾個關系：一是內控管理與財務管理有著一定的結合性，二者目標具有一致性，為實現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化和提高市場競爭力的共同目標相互促進；二是內控管理是財務管理工作開展的重要保障，有效的內控管理可以保證財務管理制度的實施以及預算目標的進一步落實，可以有效地將預算管理控制、債務資金控制、營運成本控制等多方面財務管理結合起來、協(xié)調進行，確保財務信息的準確、真實性；三是財務管理是內控管理規(guī)避風險的有力武器，財務管理的真實有效、準確到位是內控管理的決策、實施、監(jiān)督、考核及評價科學有效的依據(jù)，內控管理的執(zhí)行情況與財務管理的落實情況有著密切的關系，完善的財務管理制度可以提高企業(yè)經營管理的效率。

三、財務在優(yōu)化企業(yè)內控結構的作用

財務在優(yōu)化企業(yè)內控結構中發(fā)揮著越來越重要的作用，主要有以下幾個方面。

一是財務管理在企業(yè)內控管理的事前階段可以有效地規(guī)避企業(yè)風險。財務管理工作主要有財務預算、財務決策、財務評價與考核等，特別是財務預測與預算的準確性對經營活動的展開有著較大的影響，從而影響著企業(yè)內控管理落實執(zhí)行的效果。財務工作人員在工作中能否規(guī)范處理財務數(shù)據(jù)，整理財務檔案，并編制準確的報告是企業(yè)能否有效規(guī)避財務風險的可靠基礎。財務計劃的目的就是根據(jù)營運活動的相關情況作出財務預測與預算，并根據(jù)以往財務經營數(shù)據(jù)分析找出財務計劃中存在的問題，規(guī)避可能出現(xiàn)的風險，避免由財務工作不到位而為企業(yè)內控管理帶來不必要的阻礙。

二是財務管理在企業(yè)內控管理的事中階段可以有效地控制企業(yè)風險。企業(yè)在日常的營運活動中若與財務預算出現(xiàn)較大的偏差，企業(yè)財務人員可以及時發(fā)現(xiàn)并依據(jù)相關的公司條例對預算偏差進行調整，編制企業(yè)中期或季度財務報告分析偏差出現(xiàn)的原因并提交方案交由企業(yè)管理層決策處理，并總結經驗教訓在以后的工作中有效的控制可能出現(xiàn)的各種風險情況，作出進一步的調整改善。企業(yè)通過對財務嚴格的內控管理，來制約企業(yè)不規(guī)范現(xiàn)象發(fā)生，達到內控管理事中控制的作用。財務管理則通過預算目標的落實情況及資金周轉盈利的多少來實現(xiàn)企業(yè)的內控管理，進一步促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三是財務管理在企業(yè)內控管理的事后階段進行有效地監(jiān)督考核。財務人員最后出具的財務報告是內控管理監(jiān)督過程的重要組成部分，對預算計劃、調整等做出詳細的分析報告，對內控管理制度中出現(xiàn)的問題與漏洞進行進一步的分析反思，從而促使企業(yè)進一步完善內控管理制度，提高企業(yè)的運行質量。財務管理的有效監(jiān)督可以為企業(yè)內控管理的事后控制提供強有力的保障。

四、充分發(fā)揮財務在企業(yè)內控管理中的作用

在我國市場經濟的發(fā)展較晚，企業(yè)相應的財務管理制度還不夠完善，沒能夠充分體現(xiàn)財務管理與企業(yè)內控管理結合的優(yōu)越性，因此，就如何充分發(fā)揮財務在企業(yè)內控管理中的作用主要有以下幾個方面。

（一）建立起完善的制度體系

完善財務管理體系，健全企業(yè)內控管理制度是充分發(fā)揮財務在企業(yè)內控管理中的作用的有效途徑之一。

1. 企業(yè)應從建立健全財務管理組織體系，主要包括財務預算審批、組織執(zhí)行和監(jiān)督等部門。

（1）財務審批部門。主要是由企業(yè)管理領導層組成的機構，如股東大會、董事會等。在財務部門等提交預算方案時，由企業(yè)管理者通過會議討論、投票決議等方式，對提交的預算方案進行審批，并對預算中存在的問題提出相應的調整要求，反饋給財務預算編制部門進行調整，審議通過后再落實執(zhí)行。除此之外，財務審批部門還要制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、投資計劃等，要審議通過企業(yè)年度財務預算方案及企業(yè)財務預算重大調整方案等，對預算的調整要經過嚴格的審議。

（2）財務組織執(zhí)行部門。主要負責企業(yè)財務預算管理的組織協(xié)調工作，制定前期的預算目標和方案，對之后的執(zhí)行落實、監(jiān)督反饋進行統(tǒng)一協(xié)調，做好各部門的溝通聯(lián)系工作，辦公人員由財務、銷售、生產、采購等部門負責人組成，全面負責企業(yè)財務管理的各項工作，如制定和落實企業(yè)的財務制度，組織企業(yè)預算編制工作并協(xié)調各部門工作，協(xié)調監(jiān)督部門對企業(yè)財務預算進行考核，對企業(yè)管理層匯報相關工作。

（3）財務監(jiān)督部門。主要是負責對企業(yè)財務管理的整個過程進行監(jiān)督，確保企業(yè)財務預算編制、執(zhí)行、調整、考核的過程規(guī)范化、有序化，并及時發(fā)現(xiàn)、規(guī)避在財務預算監(jiān)督過程中出現(xiàn)的風險問題，監(jiān)督各部門在財務預算目標的分解過程中是否合理，監(jiān)督財務預算需要調整時是否符合企業(yè)的相關規(guī)定，監(jiān)督相關部門的財務預算考核過程是否合理規(guī)范等等。對不同的企業(yè)設立監(jiān)督機構的規(guī)?？梢造`活調整，確保發(fā)揮監(jiān)督機構的最大效用。

2. 財務管理是針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行的預算規(guī)劃，并由此開展各項企業(yè)管理工作，為使預算管理工作規(guī)范化、有序化，要運用現(xiàn)代化系統(tǒng)管理方式，對其工作流程要進行完善調整。一般而言，企業(yè)財務管理的工作流程包括財務預算目標設定、預算編制、預算控制、預算分析、預算調整以及預算考核六個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)相互影響，共同作用。加強企業(yè)內部控制管理體系，協(xié)調好財務審批部門、財務組織執(zhí)行部門及財務監(jiān)督部門間的工作配合，充分調動起各部門積極參與到財務管理工作中，加強部門間的溝通交流，密切部門間的合作配合，在預算的編制、反饋及考核中要及時溝通，保證財務管理高效、準確的完成。

3. 企業(yè)要規(guī)范企業(yè)經營活動，加強企業(yè)內部控制作用，確保企業(yè)各項經營活動合法規(guī)范，不觸犯相關的法律規(guī)范，并對內控管理中出現(xiàn)的問題和違紀現(xiàn)象認真處理，進一步總結反思，建立起財務風險預警和監(jiān)督管理機制，杜絕此類現(xiàn)象的再次發(fā)生，提高企業(yè)經營效率。

（二）加強員工培訓，引進高素質人才

要充分發(fā)揮財務在企業(yè)內控管理中的作用，就要不斷提高企業(yè)員工的職業(yè)素質和工作能力。為此企業(yè)可以從以下幾個方面著手。

第一，企業(yè)應定期安排對企業(yè)員工的培訓，對財務管理的相關內容進行詳細的講解，加深員工對財務管理的認識程度，提高員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，更全面的熟悉財務預算管理的實施、落實過程，明確自身在財務管理中擔負的責任。

第二，企業(yè)應以財務預算作為成本費用控制和工作的目標，用預算指標來指導企業(yè)的日常工作，在一定的時期內要將預算目標的落實情況進行跟進，并對沒有完成預算目標加以調整，同時對相關負責人做出獎懲處理。

第三，引進高新技術人才，在考察招聘員工時除了關注其學歷經歷，還要充分考察其工作能力，確保其在工作崗位能以勝任，認真落實好各項工作。

（三）加強財務在企業(yè)內控管理中的重要地位

在現(xiàn)代企業(yè)中，有效的財務管理是企業(yè)合法經營、效益增加的保障，企業(yè)財務管理與內控管理已密不可分，二者協(xié)調配合，加強二者的密切聯(lián)系是企業(yè)科學管理的必由之路。要提高企業(yè)對財務在企業(yè)內控管理中的重要角色的深入了解，提高認知度。運用現(xiàn)代化系統(tǒng)管理理念提高企業(yè)財務管理水平，來實現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展，為內部控制制度的落實與完善奠定基礎。

五、總結

本文采用規(guī)范性的研究方法，對財務在企業(yè)內控管理中的角色這一問題進行探討，財務管理是規(guī)避內控管理風險的重要手段，內控管理是財務管理的一項必然要求。只有充分發(fā)揮出財務在企業(yè)內控管理中的作用才能促進企業(yè)更好更快的進步發(fā)展。但同時財務管理在與內控管理的相互配合中，還存在著一些需要改善的地方，如建立起完善的制度體系、加強員工培訓、引進高素質人才以及進一步加強財務在企業(yè)內控管理中的重要地位等。實現(xiàn)財務管理體制的完善化、精細化，建立起嚴格的監(jiān)督與考核機制，規(guī)范企業(yè)營運行為，更好地發(fā)揮財務在內控管理中的重要角色。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團股份有限公司工程技術分公司）