內(nèi)部控制視角下的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究

李丹敏

摘要：目前我國(guó)很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到社會(huì)責(zé)任的重要性，并將履行社會(huì)責(zé)任融入公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之中，然而內(nèi)部控制方面的不完善導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。文章借助前人研究成果，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，舉例分析了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀和其社會(huì)責(zé)任缺失的原因，提出了完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，以使我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能更好地履行社會(huì)責(zé)任。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要力量，如今，人們的衣食住行都因?yàn)橛辛嘶ヂ?lián)網(wǎng)而更加方便，而“互聯(lián)網(wǎng)+”更是被寫(xiě)入政府工作報(bào)告，上升為我國(guó)國(guó)家戰(zhàn)略。目前我國(guó)很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了履行社會(huì)責(zé)任的重要性，2015年年底阿里巴巴、騰訊、百度、京東等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)共同簽署了《互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任宣言》，同時(shí)作出樹(shù)立底線意識(shí)、積極參與網(wǎng)絡(luò)生態(tài)治理、積極參與社會(huì)公益事業(yè)等十大承諾。然而，近年來(lái)仍有很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的事件不斷被曝出，例如2016年央視“3.15晚會(huì)”曝出的“餓了么”訂餐平臺(tái)上存在黑心作坊、二手車在線交易平臺(tái)車易拍截?cái)噘I家與賣家的信息對(duì)稱并為4S店提供高額差價(jià)等現(xiàn)象，反映出我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)中缺乏對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重視，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。

一、文獻(xiàn)綜述

田超等（2010）等研究指出企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)積極踐行社會(huì)責(zé)任、促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任文化觀念的形成。郭素勤（2011）分析了內(nèi)部控制與社會(huì)責(zé)任的關(guān)系，說(shuō)明了兩者有著一致的目標(biāo)，即都是為了企業(yè)更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。王加燦等（2012）發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與效率；而有效地內(nèi)部控制可以提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任水平，降低企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。沈烈等（2014）研究發(fā)現(xiàn)，以人為本、關(guān)注社會(huì)責(zé)任的企業(yè)文化是內(nèi)部控制的核心。王海兵等（2015）通過(guò)實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制在提升企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效、促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行方面發(fā)揮著非常重要的作用。

綜上所述，目前我國(guó)已有較多的學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制的關(guān)系及影響進(jìn)行了研究，但是涉及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和內(nèi)部控制方面的研究較少，因此，本文在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身的特點(diǎn)和其社會(huì)責(zé)任履行的現(xiàn)狀，從內(nèi)部控制角度加以分析和提出建議，希望在理論上豐富關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制方面的文獻(xiàn)，在實(shí)踐上為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供內(nèi)部控制方面的理論指導(dǎo)。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

（一）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)特點(diǎn)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供服務(wù)并獲取收入的企業(yè)。和傳統(tǒng)企業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在成本、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、盈利模式等方面均有不同，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下三個(gè)方面。

1. 輕資產(chǎn)：用有限的資產(chǎn)獲取最大的企業(yè)價(jià)值是每個(gè)企業(yè)所追求的運(yùn)營(yíng)模式，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用自己在信息技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，僅僅抓住核心業(yè)務(wù)，而將其他非核心的業(yè)務(wù)交由其合作伙伴，因此互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易成本低，而交易效率高。

2. 平臺(tái)運(yùn)營(yíng)模式：很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)本身并不生產(chǎn)和銷售商品，而是運(yùn)用其信息技術(shù)，搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將賣家和買家聯(lián)系在一起，促成服務(wù)和交易，如阿里巴巴搭建的淘寶平臺(tái)、支付平臺(tái)等。

3. 創(chuàng)新就是價(jià)值：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)方式不同于傳統(tǒng)企業(yè)，它發(fā)展迅速，需要不斷地對(duì)信息進(jìn)行更新，因此需要?jiǎng)?chuàng)新型技術(shù)人才的不斷努力，而創(chuàng)新能力低的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)很快就會(huì)被淘汰。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各利益相關(guān)者的支持，目前越來(lái)越多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)意識(shí)到了履行社會(huì)責(zé)任的重要性。阿里巴巴一直注意社會(huì)責(zé)任方面的投資和社會(huì)責(zé)任的履行，并始終致力于通過(guò)電子商務(wù)的手段，圍繞著商業(yè)生態(tài)圈建設(shè)，為個(gè)人、為企業(yè)提供更多的創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的機(jī)會(huì)，聚劃算團(tuán)購(gòu)平臺(tái)發(fā)起的“聚蕉行動(dòng)”和“聚菜行動(dòng)”等，不僅幫助蕉農(nóng)和菜農(nóng)解決了農(nóng)產(chǎn)品滯銷可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也為民間公益探索出了一條新的道路，而其建立起的互聯(lián)網(wǎng)信用體系為電子商務(wù)的發(fā)展做出了重大的貢獻(xiàn)。打車平臺(tái)滴滴出行致力于構(gòu)建一站式出行平臺(tái)，主動(dòng)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任，分享出行節(jié)約資源，減少擁堵，主動(dòng)履行民生責(zé)任，用技術(shù)創(chuàng)新解決百姓的出行難問(wèn)題。

然而，由于相關(guān)法律法規(guī)的缺乏和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。例如：歷時(shí)4年的“互聯(lián)網(wǎng)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)第一案——3Q大戰(zhàn)”凸顯了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)、妄圖壟斷的社會(huì)責(zé)任缺失；網(wǎng)絡(luò)化妝品銷售平臺(tái)聚美優(yōu)品被爆出售假貨，反映了其沒(méi)有重視消費(fèi)者權(quán)益、貨源監(jiān)管不嚴(yán)；被冠以“2016年互聯(lián)網(wǎng)第一案”的快播涉黃案也警醒互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要維護(hù)健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，遵守法律的底線和道德的操守。

（三）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的原因

1. 缺乏高素質(zhì)的信息技術(shù)人才：信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的安全發(fā)展離不開(kāi)高素質(zhì)人才的支持，目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)人員流動(dòng)性大，而擁有扎實(shí)的信息技術(shù)方面知識(shí)的高素質(zhì)人才明顯匱乏，因此現(xiàn)階段在建設(shè)和諧文明的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)方面動(dòng)力不足。

2. 缺少法律法規(guī)和相關(guān)制度的指導(dǎo)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)監(jiān)管難：目前我國(guó)關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的法律法規(guī)還比較缺乏，由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展迅猛，經(jīng)營(yíng)模式多樣，已有的法律法規(guī)跟不上發(fā)展的速度，所以好多方面并不完善，加之互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)本身也缺少相應(yīng)的制度和規(guī)范作為指導(dǎo)，因此對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)各方面的監(jiān)管很難。

3. 績(jī)效考評(píng)重利益、缺責(zé)任：2016年年初曝出的百度售賣病種類貼吧，致使吧內(nèi)充斥騙錢的醫(yī)療廣告，輕則使病友們被騙錢財(cái)、耽誤治療，重則危及生命。作為中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)軍力量的百度，這種不負(fù)責(zé)任的行為賺的是錢，要的是命。據(jù)了解百度貼吧商業(yè)化的行為早已存在，出售病種類貼吧屬于部門高層的決策，是為了解決KPI考核的壓力，這種只顧眼前利益、對(duì)社會(huì)不負(fù)責(zé)任的行為降低了大家對(duì)百度的信息的信任度，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)是其有方便快捷的網(wǎng)絡(luò)傳播平臺(tái)，也正因?yàn)榇?，互?lián)網(wǎng)企業(yè)不僅要重視自己的效益，也必須對(duì)利用其平臺(tái)傳播的信息進(jìn)行過(guò)濾，杜絕虛假不良信息的傳播，績(jī)效考核方面要考慮互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特殊性，注意正確選取指標(biāo)。

三、基于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）控制環(huán)境

1. 確定科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)：在合理平衡企業(yè)內(nèi)控成本與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的基礎(chǔ)上，融入正確的價(jià)值觀念和內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，真正建立起一套權(quán)責(zé)平衡的權(quán)力制衡機(jī)制，避免權(quán)力過(guò)度集中，從而避免出現(xiàn)以個(gè)人意志決定企業(yè)發(fā)展的情況出現(xiàn)。

2. 營(yíng)造對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的企業(yè)文化：將“以人為本”的企業(yè)文化融入企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之中，在發(fā)展過(guò)程中關(guān)注員工的成長(zhǎng)和需求、重視消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)，同其他利益相關(guān)者和諧相處，在企業(yè)力所能及的范圍內(nèi)多做慈善等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1. 社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注研究開(kāi)發(fā)、信息技術(shù)的運(yùn)用等可能給社會(huì)帶來(lái)的負(fù)面影響，并努力消除這些不利因素 。

2. 社會(huì)責(zé)任的外部風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要遵守相關(guān)法律法規(guī)和道德操守，杜絕假冒偽劣產(chǎn)品通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)傳播。對(duì)于平臺(tái)商來(lái)說(shuō)，雖然通過(guò)平臺(tái)銷售的商品不是企業(yè)本身生產(chǎn)的，但是企業(yè)也有責(zé)任并且必須去審查產(chǎn)品的質(zhì)量和第三方銷售商的資格。新《消費(fèi)者保護(hù)法》更明文要求：網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)要在無(wú)法提供賣家基本信息的情況下先行賠付消費(fèi)者，如果平臺(tái)方不采取有效監(jiān)管措施處理違規(guī)商家，還需負(fù)起連帶責(zé)任。

（三）控制活動(dòng)

1. 績(jī)效考核要加入責(zé)任：在對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)從傳統(tǒng)的效益優(yōu)先改為效益和責(zé)任并重，在績(jī)效考核的指標(biāo)設(shè)定方面，應(yīng)該把責(zé)任的履行設(shè)定為一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，這里的責(zé)任可以是對(duì)同事、對(duì)工作、對(duì)企業(yè)的發(fā)展、對(duì)社會(huì)的付出等。

2. 建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制：面對(duì)危機(jī)，首先要做的就是第一時(shí)間出面承認(rèn)錯(cuò)誤，勇于承擔(dān)責(zé)任，進(jìn)行深刻反思，對(duì)受害者作出誠(chéng)懇的道歉和適當(dāng)?shù)馁r償，努力挽回企業(yè)的形象。

3. 注意人才的培養(yǎng)：企業(yè)要聘用和培養(yǎng)一批富有社會(huì)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力的高素質(zhì)人才；在崗位的設(shè)置方面要考慮員工的能力與工作相適應(yīng)，并設(shè)置有效的獎(jiǎng)懲措施；企業(yè)要注意員工的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使員工不斷更新知識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（四）信息與溝通

1. 建立開(kāi)放的自下而上溝通渠道：企業(yè)的一線員工往往獲取的信息最真實(shí)最全面，最能發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，而管理者想要及時(shí)獲取這些信息以便對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)劃，就必須要建立和完善暢通的自下而上的信息溝通與傳遞渠道，鼓勵(lì)基層員工積極反映問(wèn)題、為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

2. 各業(yè)務(wù)部門間有效的橫向溝通：企業(yè)內(nèi)各部門間有效的橫向溝通可以使每個(gè)部門了解的信息更加全面，培養(yǎng)合作意識(shí)，并相互監(jiān)督與制約?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立有效的橫向溝通機(jī)制，如定期開(kāi)部門會(huì)議、主題報(bào)告等。

3. 加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分利用其自身優(yōu)勢(shì)——信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，與外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效的溝通。與顧客溝通，了解他們的真實(shí)需求和信息反饋，做好售后服務(wù)，積極傾聽(tīng)來(lái)自社會(huì)各界的訴求，努力打造更好的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。

（五）監(jiān)督

1. 建立健全內(nèi)部審計(jì)職能：內(nèi)部審計(jì)部門要秉持“客觀、獨(dú)立、公正”的原則，“合法、合理、有效”地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的、有效、適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

2. 建立健全內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制：內(nèi)部監(jiān)督的有效進(jìn)行需要一套完善的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制的支撐，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并細(xì)化考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法，督促內(nèi)部監(jiān)督人員以及全體員工對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

四、結(jié)論

有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著重要的作用，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技創(chuàng)新和社會(huì)繁榮的重要力量，迫切需要一套適合其發(fā)展的內(nèi)部控制規(guī)范作為指導(dǎo)，在發(fā)展過(guò)程中能正確地認(rèn)清可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施將風(fēng)險(xiǎn)盡量規(guī)避，認(rèn)真履行其應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，在創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的同時(shí)為社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：河南大學(xué)商學(xué)院）