企業(yè)所得稅的問(wèn)題與解決對(duì)策分析

王兆璽

【摘 要】企業(yè)所得稅一直是國(guó)家稅收的重要組成部分，對(duì)于國(guó)家的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有十分重要的意義，如何加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管也一直是一個(gè)比較關(guān)鍵的問(wèn)題，除此之外稅收以及再分配問(wèn)題也是消弭社會(huì)矛盾的重要手段，如何規(guī)范企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)成為了所有企業(yè)管理者必須要謹(jǐn)慎面對(duì)的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)XX集團(tuán)稅務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效益的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的一些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議，以下簡(jiǎn)稱‘XX集團(tuán)。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅；會(huì)計(jì)信息；勞務(wù)報(bào)酬

一、研究企業(yè)所得稅概論

所謂稅收取之于民，用之于民。稅收的作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下的外在表現(xiàn)。在不同的歷史階段，稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現(xiàn)階段，稅收的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，稅收是國(guó)家組織財(cái)政收人的主要形式，在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人方面起著重要的作用。稅收本身具有強(qiáng)制、無(wú)償、固定三種特性，因此可以保證稅收部分的收入始終穩(wěn)定。第二，稅收是國(guó)家再分配的主要環(huán)節(jié)，可以調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，以及社會(huì)生產(chǎn)，處境一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。第三，稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。第四，稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。

二、企業(yè)所得申報(bào)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真

在對(duì)XX企業(yè)賬目核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)為了少繳納相關(guān)的稅費(fèi)，未按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定將個(gè)人補(bǔ)貼收入算在所得之中，而是用另外一套賬目將各項(xiàng)補(bǔ)貼歸結(jié)于職工福利，以此弄虛作假妄圖蒙混過(guò)關(guān)。企業(yè)為了吸納更多的熟練工人，用賬外賬的形勢(shì)將部分職工補(bǔ)貼大幅度縮減，同時(shí)利用部分稅法空白和漏洞將職工補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化為福利，以借此逃避的國(guó)家稅收，雖然在某種程度上擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，但行為本身已經(jīng)嚴(yán)重違反了國(guó)家相關(guān)規(guī)定，必須調(diào)整和改正。

2.利用外包形式隱瞞勞務(wù)報(bào)酬支出

勞務(wù)報(bào)酬是指通過(guò)勞動(dòng)應(yīng)得的收入。勞務(wù)報(bào)酬，區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的基本標(biāo)準(zhǔn)是是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系。2012—2014年3年內(nèi)為了開(kāi)拓市場(chǎng)，XX集團(tuán)推出了一款全新設(shè)計(jì)的保健酒，其中設(shè)計(jì)、包裝、檢測(cè)等環(huán)節(jié)由外包形式進(jìn)行，分別交由幾位自由職業(yè)者開(kāi)展，最后以勞務(wù)報(bào)酬形式支付，同時(shí)需要繳納的稅金由XX集團(tuán)代扣代繳。

XX集團(tuán)雖然有自己的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，但僅限于酒產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)調(diào)研環(huán)節(jié)，對(duì)于包裝、設(shè)計(jì)、檢測(cè)等其他環(huán)節(jié)長(zhǎng)期以來(lái)一直采取外包的形勢(shì)解決，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的相當(dāng)部分被蠶食。為了挽回這部分的經(jīng)濟(jì)收入，集團(tuán)在2012—2014年間隱瞞了檢測(cè)、包裝、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)外包給個(gè)人的事實(shí)，在向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)企業(yè)稅務(wù)時(shí)轉(zhuǎn)為企業(yè)內(nèi)部自行解決，如此一來(lái)勞務(wù)報(bào)酬變?yōu)榱诵浇鹗杖耄髽I(yè)為此繳納的所得稅費(fèi)大幅度減低。這種張冠李戴的申報(bào)行為嚴(yán)重影響了稅務(wù)征收環(huán)節(jié)，必須自行糾正！

三、企業(yè)所得稅管理環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的解決對(duì)策

1.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算

前面提到由于職工工資補(bǔ)貼數(shù)額較高造成了不必要的納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)為了解決問(wèn)題采取虛報(bào)瞞報(bào)的方式增加職工的各種福利，變工資為職工隱性福利，使職工工資福利化，但這種方式嚴(yán)重干擾了稅務(wù)部門(mén)的稅收工作，被證實(shí)是不可取的，所以想要解決企業(yè)私下的違規(guī)行為首先要建議納稅人開(kāi)設(shè)法定的銀行賬目，在交易和金融方面采用實(shí)名制，如此一來(lái)就能在無(wú)形之中加強(qiáng)賬戶管理。當(dāng)然，單單企業(yè)自身的管理和政府的監(jiān)管還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，提高全民的素質(zhì)才是解決稅收問(wèn)題的關(guān)鍵，政府應(yīng)該充分利用手中的資源加大宣傳力度，提高全民對(duì)于稅收法律的認(rèn)識(shí)，同時(shí)填補(bǔ)相關(guān)稅收法規(guī)的空白，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象再次發(fā)生，只有這樣才能真正意義上的做到全面解決納稅方面的缺口和問(wèn)題。

2.建立穩(wěn)定的雇傭關(guān)系

在《個(gè)人所得稅法》列舉征稅個(gè)項(xiàng)目中，除“利息、股息、紅利所得”、“偶然所得”“其他所得”不作任何費(fèi)用扣除外，其余稅目的應(yīng)納稅所得額都是通過(guò)收入減去一定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后計(jì)算出來(lái)的，且不同稅目之間扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不盡相個(gè)人所得稅避稅及其對(duì)策研究同，納稅人通常會(huì)選擇扣除標(biāo)準(zhǔn)較寬的稅目來(lái)進(jìn)行避稅。事實(shí)上，盡管年國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分別做了界定，以是否存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系來(lái)確定某項(xiàng)所得是工資、薪金所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，但在稅收實(shí)踐中是很難分辨清楚的，因而給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)。但故意隱瞞外包的事實(shí)，而以普通薪金來(lái)核算勞務(wù)報(bào)酬無(wú)疑違背了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)該及時(shí)停止，以免造成難以想象的后果，最終害人害己。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)XX集團(tuán)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，揭示出了企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在的部分問(wèn)題，并為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式提供了依據(jù)。在新稅法條例頒布之下，如何爭(zhēng)取利益最大化已經(jīng)成為了一個(gè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題一直是常伴企業(yè)左右的關(guān)鍵，因此如何合理避稅已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)需要研究的難題，在當(dāng)前新形勢(shì)下，只有與時(shí)俱進(jìn)，正確解讀國(guó)家新政策才能從中獲取最大的利益，為企業(yè)將來(lái)的發(fā)展和進(jìn)步邁出堅(jiān)實(shí)的一步。