淺析深化財稅體制改革的原因及路徑

趙延鳳 王偉佳

【摘 要】財政作為國家治理的重要基礎(chǔ)，由于當(dāng)前我國財稅體制存在著嚴(yán)重的滯后性，而且在責(zé)任和收入劃分、財政轉(zhuǎn)移支付等方面都存在許多不合理的地方。因此，需要加快推動財稅體制改革的步伐，以此作為全面深化改革的突破口，建立一套完善的現(xiàn)代財稅體制。文中分析了深化財稅體制改革的原因，并進一步對深化財稅體制改革的路徑進行了具體的闡述。

【關(guān)鍵詞】財稅體制改革；預(yù)算管理；稅收制度；支出責(zé)任制度

一、深化財稅體制改革的原因

1.政府間支出責(zé)任劃分不公

一直以來，中央政府與地方政府之間關(guān)于事權(quán)都有明確的劃分，在分稅制實施以來，中央和地方政府之間事權(quán)劃分格局并沒有發(fā)生大的變化，但隨著中央相關(guān)政策措施的出臺，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服務(wù)保障水平也得到較大的提高，這導(dǎo)致地方財政收支矛盾越來越突出。特別是民生項目及對口援建等相關(guān)支出還呈現(xiàn)出逐年增加的態(tài)勢，這給地方財政帶來了嚴(yán)竣的挑戰(zhàn)。

2.收入劃分失衡

現(xiàn)行的稅制度將稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅及地方稅三種，但在全國財政收入中，中央財政收入所占比例較大，而且呈現(xiàn)還處于日益增加的態(tài)勢，這也導(dǎo)致地方收入占比較低，從而催生了土地財政。目前隨著“營改增”的實施，作為地方唯一主體稅種的營業(yè)稅又全部轉(zhuǎn)為增值稅，這更加重了地方財政的壓力。

3.轉(zhuǎn)移支付不合理

針對于地方財力無法承擔(dān)較重支出的情況，自分稅制改革后，轉(zhuǎn)移支付制度開始被引入，主要以一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付為主，這是事權(quán)與財權(quán)相匹配的重要手段，但在具體實施過程中，一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較小，同時專項轉(zhuǎn)移支付存在多而雜的問題，部分地區(qū)中央多以專項轉(zhuǎn)移支付為主，并對用途和使用單位進行了明確，這就導(dǎo)致地方財政無法對其進行統(tǒng)籌安排，使財政資金配置處于較低水平。

二、深化財稅體制改革的路徑

1.完善預(yù)算管理制度

一直以來，我國遵循的都是年度收支平衡，預(yù)算審核也此作為重點，從而導(dǎo)致許多經(jīng)濟亂象發(fā)生，也無法充分的發(fā)揮財稅體制對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。因此，需要我們對于年度收支不平衡現(xiàn)象在客觀看待，在年度預(yù)算審核時需要將重點放在支出預(yù)算和政策拓展上，進一步加強預(yù)算支出規(guī)?？刂?，采用中長期財政規(guī)劃管理，有效的提高預(yù)算的前瞻性和可持續(xù)性，對地方債規(guī)模進行絕配中，規(guī)范地方債審批制度，使財稅體制對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用更好的發(fā)揮出來。

我國一直存在著預(yù)算碎片化和財務(wù)分散等問題，財政資金配置低效，這就要強化預(yù)算統(tǒng)籌能力，加強對政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，加大對社會保障預(yù)算和公共財政預(yù)算的統(tǒng)籌力度，進一步取肖專項專用規(guī)定，對預(yù)算執(zhí)行中一些新增支出嚴(yán)格控制，增強預(yù)算的透明度，對監(jiān)督和引導(dǎo)機制進行完善，以此來提高績效預(yù)算水平。當(dāng)前，我國地方政府債務(wù)增長過快，這不僅關(guān)系到財政的可持續(xù)性，而且與社會、經(jīng)濟發(fā)展及國家長治久安都具有直接的關(guān)系，因此在完善政府性債務(wù)管理體系，強化對地方政府債務(wù)管理，對地方債舉債權(quán)限和用途進行明確，建立健全地方政府舉債融資機制，控制好地方政府性債務(wù)規(guī)模，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從而有效的提高對財務(wù)風(fēng)險的抵御能力。

2.健全稅收制度

一是全面推行營改增。營改增已在全國范圍內(nèi)開始實施，有效的避免了重復(fù)征稅的問題，減輕了稅負(fù)，這不僅有利于加快推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，而且對促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。目前多個行業(yè)已經(jīng)納入到營改增抵扣范圍，有效的簡化了稅率。而且營改增的實施直接關(guān)系到地方主體稅種的培育和地方稅體系的重構(gòu)，在當(dāng)前全面推行營改增過程中還存在一些問題，但隨著相關(guān)法律法規(guī)及制度的完善，這些問題也會得到很好的解決，營改增實施的目的也能夠更好的體現(xiàn)出來。

二是完善消費稅制度。當(dāng)前我國消弱稅在征收范圍及征收環(huán)節(jié)等方面都存在不合理的地方，直接影響了調(diào)控能力，無法發(fā)揮出引導(dǎo)消費的重要作用。因此要合理確定消費稅征收范圍，進一步對稅率結(jié)構(gòu)進行調(diào)節(jié)，做好征收環(huán)節(jié)中的各項工作。

三是實施房產(chǎn)稅改革。當(dāng)前“土地財政”現(xiàn)象越演越烈，這與地方主體稅種缺乏具有直接的關(guān)系，人地方財務(wù)不足情況下必然會產(chǎn)生“土地財政”。因此要加快推進房產(chǎn)稅改革，使其成為地方政府主要的財政收入來源，以此來減少地方政府對土地收入的依賴，同時還能夠更好的抑制房地產(chǎn)泡沫，實現(xiàn)經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

四是促進個人所得稅改革。目前我國采用分類征收的方式來征收個人所得稅，對高收入的調(diào)節(jié)作用無法體現(xiàn)出來。針對于個人所得稅制度，在具體改革過程中要充分的借鑒先進的經(jīng)驗，建立健全社會信用體系和個人財產(chǎn)登記制度，以此來建立起分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。

3.調(diào)節(jié)事權(quán)與支出責(zé)任制度

我國要盡快出臺《政府間財政關(guān)系法》，明確中央和地方事權(quán)，確定責(zé)任主體，進而有效推進“問責(zé)制”，保障中央與地方的收入源，抑制“土地財政”。

同時還要盡快建立一整套的轉(zhuǎn)移支付設(shè)立、使用、管理、監(jiān)督檢查、績效考核和后評估機制，科學(xué)確定一般性轉(zhuǎn)移支付分配的掛鉤因素、原則和依據(jù)，同時不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)，逐步提高一般轉(zhuǎn)移性支付占比，推動轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化和調(diào)整。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，我國社會和經(jīng)濟都處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期，在這種情況下，通過深化財稅體制改革，能夠進一步釋放市場活力，充分的發(fā)揮政府的重要作用，在改革過程中不僅能夠有效的完善財稅體制，而且還能夠建立起與現(xiàn)代國家治理體系相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度，為我國全面構(gòu)建小康社會奠定良好的基礎(chǔ)。

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