新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

陳本淑

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力越來越大。企業(yè)若要在日益激烈的市場競爭中“嶄露頭角”以及增強(qiáng)自身的“免疫力”，就必須構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。然而，新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制中存在著諸多突出的問題，這些問題對現(xiàn)代企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與作用。本研究首先對內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用進(jìn)行分析，然后基于內(nèi)部控制存在的問題提出具體的對策，旨在為構(gòu)建更好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系提供一定的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

目前企業(yè)內(nèi)部控制存在著弊端，這將會在一定程度上遏制企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在管理以及決策執(zhí)行上產(chǎn)生重大失誤，甚至對企業(yè)造成無可挽回的損失。因此如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須得到我們的重視，要積極分析問題，尋求行之有效的相應(yīng)對策，確保企業(yè)能夠達(dá)到既定的發(fā)展目標(biāo)。本研究基于新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了具體對策。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

1.確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性

建立與健全內(nèi)部控制，能夠確保會計(jì)信息的采集、歸類、記錄以及匯總等過程，從而真實(shí)地能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況與活動情況，且能夠及時地發(fā)現(xiàn)與糾正各種弊病與錯誤，從而保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

2.能夠有效地預(yù)防企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，其要達(dá)到生存發(fā)展的根本目的，就必須對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)防與控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個中樞環(huán)節(jié)，是有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種常見途徑。它可以通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評價，不斷地加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)，其在有效防范企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)中起到十分重要的作用。

3.維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資源的完整性

健全、完善的內(nèi)部控制可以科學(xué)有效地監(jiān)督、制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量以及驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，從而保障了采取物資的完整性，而且還能夠很好地對各種浪費(fèi)現(xiàn)象加以糾正。

4.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營

健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎懲制度.便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

三、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢

企業(yè)內(nèi)部控制信息能夠反映了企業(yè)資金投資、建筑項(xiàng)目收支等方面的狀況，為企業(yè)管理層人員了解企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀以及提出發(fā)展對策提供信息來源。企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅只是哪一個單位部門該去執(zhí)行，而是整個企業(yè)下每個部門都要參與執(zhí)行的，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制信息共享，在每個部門間實(shí)現(xiàn)暢通無阻地流通。近年來，企業(yè)由于內(nèi)部控制制度落實(shí)較差，企業(yè)信息管理水平低，造成了企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通受阻，溝通不暢，甚至導(dǎo)致信息嚴(yán)重失真。尤其在會計(jì)信息的控制上，不完善的內(nèi)部控制使會計(jì)信息的質(zhì)量得不到保證。虛假、錯誤的會計(jì)信息影響了企業(yè)的健康發(fā)展，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部受賄貪污、挪用公款等違法犯罪現(xiàn)象。

2.缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制工作落到實(shí)處的重要保障。其主要可分為內(nèi)外監(jiān)督兩個方面：1.內(nèi)部監(jiān)督中，部分企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制的監(jiān)督意識不強(qiáng)或者監(jiān)督力度不大，未能建立相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)部門對各單位進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)某些單位人員公飽私囊，公款私用等威脅企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全犯罪行為，企業(yè)缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。2.外部監(jiān)督中，政府和社會作為對企業(yè)實(shí)行外部監(jiān)督的兩種主要監(jiān)督主體，二者的監(jiān)督職能、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等的不同，在實(shí)際的監(jiān)督過程中產(chǎn)生了監(jiān)督脫節(jié)或者監(jiān)督重疊的現(xiàn)象，也無法對企業(yè)給予有效的監(jiān)督。由于內(nèi)外監(jiān)督的弱化，使得企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)際的執(zhí)行過程中少有成效，內(nèi)部控制工作發(fā)展受到阻礙。

3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制是否能夠有效實(shí)施起到了基礎(chǔ)性的作用，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制才可以在企業(yè)管理真正地執(zhí)行，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。但目前大部分企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境卻不夠完善。企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識淡薄，忽視其在企業(yè)管理中的積極意義。已形成的內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)，不能發(fā)揮有效的制約和管理作用。無法自上而下地提升整個企業(yè)內(nèi)部控制綜合意識，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控制度不健全；企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)繁雜，管理層次多等問題，缺乏科學(xué)性的組織機(jī)構(gòu)分工使得企業(yè)內(nèi)控工作效率低下，導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)部控制體系無法很好建立，難以有效運(yùn)行；企業(yè)工作人員的缺乏高水平專業(yè)知識，在內(nèi)控工作的執(zhí)行過程中較低的知識水平已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在內(nèi)控工作的要求，使企業(yè)內(nèi)控工作滯后于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識

由于企業(yè)本身就具有項(xiàng)目分散、流動性大、管理幅度大的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)都能成為企業(yè)可能遭遇風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素。企業(yè)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段，所以企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)控制。但多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識或者相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。為了降低甚至避免企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制要求加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估等措施，對企業(yè)內(nèi)部各個工作過程的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上提高了企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外監(jiān)督

針對企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督的弱化，也要從內(nèi)外監(jiān)督兩方面提出相應(yīng)對策：1.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督體系。能夠設(shè)立專門的監(jiān)督部門執(zhí)行監(jiān)督工作，向企業(yè)各個工作業(yè)務(wù)、單位部門或者工作人員采取有力的監(jiān)督，可以及時了解內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，也能規(guī)范單位部門工作人員的工作行為，增強(qiáng)其責(zé)任意識。2.強(qiáng)化外部監(jiān)督力度，企業(yè)可以自覺接受來自外部的監(jiān)督。來自政府和社會的強(qiáng)有力監(jiān)督，將更好地對企業(yè)施加無形的壓力，這種壓力會引其企業(yè)的重視，迫使企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)外監(jiān)督的有效加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了對內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

3.加快完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制是切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)因素，必須加快完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，強(qiáng)化企業(yè)管理層人員的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部控制的重視程度。只有管理層人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能建設(shè)好企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)內(nèi)控工作的良好執(zhí)行。其次科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際具體情況來合理協(xié)調(diào)各組織機(jī)構(gòu)之間的工作、職能關(guān)系，已達(dá)到提高內(nèi)部控制效率的目的。最后還要提高企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)制定較高的工作人員專業(yè)知識水平錄用標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)工作人員都有高專業(yè)素質(zhì)。于此同時還需要對已錄用工作人員進(jìn)行專門的知識水平和相關(guān)工作業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提升工作人員工作能力，塑造高素質(zhì)企業(yè)工作人員。這些措施都將很好地完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠高效順利執(zhí)行。

五、 結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制存在著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，缺乏有效監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄和企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢等現(xiàn)實(shí)問題依舊成為企業(yè)需要克服的困難。要想作為一個極具發(fā)展實(shí)力的企業(yè)，就必須對已知的問題進(jìn)行分析研究，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)在整個建筑行業(yè)中的競爭力。如果整個建筑行業(yè)的企業(yè)都能完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，將會帶動我國建筑行業(yè)的快速發(fā)展，宏觀上很好地維護(hù)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。只有對新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題加以解決，才能夠真正地促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，增強(qiáng)參與市場競爭的“免疫力”。

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