我國資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范措施研究

楊瑩　王海東

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估已經(jīng)發(fā)展成為財務(wù)管理中十分重要的組成部分。但是資產(chǎn)評估本身具有十分高的風(fēng)險，所以必須加強(qiáng)對資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范。文章從資產(chǎn)評估的概念、特征及類型入手分析，提出了五點防范資產(chǎn)評估風(fēng)險的措施，期望可以達(dá)到降低資產(chǎn)評估風(fēng)險、發(fā)揮資產(chǎn)評估積極作用的目的。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估風(fēng)險；風(fēng)險防范措施；財務(wù)管理；立法風(fēng)險；管理風(fēng)險；執(zhí)業(yè)風(fēng)險 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F33 文章編號：1009-2374（2016）12-0193-03 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.12.092

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義、特征和類型

1.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義

資產(chǎn)評估相關(guān)單位或相關(guān)個人由于進(jìn)行資產(chǎn)評估而帶來利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離或者是評估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對評估機(jī)構(gòu)以及評估機(jī)構(gòu)的評估人員進(jìn)行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險和狹義風(fēng)險之分，那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險；而那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險。廣義風(fēng)險的結(jié)果可能帶來損失，可能從中獲利，也可能沒有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評估風(fēng)險的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評估工作具備規(guī)范市場秩序，提高市場交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀必然性，而且其什么時間什么地點發(fā)生，發(fā)生什么類型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險的存在是一種客觀事實，如果當(dāng)事人的利益沒有遭受損失則相安無事，一旦當(dāng)事人的利益損失達(dá)到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時候，潛在的可能性風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評估工作對當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進(jìn)行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險就變成了事實風(fēng)險，也就是說前階段還是潛在的風(fēng)險，后階段就可能爆發(fā)為事實風(fēng)險，所以說資產(chǎn)評估風(fēng)險具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型

1.3.1 立法風(fēng)險。由于人的意識要受到現(xiàn)實條件的制約，所以相關(guān)部門在制定跟資產(chǎn)評估相關(guān)的法律法規(guī)的時候往往受到當(dāng)時的歷史局限，經(jīng)過多少年后，如果資產(chǎn)評估的立法不能夠及時更新與時俱進(jìn)，那么就很可能會給一些不法分子帶來鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因為不能適用于目前的實際情況而給資產(chǎn)評估工作帶來一些風(fēng)險。

1.3.2 管理風(fēng)險。管理風(fēng)險主要是指主管資產(chǎn)評估行業(yè)的行政部門在對資產(chǎn)評估工作進(jìn)行管理過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險。這其中有兩點要特殊說明：一是目前我們國家資產(chǎn)評估管理的行政主管部門還沒有統(tǒng)一，不僅由財政部門主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門主管，主管部門過多，造成資產(chǎn)評估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國家目前的資產(chǎn)評估管理職能主要有兩個，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估人員進(jìn)行資格認(rèn)證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行國際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國家，關(guān)于資產(chǎn)評估管理風(fēng)險的具體表現(xiàn)主要是：由于評估的主管部門眾多，各部門之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門在進(jìn)行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對資產(chǎn)評估工作的正常有序開展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險。執(zhí)業(yè)風(fēng)險是資產(chǎn)評估風(fēng)險中最常見的一種風(fēng)險，由于現(xiàn)在我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)眾多，資產(chǎn)評估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評估人員的水平不夠，在進(jìn)行資產(chǎn)評估的過程中就容易給評估當(dāng)事人帶來一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟(jì)上的損失，那么當(dāng)事人就會對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補償，這就是資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險主要是因為當(dāng)事人對于資產(chǎn)評估報告書以及資產(chǎn)評估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來的一些風(fēng)險。常見的表現(xiàn)有三種情況：一是評估當(dāng)事人錯誤地使用了已經(jīng)過期的資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒有遵循資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的來使用資產(chǎn)評估報告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評估報告書和評估結(jié)果的過程中對于評估期過去之后的一些事項而引起資產(chǎn)評估價值發(fā)生變化沒有考慮到。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險防范面臨的問題

2.1 評估人員總體素質(zhì)水平較低

長期以來，我國一直都在實行注冊資產(chǎn)評估師的考試制度來進(jìn)行評估師的選拔。近年來，我國又開始采用注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度來對評估師隊伍進(jìn)行專業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評估師、土地評估師、機(jī)器設(shè)備評估師等具體的分類，發(fā)揮了每個評估師的專業(yè)特長。而分級則是根據(jù)注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗把資產(chǎn)評估師分為初級、中級和高級三個等級，等級越高的評估師其評估經(jīng)驗越豐富，評估水平越高，評估質(zhì)量越好。但是由于我國市場混亂，資產(chǎn)評估師考試制度以及資產(chǎn)評估師的分類分級制度實施過程中出現(xiàn)了很多問題，很多組織或個人在考試之前泄題給考生，評估師的分級制度審核也不夠嚴(yán)格，加之國內(nèi)的資產(chǎn)評估起步較晚，所以跟發(fā)達(dá)國家相比，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級評估師很少，評估師隊伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國發(fā)生過的眾多評估糾紛案件中可以看出，我國目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國缺乏完善的法律法規(guī)進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)評估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國的資產(chǎn)評估市場比較混亂，評估行業(yè)問題百出，矛盾重重，跟我國的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門各持各法，沒有達(dá)成一致，造成管理風(fēng)險頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評估人員經(jīng)常不按照既定程序進(jìn)行評估操作，導(dǎo)致評估風(fēng)險頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)急功近利，為了搶占市場份額經(jīng)常承攬諸多超出機(jī)構(gòu)本身評估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評估結(jié)果，久而久之就會給機(jī)構(gòu)的名聲帶來極大的損害，這都跟我國普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制更是不夠完善，由于行政主管部門眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對評估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評估行業(yè)的新聞曝光率低，社會監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評估人員都粗心大意甚至是違背道德進(jìn)行虛假評估，不對評估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 評估報告不規(guī)范

現(xiàn)實生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險，主要是由于資產(chǎn)評估報告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會，進(jìn)而引發(fā)評估機(jī)構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評估報告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿甚至對評估機(jī)構(gòu)或者是評估師進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)和評估師也常常因此在訴訟過程中敗訴，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估報告，做到嚴(yán)格規(guī)范、清晰明了。

3 加強(qiáng)資產(chǎn)評估風(fēng)險防范的對策

3.1 加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)，提高評估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會的發(fā)展進(jìn)步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評估工作本身是一項專業(yè)性很強(qiáng)且容不得半點馬虎的工作，所以要求評估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專業(yè)的評估水平以及嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)。必須要加強(qiáng)評估隊伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強(qiáng)對評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專業(yè)的評估知識和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識，加強(qiáng)其誠實守信愛崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強(qiáng)的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評估工作是一項十分嚴(yán)肅的涉及到評估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對其進(jìn)行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評估行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚，與此同時，必須要對資產(chǎn)評估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過法律法規(guī)的嚴(yán)格要求，凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評估的立法

風(fēng)險。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強(qiáng)資產(chǎn)評估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的行政主管部門，實行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評估行業(yè)打造一個規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的出資人資格以及評估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎懲制度，加強(qiáng)行業(yè)考核，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評估的正確性，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展都必不可少的保障。對于評估行業(yè)而言，要想保證評估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員的監(jiān)督，防止其評估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會、行業(yè)機(jī)構(gòu)以及評估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險。（下轉(zhuǎn)130頁）（上接194頁）

3.5 完善評估報告，加強(qiáng)自我保護(hù)

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟過程處于有利地位，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)就必須要加強(qiáng)對評估報告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評估報告的格式與內(nèi)容，做到嚴(yán)格規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評估人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估意識和專業(yè)的評估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險與結(jié)果使用風(fēng)險的發(fā)生，起到自我保護(hù)的作用。

4 結(jié)語

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險評估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢，它對于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)大的作用日益突出，但是其本身的各個環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險性，所以必須要加強(qiáng)對其風(fēng)險識別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評估風(fēng)險的風(fēng)險系數(shù)。目前，我國政府跟企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了資產(chǎn)評估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險評估制度，所以，相信我們國家的資產(chǎn)評估工作會開展得越來越好。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚舒蔓，高兵.資產(chǎn)評估風(fēng)險防范與控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015，（12）.

[2] 范雪，張煦.資產(chǎn)評估風(fēng)險防范與控制[J].中小企業(yè)管理與科技，2015，（4）.

[3] 汪芹.試論資產(chǎn)評估風(fēng)險及其規(guī)避措施[J].企業(yè)導(dǎo)報，2013，（20）.

[4] 張翔.資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范[J].中國證券期貨，2013，（9）.

[5] 史策，張瑩.資產(chǎn)評估風(fēng)險防范與控制[J].品牌（下半月），2015，（8）.

[6] 古彬.資產(chǎn)評估風(fēng)險防范問題研究[J].中外企業(yè)家，2015，（11）.

作者簡介：楊瑩（1994-），女，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)生，研究方向：會計。

（責(zé)任編輯：周 瓊）