事業(yè)單位科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探析

孫丹

摘要：實(shí)施科技重大專項(xiàng)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時(shí)限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程，是我國(guó)科技發(fā)展的重中之重。因此探討科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于提高經(jīng)費(fèi)使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。文章闡述了科技重大專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)，目前財(cái)務(wù)管理中存在的問題，分析了影響科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的因素，提出了完善科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的措施。課題承擔(dān)單位采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，是推動(dòng)科技重大專項(xiàng)工作開展的重要保證，從而為實(shí)施科技興國(guó)戰(zhàn)略做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：重大專項(xiàng)；存在問題；因素分析；完善措施

一、前言

黨的十八大提出了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，把科技創(chuàng)新擺在國(guó)家發(fā)展全局的核心位置，我國(guó)科技事業(yè)正處在一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上。新時(shí)期、新形勢(shì)、新任務(wù)賦予科技創(chuàng)新重大歷史責(zé)任。而實(shí)施科技重大專項(xiàng)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時(shí)限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程，是我國(guó)科技發(fā)展的重中之重。

事業(yè)單位作為承擔(dān)科技重大專項(xiàng)的中堅(jiān)力量，如何管理好項(xiàng)目，如何讓項(xiàng)目結(jié)束后能順利通過驗(yàn)收、結(jié)題和獲得預(yù)期科技成果，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化成產(chǎn)業(yè)或推廣應(yīng)用，是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的一項(xiàng)新任務(wù)。因此探討科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于提高經(jīng)費(fèi)使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。

二、科技重大專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)

事業(yè)單位科技重大專項(xiàng)主要是中央財(cái)政安排的資金，要按照《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》，堅(jiān)持“單獨(dú)核算、專款專用、注重效益”的原則使用和管理。國(guó)家將科技重大專項(xiàng)資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，資金支付納入國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系管理?？萍贾卮髮ｍ?xiàng)資金管理實(shí)行承擔(dān)單位法人負(fù)責(zé)制，實(shí)行預(yù)算管理制度，實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，建立了保證所提供信息真實(shí)性的承諾機(jī)制。

三、科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）未按要求撥付項(xiàng)目資金

課題任務(wù)合同書是財(cái)政資金轉(zhuǎn)撥給聯(lián)合承擔(dān)單位的唯一依據(jù)，未取得財(cái)政部批準(zhǔn)，不得增加或減少聯(lián)合承擔(dān)單位。而有些課題單位未經(jīng)程序報(bào)批，擅自增加聯(lián)合承擔(dān)單位并將財(cái)政資金予以轉(zhuǎn)撥，或者擅自減少聯(lián)合承擔(dān)單位，不給任務(wù)書中規(guī)定的聯(lián)合承擔(dān)單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政資金，致使項(xiàng)目資金不能足額到位。

（二）未做到?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算

為保證中央財(cái)政資金的?？顚Ｓ?，財(cái)政部為各項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位開立了特設(shè)賬戶，專門用于接收、使用和核算項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)。而有些課題單位不按規(guī)定，將特設(shè)賬戶資金轉(zhuǎn)入單位基本賬戶核算，脫離了國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；未經(jīng)審核和批準(zhǔn)，擅自通過特設(shè)賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶進(jìn)行資金歸墊。

對(duì)科技重大專項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)核算，是保證會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要基礎(chǔ)。而有些課題單位將重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與單位的其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起核算，未單獨(dú)建賬，不能獨(dú)立地反映重大專項(xiàng)收支情況；未按規(guī)定的12個(gè)預(yù)算科目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，而僅按現(xiàn)行的會(huì)計(jì)支出科目核算，不能直觀地反映預(yù)算科目支出情況。

（三）超預(yù)算列支相關(guān)費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)支出佐證資料不齊全

預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)是批復(fù)的項(xiàng)目任務(wù)書和預(yù)算書，而在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在超預(yù)算列支的情況。例如設(shè)備費(fèi)存在購(gòu)置預(yù)算外的設(shè)備，變更設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)等問題；材料費(fèi)存在超預(yù)算購(gòu)置大量材料沒有履行報(bào)批手續(xù)，不合理的超量購(gòu)置材料等問題；測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)存在變更預(yù)算規(guī)定的測(cè)試化驗(yàn)加工承擔(dān)單位，未履行預(yù)算調(diào)整手續(xù)，測(cè)試化驗(yàn)加工次數(shù)、費(fèi)用比預(yù)算增加較多等問題；會(huì)議費(fèi)存在召開預(yù)算外會(huì)議，報(bào)銷單夾雜大量的餐費(fèi)、招待費(fèi)和專家咨詢費(fèi)的問題；國(guó)際合作與交流費(fèi)存在出訪目的地發(fā)生變更、人數(shù)和時(shí)間超出預(yù)算、接待來(lái)訪人員的標(biāo)準(zhǔn)超預(yù)算等問題；勞務(wù)費(fèi)存在將在職人員的工資、獎(jiǎng)金等記入本科目的問題；專家咨詢費(fèi)存在發(fā)給本單位管理人員和課題的參與人員專家咨詢費(fèi)的問題。

課題專項(xiàng)資金支出要求能夠取得直觀的支出佐證材料，以充分證明該支出的真實(shí)性、可靠性。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，存在支出佐證資料不齊全的問題。例如材料費(fèi)存在從材料庫(kù)領(lǐng)用沒有相關(guān)的出庫(kù)明細(xì)單，無(wú)法佐證相關(guān)性的問題；測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)存在報(bào)銷憑證后沒有測(cè)試化驗(yàn)加工的報(bào)告、驗(yàn)收單等佐證材料的問題；差旅費(fèi)存在沒有具體出差事由、無(wú)出差審批單的問題；會(huì)議費(fèi)存在沒有會(huì)議通知和參會(huì)人員簽到表的問題；國(guó)際合作與交流費(fèi)存在報(bào)銷單后沒有出國(guó)任務(wù)批件的問題；勞務(wù)費(fèi)存在課題臨時(shí)聘用人員沒有相應(yīng)的合同（或有合同，但沒有明確在本課題工作），沒有相應(yīng)的參與本課題的佐證材料等問題；專家咨詢費(fèi)存在發(fā)放表沒有事由、時(shí)間、金額和專家簽名等問題。

四、影響科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的因素分析

（一）預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算差異的影響

科技重大專項(xiàng)預(yù)算由于編制時(shí)間緊，往往主要由科研人員根據(jù)研究經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制完成，財(cái)務(wù)人員未參與預(yù)算編制、審核，勢(shì)必造成預(yù)算編制的不合理、不準(zhǔn)確。再者，由于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行周期較長(zhǎng)，諸如預(yù)算設(shè)備出現(xiàn)型號(hào)停產(chǎn)、更新升級(jí)，材料費(fèi)出現(xiàn)價(jià)格上漲等情況；技術(shù)路線調(diào)整、生產(chǎn)加工能力和市場(chǎng)變動(dòng)等因素，造成預(yù)算中的項(xiàng)目（課題）合作以及加工測(cè)試單位不能接受業(yè)務(wù)而發(fā)生變更。上述原因，造成實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算存在較大差異，出現(xiàn)超預(yù)算范圍支出、無(wú)預(yù)算支出的現(xiàn)象。

（二）資金管理不到位的影響

項(xiàng)目資金管理的主體是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員對(duì)于項(xiàng)目支出要履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，從原始票據(jù)的合法性、合規(guī)性，佐證資料是否充分等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，嚴(yán)把審核關(guān)，否則無(wú)法證明該支出的真實(shí)性、可靠性。再者，科研人員不注重與財(cái)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)課題預(yù)算的了解，勢(shì)必造成不按預(yù)算使用資金、撥付資金的情況發(fā)生。最后，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研業(yè)務(wù)不熟悉，也就無(wú)法保證按課題進(jìn)展執(zhí)行預(yù)算。

（三）會(huì)計(jì)核算不合規(guī)的影響

財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算，將?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算落到實(shí)處，應(yīng)建立獨(dú)立賬套或者在單位賬套中按項(xiàng)目專門核算重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。另外，重大專項(xiàng)預(yù)算科目的設(shè)置借鑒了會(huì)計(jì)的科目體系，但在核算范圍上又存在著很大差異，因此要注意財(cái)政預(yù)算與會(huì)計(jì)核算之間的無(wú)縫對(duì)接，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，否則將無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能，造成課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況難以核實(shí)。

五、完善科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)圍繞重大專項(xiàng)實(shí)施目標(biāo)編制項(xiàng)目預(yù)算，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，以滿足實(shí)施重大專項(xiàng)的科研任務(wù)以及經(jīng)費(fèi)的合理需求。課題承擔(dān)單位的課題負(fù)責(zé)人以及單位的科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)調(diào)合作，共同編制課題總經(jīng)費(fèi)預(yù)算和年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，作為實(shí)施計(jì)劃的組成內(nèi)容。在預(yù)算編制上報(bào)過程中，堅(jiān)持執(zhí)行專家論證制度和單位重點(diǎn)項(xiàng)目以及大額資金的集體研究審批制度。

1. 預(yù)算編報(bào)要體現(xiàn)重大專項(xiàng)課題的重、大、專的特點(diǎn)，保證完成課題的核心任務(wù)。預(yù)算編制中應(yīng)杜絕預(yù)算條目過于分散，導(dǎo)致資金分流過小過細(xì)，表現(xiàn)為小、散、全，難以完成課題的核心任務(wù)。減少或杜絕單位已經(jīng)具備或應(yīng)當(dāng)具備的基礎(chǔ)設(shè)施條件的預(yù)算。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要用于完成專項(xiàng)課題任務(wù)，不是用于滿足執(zhí)行單位條件能力建設(shè)。因而對(duì)與課題任務(wù)關(guān)聯(lián)度不高的儀器設(shè)備、重復(fù)購(gòu)置的儀器設(shè)備、大批量購(gòu)買超出課題任務(wù)需求的儀器設(shè)備以及購(gòu)置一般性辦公用的設(shè)備等預(yù)算，應(yīng)謹(jǐn)慎填報(bào)。

2. 經(jīng)費(fèi)預(yù)算和研究任務(wù)應(yīng)緊密結(jié)合，相互匹配，杜絕經(jīng)費(fèi)預(yù)算偏大與研究任務(wù)不匹配，或是研究任務(wù)過大與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不匹配的現(xiàn)象。預(yù)算中，應(yīng)明確工作任務(wù)，明細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容以及支付標(biāo)準(zhǔn)，杜絕粗放寬泛。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與具體的工作相匹配，預(yù)算說明應(yīng)詳細(xì)，經(jīng)費(fèi)支出理由應(yīng)充分。

3. 預(yù)算中，對(duì)材料費(fèi)價(jià)格以及材料等消耗品用量的測(cè)算應(yīng)基本準(zhǔn)確，杜絕價(jià)格虛高以及與研究任務(wù)不匹配的預(yù)算用量。避免重復(fù)預(yù)算，如在材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用中已編制，但在測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)中再次申報(bào)等現(xiàn)象應(yīng)予以避免。按預(yù)算科目要求正確編制預(yù)算內(nèi)容，如應(yīng)在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”中編制的需要撥付給外單位的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)、化驗(yàn)以及加工的費(fèi)用，未在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”科目中體現(xiàn)，而是在“材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)”等相關(guān)科目中體現(xiàn)，這些科目的費(fèi)用不能外撥，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。

4. 按規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算。審批后的課題預(yù)算一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，必須按財(cái)政部《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教〔2012〕277號(hào)）要求進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理

重大專項(xiàng)資金實(shí)行課題承擔(dān)單位法人負(fù)責(zé)制。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)政的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全專項(xiàng)資金內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理制度，做好預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購(gòu)、審批報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等工作，確保資金使用合規(guī)性以及國(guó)有資產(chǎn)的安全。

1. 統(tǒng)一思想，規(guī)范資金使用。項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人、科研管理部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要統(tǒng)一思想，課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照規(guī)定的經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用的支出，嚴(yán)禁使用重大專項(xiàng)資金支付各種罰款、捐款、贊助等，嚴(yán)禁以任何方式牟取私利。相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并領(lǐng)會(huì)文件精神，進(jìn)一步增強(qiáng)資金管理責(zé)任意識(shí)，規(guī)范使用科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

2. 設(shè)立專戶，獨(dú)立核算。為確?？萍贾卮髮ｍ?xiàng)資金的收付安全、規(guī)范、有效，項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按財(cái)政部的要求，設(shè)立專戶進(jìn)行重大專項(xiàng)資金獨(dú)立核算與管理；子課題單位在單位基本賬戶中按項(xiàng)目以及預(yù)算科目進(jìn)行項(xiàng)目資金的獨(dú)立核算。

3. 按制度要求支付費(fèi)用，費(fèi)用支出依據(jù)充分完整。根據(jù)《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的要求以及批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算，進(jìn)行資金的支付。項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出以審批的預(yù)算書和任務(wù)合同書為依據(jù)，各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理支出，不得超預(yù)算范圍支出、無(wú)預(yù)算支出和在預(yù)算支出科目之間混用；預(yù)算調(diào)整未批準(zhǔn)前，不得隨意超預(yù)算使用專項(xiàng)資金，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。各類費(fèi)用的支出必須依據(jù)有效的票據(jù)、合規(guī)的審批手續(xù)以及相關(guān)的佐證資料，嚴(yán)禁在依據(jù)不充分、審批不合規(guī)的情況下支付費(fèi)用，以保證資金的安全。

4. 堅(jiān)持正確的資金墊付和歸墊程序。項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按《財(cái)政部辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范民口科技重大專項(xiàng)資金墊付與歸墊管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)辦庫(kù)〔2010〕308號(hào)）要求進(jìn)行項(xiàng)目資金的墊付和歸墊，避免程序不對(duì)而導(dǎo)致項(xiàng)目（課題）驗(yàn)收時(shí)不予認(rèn)可的事項(xiàng)發(fā)生。

（三）加強(qiáng)溝通，做到相互理解、信任和幫助

面對(duì)現(xiàn)實(shí)科研環(huán)境，科研人員、財(cái)務(wù)人員和單位法人責(zé)任很大、壓力也很大。財(cái)務(wù)人員與科研人員、單位法人目標(biāo)一致，應(yīng)該相互理解、信任和幫助。

1. 科研人員作到知法、知規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)重大專項(xiàng)相關(guān)文件，編制預(yù)算要符合與項(xiàng)目（課題）任務(wù)目標(biāo)的相關(guān)性、與國(guó)家政策的相符性，以及經(jīng)濟(jì)的合理性等。

2. 財(cái)務(wù)人員知法知規(guī)外，還要精通有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、政府采購(gòu)及招投標(biāo)、資產(chǎn)管理等知識(shí)。應(yīng)對(duì)本單位的主要科研業(yè)務(wù)（包括學(xué)科方向、任務(wù)目標(biāo)、研究手段、實(shí)驗(yàn)過程、科研條件、資金需求等）有所了解。

3. 財(cái)務(wù)人員與科研人員加強(qiáng)交流，如交流會(huì)、座談會(huì)，或網(wǎng)上出簡(jiǎn)報(bào)、制定宣傳冊(cè)等。在時(shí)間允許的情況下，深入科研現(xiàn)場(chǎng)了解科研情況、學(xué)習(xí)科研知識(shí)、體貼科研人員工作中的困難等。參與和幫助科研人員申請(qǐng)項(xiàng)目（課題）、編制預(yù)算、制定經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃、定時(shí)溝通項(xiàng)目（課題）預(yù)算執(zhí)行情況、針對(duì)存在的問題提出意見和建議等。

4. 發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)特長(zhǎng)，協(xié)助單位法定代表人，提出和參與制定適合本單位科研業(yè)務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的管理制度、辦法。適時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，提出合法、合規(guī)、合理的建議。

六、結(jié)論

總之，通過對(duì)重大專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)管理存在的問題以及影響財(cái)務(wù)管理的因素分析，找到了完善科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的具體途徑?！笆濉笔侨嫱瓿蓢?guó)家科技重大專項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)的最后五年，也是落實(shí)中央全面深化科技體制改革、實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略等系列決策部署的關(guān)鍵五年。課題承擔(dān)單位采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，是推動(dòng)科技重大專項(xiàng)工作開展的重要保證，從而為實(shí)施科技興國(guó)戰(zhàn)略做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：中國(guó)疾病預(yù)防控制中心）