國庫集中方式下委托代理問題探析

凌雁

【摘 要】委托代理不僅僅存在與經濟利益的關系主體中，也存在于當今的行政領域，國庫集中支付是指我國財政與銀行，預算單位與員工之間的代理。本文從當前的國家集中支付的現(xiàn)狀，對國庫集中支付方式進行委托代理的問題進行合理分析以及提出相應的解決方式。

【關鍵詞】國庫集中方式；委托代理；探析

一、什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付是國庫單一賬戶的一種體現(xiàn)，以及安全的支付信息和銀行清算為依托，在日常支付款項時，是由預算單位提出申請，審核機構按規(guī)定程序進行審核后，將資金通過單一賬戶體現(xiàn)在同級人民銀行建立的國庫賬單進行統(tǒng)一的管理，財政部門在代理銀行設立零余額賬戶和專戶兩種形式。財政性資金支付實行直接支付與授權支付兩種形式。預算單位按照批準的計劃對財政支付機構提出申請，經同意后在預算單位零余額賬戶中向收款人支付款項，最后進行銀行清算系統(tǒng)對零余額進行合理的清算。銀行間清算是由互聯(lián)網絡實時進行，在國庫集中方式下，財政支付專戶和預算單位的賬戶在每天清算結束后都是零余額，財政的日常結余都在國庫單一賬戶賬保留下來。

二、當前國庫集中支付的現(xiàn)狀

隨著我國國庫集中制度的順利改革，國庫的單一賬戶模式逐步建立，財政資金的收付模式建立更加完善。資金收付效率也明顯提高，增強了財政資金的監(jiān)督力度。

第一，國庫集中資金支付的改革不斷的觸動了某些部門的利益，其領導班子對國庫集中支付改革的主體認識不足，使改革進行并不順暢。國庫集中制度取消了政府在銀行的多種賬戶，這樣導致銀行大大的減少了信貸資金來源，使銀行減少了更多貸款利息收入，同時也對地方的經濟發(fā)展支持的積極性也受到很大的沖擊，使地方政府壓力逐步增大。由于大部分領導者，對國庫集中支付下使用權與財務自主權存在很大誤解，這成為國庫集中支付體制改革的巨大阻礙。

第二，銀行和預算單位在資金清算中進行違規(guī)操作：一種是將資金通過眾多途徑轉移到原來的賬戶，另一種在資金使用方法上改變財政預算資金用途。三是用預算內資金發(fā)放多種補貼，四是開具虛假發(fā)票套取現(xiàn)金并改變財政資金的預算性質。這些問題反映出我國國庫集中制的弊端。

第三，相關的配套改革沒有跟上，也是國庫集中支付改革的難題。當前我國并沒有建立獨立的國庫會計核算體系，并沒有對財務進行橫向的聯(lián)網，這便影響我國財政工作效率的提高。

第四、國庫集中支付方式下的賬戶管理不嚴

很多的銀行在賬戶管理上要求不嚴格，不按規(guī)章辦事，使集中支付改革可有可無，銀行在管理國庫賬戶中仍存在漏洞。這體現(xiàn)在：一是銀行并沒有按照規(guī)定設立專戶，或者設立的專戶并沒有合理使用。另外，銀行的賬戶名使用不規(guī)范，一般都存在與商業(yè)銀行的國庫代理業(yè)務中。二是人民銀行審批備案，開立資金存款賬戶，很少的代理銀行都為國家財政部門、預算單位開設零余額賬戶，按照相關規(guī)定要求，經人民銀行審查，未按規(guī)定開立、變更都要經銀行國庫部門備案。因為財政專戶過多設置、可能會對財政專戶歸納到同級的部門管理，肯能導致瞞報收入，坐支等現(xiàn)象。所以要避免此現(xiàn)象發(fā)生，提前做好預防工作。

三、國庫集中支付方式下的委托代理問題的解決方案

1.銀行會計按照規(guī)章流程執(zhí)行

國庫會計是銀行會計的一個重要部門，其工作流程要按照《國庫會計管理規(guī)定》等相關法律進行執(zhí)行，由于近年來的國庫會計的科技含量逐步增加，所以對會計的準確、及時、高效、規(guī)范性的不斷加強，國庫集中支付納入人民銀行的會計核算體系，有效克服銀行代理存在的問題，使國庫集中支付有效運作，規(guī)避操作風險。

2.有效提高資金掌控在財政部門的重要性

國庫的集中支付是銀行的一項重要工作，而不是簡單的銀行委托代理關系。銀行辦理國庫集中支付，財政部門根據預算計劃，直接對國庫下達命令，直接款項支付收款人，國庫部門會及時反饋支付信息，一方面避免預算單位，銀行與個人和各個部門利益，盜取國庫資金的行為；另一方面也避免銀行出現(xiàn)先斬后奏的現(xiàn)象。財政部門與銀行形成統(tǒng)一的執(zhí)行關系。因此，財政部門有對資金的真正的掌控權力。

3.合理增強資金的使用效率

伴隨票據交換、國庫內部往來的開通，以及財稅互聯(lián)網的逐步推行，銀行也推出快捷、高效的資金規(guī)劃體制。從新制定的國庫集中支付流程可以看出，財政部直接對國庫下達命令，減少中間環(huán)節(jié)。銀行利用現(xiàn)代化手段下達支付令，可以對資金的直接支配，減少財政資金的運行時間，減少各個環(huán)節(jié)操作流程，使操作手續(xù)簡單化，提升資金的使用效率。

4.加強對銀行財政資金的監(jiān)督

這么多年來，銀行國庫是預算收支業(yè)務運行的重要部門，在財政資金的安全運行過程中實質是起到關鍵作用。國庫實現(xiàn)集中支付方式后，國庫監(jiān)管職能得以充分發(fā)揮。國庫負責每筆資金的合理合法性監(jiān)督，對不符合規(guī)定的業(yè)務，國庫都會不受理。提升監(jiān)督環(huán)節(jié)只是，對財政資金的運用更加安全。

5.多種途徑解決委托代理問題

為解決電子同城無法使用自動電子扣繳預算的委托收款結算的方式，為保證可以足額繳納單位公共事業(yè)費用和社會保障金的需要，當前可以選擇財政部門協(xié)商收款單位在網上申請支付，直接在網上發(fā)布電子命令，并從余額賬戶中劃出，銀行，財政部門調整現(xiàn)有的自動化繳費系統(tǒng)，在互聯(lián)網上實現(xiàn)零余額自動扣繳。這需要財政部門、銀行與收款單位共同協(xié)作才可以實現(xiàn)。

四、結束語

國家的財政部門逐漸擴大財政資金的可支配比例，改革逐步由點到面，逐步細化到各個預算單位。隨著金融和稅收體制改革，國庫集中收付新情況不斷出現(xiàn)，各級政府應該重視公共文化，加大對公共文化投資力度，根據政府職能的創(chuàng)新為突破口，根據問題合理分析，最后提出解決方案。使國庫集中支付方式的改革進行順利進行。

參考文獻：

[1] 林艷青. 國庫集中支付下中國預算會計制度改革研究[D]. 長沙理工大學， 2006.

[2] 婁洪. 財政國庫管理制度改革的幾個問題[J]. 中國農業(yè)會計， 2002， （8）：10-12.

[3] 佟寶貴 英國政府現(xiàn)行公務員績效評估制度概述[J]決策借鑒2001.