房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施性分析

陳艷

摘要：對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施性分析，其主要目的在于了解當(dāng)前房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀，以及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為日后提高房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提供寶貴的意見。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步，城市化進(jìn)程日漸加快，房地產(chǎn)行業(yè)在新的形勢(shì)下顯現(xiàn)出新的機(jī)遇。文章主要對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行闡述，同時(shí)對(duì)我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，最后對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；稅收政策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步與國(guó)際綜合國(guó)力的日益提升，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，房地產(chǎn)以其獨(dú)特的特點(diǎn)，在新時(shí)代下得到迅猛發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不僅對(duì)于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化具有重要的作用，同時(shí)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有一定的影響。就目前房地產(chǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其在稅務(wù)籌劃發(fā)展進(jìn)程中仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展具有十分重要的影響，因此本文展開對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施性分析研究，以期能夠?yàn)榻鉀Q房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的建議，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，其所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有多種，首先體現(xiàn)在政策風(fēng)險(xiǎn)方面。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國(guó)綜合國(guó)力日益提升，房地產(chǎn)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中起到了舉足輕重的作用。但就當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍不夠成熟，有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)配套政策不夠完善，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的規(guī)范性文件仍相對(duì)欠缺，政策的欠缺在一定程度上致使房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中潛存巨大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展十分不利。

（二）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。就目前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)法律法規(guī)制度，仍不是十分的完善，針對(duì)相同的房地產(chǎn)稅務(wù)問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員的看法不盡相同，主要是在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，尚缺乏相對(duì)完善的法律制度對(duì)其稅務(wù)籌劃進(jìn)行約束和制約，由此在一定程度上導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃發(fā)展過程中，容易因?qū)Σ煌瑔栴}的理解不同，而產(chǎn)生相應(yīng)的涉稅糾紛問題，甚至還會(huì)出現(xiàn)違法問題；另外，部分房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)于法律缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，由此致使房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中存在在法律邊緣游走的現(xiàn)象，不利于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。

（三）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

無論是哪個(gè)行業(yè)的發(fā)展，都離不開財(cái)務(wù)的支持，財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)能夠得以生存和發(fā)展的重要保障。就當(dāng)前房地產(chǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過程中也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。通常情況下，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)嚴(yán)格的控制資金的流向，主要是由于房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中與資金有密切的聯(lián)系，對(duì)資金的掌控不到位，將容易導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)，因此在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)資金進(jìn)行合理的掌控和支配。而現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金，絕大部分是依靠貸款融資的形式，以此，房地產(chǎn)行業(yè)投入的資金越大，稅務(wù)籌劃空間也就越大，但同時(shí)，創(chuàng)造高額經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，所要承擔(dān)的稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

（四）房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步以及城市化進(jìn)程的日益加快，房地產(chǎn)行業(yè)在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，得到了更加迅猛的發(fā)展?；诋?dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，諸多企業(yè)紛紛將投資目標(biāo)轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)，但需要注意的是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，與諸多行業(yè)的發(fā)展都有密切聯(lián)系，諸如房地產(chǎn)行業(yè)與貨幣政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面都具有十分密切的聯(lián)系，若在房地產(chǎn)投資方面未進(jìn)行行之有效的規(guī)劃，則會(huì)在一定程度上對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

雖然我國(guó)始終處于社會(huì)主義初級(jí)階段，但是我國(guó)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的進(jìn)程中，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也得到了普遍性的發(fā)展和完善，諸多法律法規(guī)和體系也在房地產(chǎn)發(fā)展進(jìn)程中得到完善，尤其是與房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的稅收法律體系。就當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀而言，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于諸多領(lǐng)域都具有十分重要的作用，自從改革開放后，我國(guó)與其他諸多國(guó)家都建立了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)往來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸呈現(xiàn)一體化趨勢(shì)，目前，我國(guó)稅收環(huán)境呈現(xiàn)出競(jìng)爭(zhēng)激烈的局勢(shì)，因此國(guó)內(nèi)對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃提出更高的要求，我國(guó)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)中的發(fā)展，在一定程度上關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康性發(fā)展。

三、房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施的研究

（一）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，是房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，認(rèn)識(shí)到潛存的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，便展開對(duì)自身稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)發(fā)展進(jìn)程中所潛存的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，并以身作則，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，圍繞房地產(chǎn)企業(yè)核心的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃；其次，在稅務(wù)籌劃過程中，保證房地產(chǎn)開發(fā)過程中所體現(xiàn)的稅務(wù)籌劃資料的完整性和真實(shí)性，通過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。最后，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的編制過程應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）科學(xué)合理地利用房地產(chǎn)稅收政策

房地產(chǎn)稅收政策對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制而言，是十分重要的，在房地產(chǎn)發(fā)展進(jìn)程中，只有充分科學(xué)合理的利用房地產(chǎn)稅收政策，才能夠有效的提高房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而保障房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。在科學(xué)合理利用房地產(chǎn)稅收政策時(shí)，一方面，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)房地產(chǎn)政策變化的關(guān)注程度，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解房地產(chǎn)政策變更信息，從而提高房地產(chǎn)相關(guān)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防空能力；另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，要不斷與對(duì)自身有關(guān)的稅收政策加以關(guān)注，并通過對(duì)政策的分析，建立自身企業(yè)的房地產(chǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而為正確的房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃方案提供寶貴的依據(jù)，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。

（三）提高房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

提高房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)，對(duì)于控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一定的意義。在稅務(wù)籌劃發(fā)展進(jìn)程中，稅務(wù)籌劃人員也是非常重要的，因此房地產(chǎn)企業(yè)為有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)要進(jìn)行一定的提高。一方面，在聘用稅務(wù)籌劃人員方面，堅(jiān)持擇優(yōu)錄取的原則，選擇知識(shí)層次較高、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰^為豐富的工作人員；另一方面，要制定相對(duì)較為完善的稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)計(jì)劃，并按照相應(yīng)的計(jì)劃規(guī)定要求執(zhí)行，從而使稅務(wù)籌劃人員能夠及時(shí)掌握相應(yīng)的政策變化情況，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施的分析和研究，在一定程度上能夠有效防范房地產(chǎn)發(fā)展進(jìn)程中稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)情況，為房地產(chǎn)的健康發(fā)展提供有力的保障。本文首先從房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面，對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行闡述，同時(shí)針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行探討，并以天津市雍金房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例，從加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制、科學(xué)合理的利用房地產(chǎn)稅收政策、提高房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)等方面，對(duì)該房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行研究，具有實(shí)際參考價(jià)值。

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（作者單位：天津市雍金房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）