大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收數(shù)據(jù)深度利用探索

于眾

摘 要：當(dāng)前大數(shù)據(jù)已上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略，與各行業(yè)的結(jié)合越發(fā)緊密。年來，稅務(wù)部門掌握的涉稅數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸式增長，特別是金稅三期工程將形成的納稅數(shù)據(jù)在全國范圍內(nèi)大集中，如何將數(shù)量龐大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的歸集、整理，利用大數(shù)據(jù)理念和數(shù)據(jù)挖掘手段，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)分析模型，挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)部的潛在信息，為稅管領(lǐng)導(dǎo)提供全面、可靠的決策依據(jù)，成為當(dāng)前稅務(wù)信息化工作的一項(xiàng)重要課題。以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，深入分析稅收數(shù)據(jù)目前的應(yīng)用現(xiàn)狀和存在的問題，并對未來稅收數(shù)據(jù)進(jìn)一步的深度利用提出相關(guān)思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)挖掘；數(shù)據(jù)利用；稅收信息化

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0078-02

一、深度利用稅收數(shù)據(jù)是“大集中”之后稅務(wù)信息化建設(shè)的必然要求

稅收數(shù)據(jù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中記錄和保存下來的各種工作記錄和檔案資料，包括納稅行為人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、電子納稅信息、調(diào)查記錄、工作底稿等各類相關(guān)文字、圖片、報(bào)表。范圍涵蓋納稅人從登記到注銷整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)所有生產(chǎn)活動(dòng)記錄。在稅收管理中稅收數(shù)據(jù)通常發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，常見的利用方式以報(bào)表生成、搜索查詢、數(shù)據(jù)比對、稅負(fù)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等為主，通常借助分類、匯總等通用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對稅收情況進(jìn)行“陳述式”展示。數(shù)據(jù)利用較多地側(cè)重于對基層業(yè)務(wù)具體征管行為的指導(dǎo)和監(jiān)督，而對稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系的展現(xiàn)、政策效果的評價(jià)、管理決策參考等方面的作用相對不足。

近年來，稅制改革與納稅服務(wù)工作的推進(jìn)對稅收數(shù)據(jù)深度分析提出了更高的要求。金稅三期規(guī)劃所倡導(dǎo)的在統(tǒng)一平臺框架下，建立總局、省局兩級數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅電子數(shù)據(jù)在總局、省局兩級的集中存儲、集中處理和集中管理的機(jī)制意味著從國家戰(zhàn)略層面上稅收數(shù)據(jù)大集中將在不遠(yuǎn)的將來變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。而這一規(guī)劃的重要目標(biāo)之一就是通過集中管理稅收數(shù)據(jù)資源，將原先分散于各種獨(dú)立系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合到一套平臺當(dāng)中，為深度利用稅收數(shù)據(jù)完成重要的前期準(zhǔn)備?？梢灶A(yù)見的是，未來稅收數(shù)據(jù)的深度利用研究將主要圍繞以下三個(gè)目標(biāo)展開：第一，圍繞稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展為目標(biāo)；第二，圍繞如何加強(qiáng)征管效率為目標(biāo)；第三，圍繞如何提升納稅服務(wù)水平為目標(biāo)。稅收數(shù)據(jù)的深入分析將成為優(yōu)化重構(gòu)納稅服務(wù)流程、提升納稅人滿意度、降低納稅成本的重要途徑。

二、稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀及問題

近些年來，國家稅務(wù)總局對稅收數(shù)據(jù)利用非常重視。各地方稅務(wù)局也在加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、提升數(shù)據(jù)分析利用水平等方面開展了大量的工作并取得了局部的成果，主要包括：重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)用已基本建立、稅收執(zhí)法防范措施應(yīng)用已初具規(guī)模、稅務(wù)稽查選案已初見成效等。但總體而言，數(shù)據(jù)的利用率和應(yīng)用范圍還很局限，特別是與社會(huì)和納稅人對稅務(wù)部門的要求相比，仍然存在不小的差距，缺乏有效的數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制和專業(yè)性數(shù)據(jù)利用支持機(jī)制。具體分析有以下幾個(gè)方面原因：

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證。數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)論優(yōu)劣，很大程度上依賴于數(shù)據(jù)本身的數(shù)量和質(zhì)量。一方面，從納稅人那里返回?cái)?shù)據(jù)采集表，由于填表人員常常忽視非關(guān)鍵項(xiàng)內(nèi)容的填寫，造成數(shù)據(jù)缺漏現(xiàn)象普遍存在。另一方面，納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表反映的稅源不真實(shí)，隱匿收入、少報(bào)、漏報(bào)、假賬的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不加以區(qū)別而按照虛假稅源信息征稅必然會(huì)導(dǎo)致稅收遭受損失。因此，數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量在很大程度上限制了數(shù)據(jù)利用的效果。

2.數(shù)據(jù)利用不夠充分。主要原因：一是目前信息系統(tǒng)數(shù)量較多，信息共享性差，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)聯(lián)合應(yīng)用性不高，不能從行業(yè)、區(qū)域等角度進(jìn)行橫向動(dòng)態(tài)對比、分析。二是缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘?qū)I(yè)技術(shù)人員，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員對于數(shù)據(jù)挖掘的理論研究不足，工具軟件的使用不夠熟練。

3.數(shù)據(jù)分析方法有限。對于大部分稅收數(shù)據(jù)分析人員來說，當(dāng)前最為常見的數(shù)據(jù)分析方法還是以簡單的統(tǒng)計(jì)分析和票表比對為主，運(yùn)用數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行分析預(yù)測的還是相對有限。至于運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘等智能化的大數(shù)據(jù)分析方法進(jìn)行稅收分析和預(yù)測，還基本處于理論及實(shí)踐的探索階段，鮮有成熟的、完整的、系統(tǒng)的分析案例。

4.數(shù)據(jù)安全隱患較大。大數(shù)據(jù)在稅收中應(yīng)用的環(huán)境對數(shù)據(jù)安全的要求相應(yīng)大幅提高。數(shù)據(jù)安全性的危害除了硬件設(shè)備故障的損壞、備份介質(zhì)的損壞、自然災(zāi)害等不可抗力危害之外，其所處的網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境對安全性造成了更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，由于納稅數(shù)據(jù)量龐大而且關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)逐步走向開放的過程中，網(wǎng)絡(luò)黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要的信息，給國家和納稅人造成損失。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收數(shù)據(jù)未來深度利用的探討

1.樹立大數(shù)據(jù)理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)文化。“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、技術(shù)和思維的高度融合。數(shù)據(jù)本身是靜止的，要深度挖掘其內(nèi)在價(jià)值，不僅要依賴先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，而且更需具有善于使用數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維，“大數(shù)據(jù)”是三者的統(tǒng)一體。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，首先必須解決思想觀念問題。為此，要在稅務(wù)系統(tǒng)深入開展普及“大數(shù)據(jù)”相關(guān)知識，引導(dǎo)每名稅務(wù)干部正確理解“大數(shù)據(jù)”的核心理念，培養(yǎng)“大數(shù)據(jù)”的思維方式，力爭在全稅務(wù)系統(tǒng)營造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的“大數(shù)據(jù)”文化氛圍，為稅收“大數(shù)據(jù)”建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建稅收最小數(shù)據(jù)集，推動(dòng)政府部門間信息共享。借鑒美國等發(fā)達(dá)國家先進(jìn)做法，積極推進(jìn)政府部門最小數(shù)據(jù)集建設(shè)，加快政府部門間數(shù)據(jù)共享步伐。作為稅務(wù)部門，一是嚴(yán)格涉稅信息報(bào)送管理。貫徹執(zhí)行征管法有關(guān)規(guī)定，由納稅人按照統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一時(shí)限、統(tǒng)一格式報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量。二是擴(kuò)大與相關(guān)部門數(shù)據(jù)交換范圍。將發(fā)改、商務(wù)、建交、工商、統(tǒng)計(jì)、金融和國土房管等部門掌握的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與涉及企業(yè)、個(gè)人的相關(guān)信息納入數(shù)據(jù)倉庫。三是定期與經(jīng)濟(jì)管理部門交換數(shù)據(jù)。加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，努力提高數(shù)據(jù)交換的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化水平，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換。

3.加強(qiáng)數(shù)據(jù)來源質(zhì)量的管理，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。首先，對現(xiàn)有的系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、合法性進(jìn)行篩查，對所發(fā)現(xiàn)的“問題”數(shù)據(jù)，按來源反饋到相關(guān)責(zé)任部門加以處理，或征詢責(zé)任部門的意見后進(jìn)行技術(shù)化處理；其次，要通過宣傳強(qiáng)化納稅人自覺申報(bào)意識，努力糾正目前存在的納稅人納稅申報(bào)不及時(shí)、申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、申報(bào)行為不規(guī)范、申報(bào)內(nèi)容不真實(shí)等行為；再次，規(guī)范外部數(shù)據(jù)來源，對從外部相關(guān)單位取得的稅收相關(guān)數(shù)據(jù)給予檢驗(yàn)，規(guī)范取數(shù)口徑，最大程度地保證數(shù)據(jù)的真實(shí)和可靠。

4.強(qiáng)化數(shù)據(jù)的歸集和整理，方便數(shù)據(jù)深入利用。主要工作是對系統(tǒng)內(nèi)、外的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集并分類備案。第一，對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)按行業(yè)、稅種等進(jìn)行歸集、整理；第二，對各部門從第三方取得的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理和分類備案，包括：國稅數(shù)據(jù)、工商登記數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)、銀行數(shù)據(jù)等。在國家法律規(guī)定的框架下，建議成立專門機(jī)構(gòu)來確保信息共享機(jī)制長期穩(wěn)定運(yùn)行，統(tǒng)一數(shù)據(jù)交換平臺的開發(fā)和核心網(wǎng)絡(luò)的組建，制定跨部門間統(tǒng)一的規(guī)范技術(shù)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和第三方數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，提升數(shù)據(jù)的匹配成功率，最大程度地提升第三方數(shù)據(jù)對于稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)的補(bǔ)充作用。數(shù)據(jù)歸集與整理在初期需要耗費(fèi)較大的時(shí)間與精力，但優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)管理是最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高效利用的必要前提。

5.打造專業(yè)的技術(shù)分析團(tuán)隊(duì)，提升數(shù)據(jù)深度利用的水平。為更好地開展數(shù)據(jù)深度利用工作，應(yīng)在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部挑選既熟悉稅收業(yè)務(wù)又掌握數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和統(tǒng)計(jì)理論的復(fù)合型人才組建專門的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。采取“請進(jìn)來、走出去”的方式對分析團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行有針對性的系統(tǒng)培訓(xùn)。既要加強(qiáng)數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)方面的知識培訓(xùn)，也要通過實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、稅務(wù)檢查，加強(qiáng)征管實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的知識培訓(xùn)；既要積極緊跟大數(shù)據(jù)的前沿研究熱點(diǎn)，將新理念、新技術(shù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)的深度利用緊密結(jié)合，也要借鑒其他領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析方法，努力創(chuàng)新工作思路，在實(shí)踐中摸索出一套適合稅務(wù)數(shù)據(jù)利用的分析體系。

6.健全收入質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系，提高稅收分析預(yù)測能力。一是稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)指標(biāo)，主要包括宏觀稅負(fù)變動(dòng)率、稅收彈性系數(shù)，以及主要行業(yè)的稅收彈性系數(shù)等。二是稅種間關(guān)聯(lián)分析的評價(jià)指標(biāo)，主要包括城建稅與流轉(zhuǎn)稅的比對、契稅與房地產(chǎn)企業(yè)各種稅收比對、企業(yè)所得稅與營業(yè)稅及個(gè)人所得稅稅基比對等。三是反映征管與稅收關(guān)系的評價(jià)指標(biāo)，包括申報(bào)率、入庫率、清欠率、企業(yè)所得稅匯算清繳比重等。在此基礎(chǔ)上，利用數(shù)學(xué)方法和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)確定主要稅種指標(biāo)的上限值和下限值，分析數(shù)據(jù)所處狀態(tài)并計(jì)算綜合預(yù)警指數(shù)，建立起反映宏觀稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行軌跡的監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，開展稅負(fù)分析和稅源分析，判斷稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)性。

稅收數(shù)據(jù)深度分析利用工作是一項(xiàng)涵蓋稅務(wù)系統(tǒng)各級、各部門的綜合性系統(tǒng)工作，稅收數(shù)據(jù)的采集、管理、分析挖掘需要專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合支持，指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型的形成需要眾多科研人員的參與，只有充分調(diào)動(dòng)各方工作積極性和創(chuàng)造性，在系統(tǒng)內(nèi)樹立“數(shù)據(jù)為王”的理念，將稅收數(shù)據(jù)深度分析利用工作努力推向全新的高度。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李國杰，程學(xué)旗.大數(shù)據(jù)研究：未來科技及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略領(lǐng)域——大數(shù)據(jù)的研究現(xiàn)狀與科學(xué)思考[J].中國科學(xué)院院

刊，2012，（6）.

[2] 姚琴.電子稅務(wù)：以大數(shù)據(jù)推動(dòng)智能化管理[J].世界電信，2014，（Z1）.

[3] 譚榮華，焦瑞進(jìn).關(guān)于大數(shù)據(jù)在稅收工作中應(yīng)用的幾點(diǎn)認(rèn)識[J].稅務(wù)研究，2014，（9）.

[4] 孫開，沈昱池.大數(shù)據(jù)——構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的推進(jìn)器[J].稅務(wù)研究，2015，（1）.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]