應(yīng)用財稅政策扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展思考

劉健瑜

摘要：近年來，全球經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，國際現(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，成為最活躍的板塊。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展程度反映一個國家的綜合競爭力。目前，我國經(jīng)濟進入了“新常態(tài)”。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的關(guān)鍵時期，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的比重不斷提高，但是，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展還存在著諸多不足，如規(guī)模品牌缺少，政策導(dǎo)向不足，創(chuàng)新能力欠缺，人才短缺凸顯等。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要發(fā)展，離不開財稅政策的強有力的扶持。應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實際，借鑒一些國外先進的做法，在新信息技術(shù)的支持下，發(fā)展成為有中國特色的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；財稅政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

中圖分類號：D9

文獻標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.13.053

1 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展背景

全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展到上世紀(jì)90年代，“工業(yè)經(jīng)濟”比重逐步下降，“服務(wù)經(jīng)濟”已經(jīng)成為主導(dǎo)。尤其是經(jīng)濟全球化的大背景下，服務(wù)業(yè)地位的持續(xù)上升，成為世界上大部分發(fā)達國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)最突出的變化。在21世紀(jì)，發(fā)達國家已建立了服務(wù)經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增長，帶來更多的就業(yè)機會，創(chuàng)造更高的勞動生產(chǎn)率，促進經(jīng)濟快速發(fā)展。全球服務(wù)業(yè)增加值占GDP的比重達到60%以上，而在世界發(fā)達國家這個數(shù)據(jù)已經(jīng)上升到70%以上。在新一輪的信息革命中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)通過信息化、數(shù)字化來帶動新的經(jīng)濟增長點。因此，在后危機時代中，世界各國關(guān)注現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，贏取戰(zhàn)略制高點，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也進一步推進全球經(jīng)濟科技的新的崛起。

改革開放后，我國服務(wù)業(yè)迅速發(fā)展。特別是近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)保持穩(wěn)步快速發(fā)展的趨勢?！笆濉睍r期，我國將站在更高的起點上，走向服務(wù)業(yè)大國，是我國未來發(fā)展的大勢。提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在GDP中的比重，是面對錯綜復(fù)雜的國際市場，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走向新階段的主要路徑，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的內(nèi)在所需。

2 財稅政策扶持我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀

2.1 財政政策支持力度不足

經(jīng)濟新常態(tài)下，財政收入增速放緩，導(dǎo)致我國現(xiàn)有的財政政策總體上力度不足。2014年，我國經(jīng)濟增長速度同比有所下降，與經(jīng)濟所需要的積極財政政策大相徑庭。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財政支出力度現(xiàn)在仍然不及生產(chǎn)企業(yè)。此外，在目前有關(guān)服務(wù)業(yè)的財政政策中，大部分財政政策主要集中與傳統(tǒng)公共服務(wù)業(yè)如醫(yī)療、教育等，對于一些如軟件開發(fā)、云計算和工業(yè)設(shè)計等科技含量較高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)政策支持不明顯，這在一定程度上不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅收政策的不均衡性

我國地域覆蓋廣，區(qū)域發(fā)展差異很大。改革開放以來，我國東部和西部都有各自不同的稅收政策，加劇了東西部之間差距。據(jù)不完全統(tǒng)計，在優(yōu)惠區(qū)域上，我國僅有6條稅收優(yōu)惠專門針對西部以及東北區(qū)域的，而東部沿海的地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策則多達100多條。顯而易見，我國的區(qū)域優(yōu)惠重東部輕西部，正因為這類對沿海城市、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的優(yōu)惠，各種優(yōu)勢資源同時向上述區(qū)域流動，所以提高了該區(qū)域的生產(chǎn)力水平。而我國中西部的服務(wù)業(yè)發(fā)展遠遠不足，這間接影響稅源，進而導(dǎo)致了中西部地區(qū)財力的巨大差距。

稅收政策的在不同的行業(yè)之間也有傾斜，導(dǎo)致了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一定程度上內(nèi)部失衡。一部分壟斷行業(yè)中，比如鐵路運輸和郵電通訊享受稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策在客觀上形成了不公平競爭，而且廣泛存在于各經(jīng)濟類型、各行業(yè)和各企業(yè)之間。

2.3 優(yōu)惠方式單一，手段落后

稅收優(yōu)惠方式分為兩種類型，即直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。間接優(yōu)惠一般相比直接優(yōu)惠更有優(yōu)越性，但目前我國還是以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠政策是比較缺失的?，F(xiàn)有的直接優(yōu)惠以減免稅為主要方式，不利于稅收優(yōu)惠帶來的激勵作用。間接優(yōu)惠主要以加速折舊為主，可減少折舊時間和增加較高的折舊率，使企業(yè)獲得更多折舊的固定資產(chǎn)使用。這樣的結(jié)果既可以讓企業(yè)減少繳納一些稅款，還可以為企業(yè)提供流動資金，有助于增強企業(yè)的競爭力。

2.4 對高新技術(shù)的支持力度較薄弱

21世紀(jì)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要突飛猛進，科技創(chuàng)新的作用顯得尤為重要。如金融業(yè)中的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)、電子信息傳遞和離岸業(yè)務(wù)等，都是依托技術(shù)創(chuàng)新而發(fā)展起來的的。近幾年，政府也提高了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技投入力度，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技創(chuàng)新力度和信息化水平也有了一定的進步。但從宏觀的角度看，對高新技術(shù)的支持力度還是不足，體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，整體技術(shù)應(yīng)用比重還比較低，缺乏高端品牌。第二，人才機制不暢，服務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不足。缺乏技術(shù)性服務(wù)人才，高校的專業(yè)性也不強。第三，稅收政策也存在一些不合理，如例如，大部分稅收政策只注重創(chuàng)新結(jié)果，比較少的關(guān)注創(chuàng)新過程。再如，稅收產(chǎn)業(yè)格局缺乏合理性，制造行業(yè)快速發(fā)展但是服務(wù)性行業(yè)卻沒有跟上步伐，特別是高科技含量的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如云計算，軟件服務(wù)等的發(fā)展仍舊遲緩并且外部資金很少進入這些領(lǐng)域。

3 國際現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財稅政策的經(jīng)驗借鑒

3.1 財稅優(yōu)惠政策范圍廣、針對性強

財稅優(yōu)惠政策范圍廣。美國各個服務(wù)業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域財稅政策基本都覆蓋了。不僅對傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)如教育、醫(yī)療投入巨大，而且對新興的服務(wù)業(yè)如現(xiàn)代物流，信息服務(wù)支持力度也不小。其次，各國財稅政策具有針對性。主要根據(jù)本國服務(wù)業(yè)發(fā)展的條件優(yōu)勢來確定對哪些領(lǐng)域重點導(dǎo)向，有利于提高了政策的應(yīng)用性。美國對服務(wù)業(yè)的財稅政策主要集中在金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、通訊服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，以扶持這些行業(yè)的發(fā)展。新加坡政府為金融業(yè)制定了較大的專門的稅收優(yōu)惠政策，并且還為其專門設(shè)置了投資津貼補償?shù)葍?yōu)惠措施。

3.2 促進本國區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

制定現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財稅政策時，國外不僅保證經(jīng)濟發(fā)展快的地區(qū)，也會對相對落后的地區(qū)給予特殊的照顧。美國政府對于一些經(jīng)濟貧困區(qū)以及特殊地區(qū)，為了鼓勵公司能夠?qū)ζ溥M行投資并且對當(dāng)?shù)鼐用襁M行雇傭，凡有企業(yè)在上述地區(qū)進行投資，可以向美國政府申請債券籌資免稅、工資抵免等稅收優(yōu)惠。法國政府普及小學(xué)生因特網(wǎng)教育，對一些偏遠地區(qū)，也加大網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，鼓勵政府投資。

3.3 優(yōu)惠方式多樣，間接優(yōu)惠為主

對服務(wù)業(yè)中的不同行業(yè)，間接優(yōu)惠更能體現(xiàn)優(yōu)越性，激勵企業(yè)的成長，對企業(yè)的長遠發(fā)展更具意義，發(fā)達國家多采用這種方式。美國對于服務(wù)企業(yè)的虧損實行向前向后的結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠方式，而對研發(fā)的設(shè)備則采用加速折舊優(yōu)惠的方式；韓國優(yōu)惠形式規(guī)定允許企業(yè)扣除投資風(fēng)險與研發(fā)準(zhǔn)備金。這樣不僅為企業(yè)降低了一些稅收負擔(dān)，而且獲得一定的資金準(zhǔn)備，有利于企業(yè)自身發(fā)展，擴大企業(yè)的規(guī)模。

3.4 重視現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新

科技信息化帶動了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不斷前進，全球科技創(chuàng)新速度明顯加快。將科技創(chuàng)新廣泛運用于各個領(lǐng)域，擴大服務(wù)內(nèi)容，打破原有的發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)格局，在這一點上各國政府都有共鳴。因此，世界各國都對其實行了多種多樣的財稅優(yōu)惠政策來鼓勵科技創(chuàng)新及研發(fā)。韓國對國內(nèi)的技術(shù)開發(fā)人員，給予其個人所得稅的減免優(yōu)惠；新加坡制定，企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的可以享受5-15年的免稅期；德國啟動綠卡工程，吸引全世界IT人才；澳大利亞特別注重信息和通訊技術(shù)帶動經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用，所以為了扶持通訊行業(yè)的進一步發(fā)展，政府發(fā)布《信息經(jīng)濟戰(zhàn)略框架》，提高澳大利亞在國際市場上信息和通信技術(shù)的競爭力，《國家寬帶戰(zhàn)略》進一步促使澳大利亞的通訊業(yè)達到世界領(lǐng)先的地位。

4 扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

4.1 增加對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入

加大資金支撐。第一，根據(jù)市場需求的深度發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控和引導(dǎo)的主導(dǎo)作用。經(jīng)過財政直接支撐與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)的建設(shè)項目，或者下降稅率和出口退稅。第二，提高財政補助，提高公民收入特別是一些低收者的收入，促進居民消費，而消費是帶動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展最根本的動力。第三，健全利于居民消費的服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，增強利于消費的社會氛圍。

加大人才支撐。優(yōu)化人才環(huán)境，提高從業(yè)者的科學(xué)素質(zhì)。盡管我國擁有的人力資源也比較充足，但服務(wù)人才尤其是結(jié)構(gòu)性短缺的不足限制了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進一步發(fā)展。建立高效的人才流動機制；鼓勵國內(nèi)大專院增設(shè)有關(guān)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各類專業(yè)；采取多種教育形式，培訓(xùn)各級業(yè)務(wù)人員；吸引國內(nèi)外先進服務(wù)業(yè)人才并且可以選派服務(wù)人員出國學(xué)習(xí)；強化服務(wù)業(yè)從業(yè)人員崗位技能培訓(xùn)，鼓勵參加考取職業(yè)資格證書。

加大體制支撐。進一步深化改革，規(guī)范市場秩序。第一，沖破體制的界限，拓寬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的成長環(huán)境，以企業(yè)為主體，市場為方向的服務(wù)業(yè)發(fā)展新機制。第二，開展服務(wù)業(yè)市場專項整治，重點查處無證經(jīng)營，不正當(dāng)競爭，損害消費者的合法權(quán)益的企業(yè)。

4.2 促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的均衡發(fā)展

改善區(qū)域結(jié)構(gòu)。依靠優(yōu)勢區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展實際，科學(xué)規(guī)劃，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局優(yōu)勢互補。首先，國家對中西部地域，應(yīng)該增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財政支出，使其能夠銜接?xùn)|部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，使服務(wù)業(yè)發(fā)展盡快上一個新階段。其次，調(diào)整東部發(fā)達地區(qū)的政策，尤其是在珠三角，長三角，環(huán)渤海地區(qū)要依托快速工業(yè)化過程中的優(yōu)勢，促進服務(wù)業(yè)升級，提高服務(wù)質(zhì)量。對一些大城市，制定符合各城市特色的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財稅政策。如加速建設(shè)珠海、深圳、大連等國際航運口岸中心，形成區(qū)域性物流中心。再次，積極發(fā)展農(nóng)村服務(wù)業(yè)。雖然自2006年起，全國取消了農(nóng)業(yè)稅。然而，城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)還沒有完全打破。要盡快制定城鄉(xiāng)統(tǒng)一的財稅制度，改良農(nóng)村基礎(chǔ)條件，提高均等化水平。最后，鼓勵區(qū)域間開展合作，整合現(xiàn)代服務(wù)資源，在更大范圍，更廣泛的地區(qū)，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的一個更高的水平。

優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。實施稅制改革，促進行業(yè)間的稅負公平。重視稅率的調(diào)節(jié)作用，采用稅率的次優(yōu)性和差別性原則。對信息服務(wù)業(yè)，完善基本設(shè)施。對金融服務(wù)業(yè)，深化金融機構(gòu)改革；對科技服務(wù)業(yè)，利用科技對服務(wù)業(yè)支撐和引領(lǐng)作用，保護知識產(chǎn)權(quán)，進行技術(shù)推廣，完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，鼓勵多發(fā)展生態(tài)、創(chuàng)新、設(shè)計研發(fā)的服務(wù)業(yè)。

4.3 制定合理有效的稅收優(yōu)惠政策

首先，針對性落實稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠的行業(yè)根據(jù)地區(qū)發(fā)展，有重點的推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點，完善稅負合理。根據(jù)各行業(yè)的不同特點，不同類型業(yè)務(wù)實施不同的優(yōu)惠政策。

其次，不斷調(diào)整稅收優(yōu)惠的手段和環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策應(yīng)改變以直接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠手段，過渡到采用以間接優(yōu)惠為主，除此以外，優(yōu)惠環(huán)節(jié)也要從稅收結(jié)果環(huán)節(jié)逐步過渡到稅收過程環(huán)節(jié)。要結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)各行業(yè)不同的特征，一方面利用稅率優(yōu)惠和減免稅，另一方面利用縮短折舊、延長彌補虧損時間、提高扣除等方式，還可以給予投資抵免、提取科研準(zhǔn)備金等環(huán)節(jié)的優(yōu)惠。

最后，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建立財稅激勵措施。實行優(yōu)惠抵免，加速折舊等制度。清理各類收費，取締一些不合理的收費項目。實行加速折舊制度，鼓勵風(fēng)險控制。例如，加大金融扶持，鼓勵引導(dǎo)金融機構(gòu)加大對服務(wù)業(yè)企業(yè)的信貸支持；在創(chuàng)業(yè)初期，可以考慮降低服務(wù)業(yè)的稅率。

4.4 提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)新力和現(xiàn)代化水平

加大對外交流，提升科技創(chuàng)新。第一，積極展開現(xiàn)代服務(wù)業(yè)科技創(chuàng)新的國際合作，推進云計算、物流、商務(wù)、教育等現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的對外開放，在開放中實現(xiàn)互利共贏。加強引進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和科學(xué)技術(shù)的吸收和創(chuàng)新，重視投資服務(wù)工作，提高對服務(wù)業(yè)利用外資水平。第二，創(chuàng)建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部門體系，提升其科技水平，展開技術(shù)和服務(wù)形式創(chuàng)新，編制行業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則。

培育新興服務(wù)業(yè)，擴展現(xiàn)代化水平。為滿足戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，進一步提升現(xiàn)代物流，軟件工程，通訊技術(shù)的研究和開發(fā)，學(xué)習(xí)先進的示范應(yīng)用模式。強化創(chuàng)新和應(yīng)用生態(tài)服務(wù)業(yè)新科技和新模式。不斷增強以新技術(shù)為核心的新興服務(wù)業(yè)的市場競爭力度，尋找中國特色新興服務(wù)技術(shù)、模式、產(chǎn)品的路線。面對新興的服務(wù)業(yè)應(yīng)強化企業(yè)與外部交易合作，帶動中國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代化水平。

參考文獻

[1]蔣琳.借鑒國際經(jīng)驗，完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策[J].涉外稅務(wù)，2011，（01）：3438.

[2]貴州財經(jīng)學(xué)院課題組，陳焰，黃靜，黃蘭等.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策研究[J].涉外稅務(wù)，2011，（04）：2428.

[3]肖全章.促進我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].經(jīng)濟問題，2011，（06）：106109.

[4]秦燕.促進我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2011.

[5]邊健.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策的國際借鑒研究[D].廈門：集美大學(xué)，2012.