淺談全面預(yù)算管理存在的問題及其對策

吳戰(zhàn)強

摘 要：全面預(yù)算管理對企業(yè)有重大的作用。在西方國家的企業(yè)中，管理層對預(yù)算非常重視，財務(wù)總監(jiān)的重要工作就是審核預(yù)算，預(yù)算實行動態(tài)管理，一切工作的開展以預(yù)算為指導(dǎo)。但在國內(nèi)，企業(yè)對全面預(yù)算管理還不夠重視，預(yù)算管理還存在較多的問題。因此，從國內(nèi)企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在的問題出發(fā)，分析并找出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；存在的問題；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）14-0119-02

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營的一種重要的控制方法。通過全面預(yù)算管理，對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，使企業(yè)的工作更有計劃性和前瞻性。同時，通過過程監(jiān)控和考核，從而最大程度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。目前，全面預(yù)算管理在發(fā)達(dá)國家非常成熟，應(yīng)用非常普遍，效果也比較顯著。國內(nèi)企業(yè)也基本上都在應(yīng)用這個管理工具，但是目前國內(nèi)企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在較多的問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展方面的作用大打折扣。

一、全面預(yù)算管理存在的問題與不足

（一）全面預(yù)算管理的意識不強

全面預(yù)算管理是一種重要的管理手段，如果利用得好，效果會很顯著。但是通過觀察，發(fā)現(xiàn)較多的企業(yè)預(yù)算編制是被動的，為了編制預(yù)算而編制預(yù)算，或是在總部或上級的要求下才編制。被動編制，編制的質(zhì)量一定程度上就會不高，后期的監(jiān)控也就無法發(fā)揮作用。管理層也沒有高度重視，預(yù)算管理流于形式。

（二）預(yù)算編制的方法比較粗放

大部分企業(yè)預(yù)算的編制特別是費用預(yù)算的編制方法比較原始，基本上就是簡單參考上年的實際發(fā)生數(shù)來確定本年的預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算不夠精細(xì)，不能很好指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（三）預(yù)算的嚴(yán)肅性不夠

每年預(yù)算編制下達(dá)后，在執(zhí)行的過程中， 業(yè)務(wù)部門對預(yù)算重視不夠，不能嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來指導(dǎo)工作的開展，充分挖掘潛力，從而確保在預(yù)算指標(biāo)的限定內(nèi)完成工作任務(wù)；而是工作和預(yù)算兩張皮，工作缺乏計劃，若預(yù)算指標(biāo)不夠，就提出申請調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，指標(biāo)申請和調(diào)整的隨意性比較大，預(yù)算指標(biāo)的自律性弱。

（四）業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)的編制不斷進(jìn)行博弈

為了更好地促進(jìn)本部門業(yè)務(wù)的開展，業(yè)務(wù)部門思想意識上對待預(yù)算基本上是著眼于局部，不能顧全大局，不管企業(yè)費用緊張與否，不管企業(yè)當(dāng)前重要任務(wù)和目標(biāo)是什么，總之，對本部門來說要的預(yù)算越多越好。

（五）預(yù)算缺乏強有力的監(jiān)督考核

財務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的主管單位，預(yù)算編制下達(dá)后，疏于預(yù)算的嚴(yán)格監(jiān)控，考核容易走過場，容易扮演老好人角色，導(dǎo)致預(yù)算的約束性不高。

二、強化全面預(yù)算管理的舉措

（一）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

通過加強宣傳教育，企業(yè)從上到下，從管理層到普通員工都要學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理，特別是管理層，要真正了解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用，形成全面預(yù)算管理的濃厚氛圍。

（二）強化全面預(yù)算的組織管理

要成立以企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)掛職的全面預(yù)算管理委員會，委員會包括主要的業(yè)務(wù)部門，并且委員會要制定配套的運作章程和制度。管理辦公室要根據(jù)制度要求，定期組織會議，定期進(jìn)行檢查、考核、通報。

（三）要做好預(yù)算的編制

企業(yè)要培養(yǎng)一批預(yù)算編制和管理專家，定期進(jìn)行培訓(xùn)和研討，提高預(yù)算編制和管理的水平。

預(yù)算的編制首先要進(jìn)行戰(zhàn)略分析，結(jié)合企業(yè)長、中、短期目標(biāo)，充分考慮企業(yè)發(fā)展階段、重大事項、競爭對手以及經(jīng)濟(jì)運行周期等綜合情況，設(shè)置好全面預(yù)算的層次和結(jié)構(gòu)，選取合適的預(yù)測方法和預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算編制人員要掌握預(yù)算編制中需要的預(yù)測技術(shù)，包括回歸分析法、指數(shù)平滑法、期望值分析等等，熟練掌握每種預(yù)算方法適用的具體情況，選取合適預(yù)測技術(shù)進(jìn)行預(yù)測。預(yù)算編制人員要熟練掌握預(yù)算編制方法，如動預(yù)算法、零基預(yù)算發(fā)、性預(yù)算法等等，每種預(yù)算法都有自身優(yōu)缺點和適用條件。預(yù)算編制人員要根據(jù)公司管理要求及每項業(yè)務(wù)特點選取合適的預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

（四）加大預(yù)算復(fù)審力度

預(yù)算編制下達(dá)后，要求預(yù)算執(zhí)行單位做好預(yù)算指標(biāo)的二次細(xì)化分解，預(yù)算執(zhí)行部門在現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)的限度內(nèi)細(xì)化到每個事項；預(yù)算委員會選取部分預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實地復(fù)審，現(xiàn)場對每個項目進(jìn)行問詢，了解預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算安排和意圖，從而對預(yù)算指標(biāo)做出調(diào)整的決定。通過預(yù)算復(fù)審，傳遞壓力，減少爭議和博弈。

（五）強化預(yù)算的監(jiān)督和考核

預(yù)算一旦下達(dá)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。如果實際情況有變，則必須嚴(yán)格按照預(yù)算申請程序申請增加預(yù)算指標(biāo)，但是必須予以嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。要做好預(yù)算控制，改進(jìn)預(yù)算分析的方法，完善預(yù)算評價指標(biāo)體系，明確預(yù)算完成情況好壞的最終評價標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)價值最大化，而不是從某個角度來看的指標(biāo)改善。建立科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度，減少預(yù)算編制部門和執(zhí)行部門的不斷博弈和討價還價。

結(jié)語

全面預(yù)算管理一種很好的管理工具，實質(zhì)上也是一種有效的資源配置方式。良好的預(yù)算管理可以促進(jìn)管理層認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的未來，找準(zhǔn)企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。因此，各企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一件大事抓好、抓實。