淺析財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及應(yīng)用

閆桂強(qiáng)

【摘 要】財(cái)務(wù)危機(jī)不僅會(huì)在很大程度上危及到企業(yè)自身的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展，而且還會(huì)影響到投資人、債權(quán)人和國家的相關(guān)利益。建立一個(gè)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的防范和遏制財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，已成為企業(yè)當(dāng)前亟需解決的問題。目前，國內(nèi)外對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究尚不成熟并且缺乏相關(guān)的理論指導(dǎo)。本文在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，探討了構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)理論，大膽設(shè)計(jì)了該系統(tǒng)的組織、運(yùn)行及責(zé)任機(jī)制。從定性與定量兩方面對該系統(tǒng)的分析方法進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；單變量指標(biāo)；多變量指標(biāo)；線性判別模型

一、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重要性

中國加入世界貿(mào)易組織后，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐步形成，市場經(jīng)濟(jì)在中國也迅速發(fā)展起來，企業(yè)的市場主體地位也開始確立。全球化市場的激烈競爭，使民族企業(yè)因財(cái)務(wù)問題相繼陷入生存困境。出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的原因既包括外部日趨激烈的競爭環(huán)境，也和企業(yè)自身的經(jīng)營理念、管理方式有關(guān)。企業(yè)只有具備了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的能力，才能持久生存并不斷發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

目前關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及應(yīng)用研究還屬于探索時(shí)期，主要有以下兩種具有代表性的觀點(diǎn)：

（1）“財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是建立在企業(yè)信息化基礎(chǔ)上的，通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析企業(yè)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)?！?/p>

（2）“財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為中心，建立在企業(yè)信息化基礎(chǔ)上的，通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、預(yù)測能及時(shí)有效正確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先發(fā)出警示信號，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)”。

在綜合考慮分析前面兩種觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止看中它的分析系統(tǒng)。企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的目的主要還在于通過對分析結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行自身發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略的矯正，重新合理安排企業(yè)的資源配置，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

三、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)進(jìn)行自我財(cái)務(wù)狀況監(jiān)測分析判斷的一種方法。其原理是對影響企業(yè)自身發(fā)展較大的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析評價(jià)，進(jìn)而判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)一般應(yīng)具備以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）系統(tǒng)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很難用某一個(gè)單一的指標(biāo)來衡量，需要統(tǒng)籌全局將整個(gè)企業(yè)從研發(fā)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售及售后等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程作為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)跟蹤監(jiān)測的范圍。

（2）實(shí)時(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在不斷積累過程中的綜合反映。

（3）預(yù)見性。即通過對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)持續(xù)實(shí)時(shí)性的檢測分析，預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況和可能遇到的一些問題，建立應(yīng)對突發(fā)狀況的應(yīng)急措施。

（4）針對性。由于每個(gè)企業(yè)與其他企業(yè)所面臨的問題都不同，且同一企業(yè)在不同時(shí)期也會(huì)面臨不同的問題，企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)要有很強(qiáng)的針對性。

（5）成長性。危機(jī)解除后，造成危機(jī)的原因，處理過程及應(yīng)對措施實(shí)施后的反饋與企業(yè)仍需要改進(jìn)的地方等都是寶貴經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的分析方法

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)采用定性和定量的分析方法。定性分析以財(cái)務(wù)報(bào)表為分析的基礎(chǔ)，再結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況、組織管理進(jìn)行綜合評判得出預(yù)警結(jié)論。其特點(diǎn)是分析人員根據(jù)已往的經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)可能發(fā)生的危機(jī)進(jìn)行判斷并對造成危機(jī)的原因進(jìn)行預(yù)測分析，而不是通過對相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析研究。定性分析中常見的分析方法有：標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法、四階段癥狀分析法、管理評分法、專家調(diào)查法等。定量分析是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工來完成預(yù)警的具有科學(xué)性和合理性。定量分析法主要有單變量分析法和多變量分析法。定量分析法主要是指通過引入單個(gè)或多個(gè)變量建立模型來預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。變量一般為財(cái)務(wù)比率，預(yù)警模型往往采用一元或多元函數(shù)的形式。將定性分析法和定量分析法結(jié)合起來可以取長補(bǔ)短、相得益彰。

定性分析法是根據(jù)分析人員對企業(yè)狀況、行業(yè)特點(diǎn)、活動(dòng)周期、產(chǎn)品普及情況以及企業(yè)社會(huì)信譽(yù)、知名度、管理結(jié)構(gòu)等的了解，加上自己的專業(yè)知識和分析經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)綜合評判得出的預(yù)警結(jié)論。定性分析法分析得到的結(jié)論只能作為一種判斷。標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法是指那些經(jīng)過咨詢公司、協(xié)會(huì)及專業(yè)人員等相關(guān)組織，就企業(yè)未來可能面臨的問題加以詳細(xì)調(diào)查與綜合分析、形成報(bào)告文件供企業(yè)管理層參考的方法。四階段癥狀分析法是指企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)是一個(gè)長期積累的過程。四階段癥狀分析法將財(cái)務(wù)危機(jī)分為潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，每個(gè)階段都有相對應(yīng)的癥狀。流程圖分析法脈絡(luò)清晰，層次分明，但對專業(yè)人員有著較高的要求。

在定量分析中，財(cái)務(wù)預(yù)警分析可以劃分為單變量預(yù)警分析和多變量預(yù)警分析。單變量預(yù)警模型是企業(yè)通過對單個(gè)因素進(jìn)行分析，與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，然后判斷是否發(fā)出財(cái)務(wù)預(yù)警信號的過程。多變量預(yù)警模型是把不同的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)重，匯總構(gòu)成一個(gè)多元線性函數(shù)來預(yù)測企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)。多變量預(yù)警模型與單變量預(yù)警模型相比，預(yù)測能力更強(qiáng)，也更加注重企業(yè)盈利能力對企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的影響。

五、結(jié)論

本文從財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基本理論、分析方法，組織、責(zé)任、運(yùn)行機(jī)制及財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在的問題及解決方法等方面做了一些淺顯的研究、分析和探討。簡單總結(jié)了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)理論：財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的概念、特點(diǎn)、功能、分析方法等，分析了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用中存在的必要性和重要意義。 并通過定性分析和定量分析兩種分析方法的對比，研究分析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

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