湖南省國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系與反避稅初探

羅佳莉

摘 要：隨著湖南省國際間經(jīng)濟(jì)投資與交往的日益擴(kuò)大，如何有效打擊和防范國際避稅行為成為該省重要課題，必須進(jìn)一步規(guī)范化和法制化反避稅工作，借鑒先進(jìn)、成熟的經(jīng)驗(yàn)來嚴(yán)厲地打擊避稅行為，最大限度地維護(hù)國家利益。

關(guān)鍵詞：國際避稅；稅收管理；反避稅

國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上國家稅收協(xié)定和國家稅收的漏洞、差別、缺陷和特例，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。隨著我們國家加入WTO之后，我國一直本著相互開放市場的原則，逐步地將有限的局部開放轉(zhuǎn)變成為全方位的開放。

隨著湖南省對外貿(mào)易的發(fā)展，國際避稅在該省也日益盛行，主要的原因有稅法的漏洞、我國人才的缺乏、管理上的缺陷等，這些問題引起的跨國避稅給該省帶來了極大的危害。

1 湖南省國際經(jīng)濟(jì)投資基本情況及趨勢

湖南省對外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也越來越迅猛，湖南2015年上半年對美國進(jìn)出口增長67.9%，2015年上半年，湖南省進(jìn)出口在國際經(jīng)濟(jì)形勢萎靡不振、全國進(jìn)出口增速下滑、海關(guān)統(tǒng)計數(shù)字調(diào)整、取消“一企一策”等多重因素的影響下，仍然保持了10%的增幅，比全國平均水平高16.9個百分點(diǎn)。目前，湖南省進(jìn)出口和出口增幅在全國排名第6位和第4位，分別較去年同期提升1位和5位；進(jìn)出口和出口總額在全國均排名第18位，分別較上年同期提升2位和1位。

以下是湖南省2014年7月份進(jìn)出口數(shù)據(jù)：

目前我省對外貿(mào)易方面主要方向是：一是繼續(xù)加大力度培育湖南高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)綜合型出口基地，在政策和資金方面重點(diǎn)支持基地內(nèi)公共服務(wù)平臺建設(shè)和扶持基地內(nèi)企業(yè)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，努力爭取高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)成為國家級出口基地。二是積極動員組織基地內(nèi)企業(yè)創(chuàng)建品牌，進(jìn)行擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的商品研發(fā)和技術(shù)升級，不斷提高商品技術(shù)含量和產(chǎn)品附加值，開展產(chǎn)品深加工以拉長產(chǎn)業(yè)鏈。把高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)綜合型出口基地打造成湖南赫赫有名的出口基地。

2 國際避稅形式的主要特征

國際避稅跟國內(nèi)避稅既有聯(lián)系又有區(qū)別，它是涉外企業(yè)與國內(nèi)避稅在國際范圍內(nèi)的發(fā)展與延伸。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。跨國納稅人是國際避稅的行為主體，他們的避稅行動一般都牽涉到兩個國家以上的稅務(wù)部門，因此任一方的國家做到應(yīng)收盡收很難。綜上所述，國際避稅與涉外企業(yè)避稅、國內(nèi)避稅相比較是更難管理的。

3 反避稅斗爭應(yīng)遵循的原則

鑒于該省實(shí)際情況，該省反避稅原則是：第一，符合國際慣例的原則，國際避稅案件通常分為三類情況，即節(jié)稅、避稅、逃稅。按國際慣例，該省對非節(jié)稅性質(zhì)的避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法合理調(diào)整應(yīng)納稅所得，補(bǔ)稅而不加以處罰。第二，國民待遇的原則，應(yīng)同等對待同一類型、性質(zhì)的避稅活動，不可以因?yàn)槠涫墙?jīng)營行業(yè)不同、跨國公司則區(qū)別對待。第三，有理有據(jù)原則，在處理案件時一定要有確鑿的避稅證據(jù)，并且制定相應(yīng)的、完善的反避稅法規(guī)。

4 加強(qiáng)反避稅征收管理

針對目前該省的跨國交易行為，可以對以下方面進(jìn)行加強(qiáng)管理：

4.1 加強(qiáng)對跨國業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才

目前該省稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀，一個稅收管理員管轄范圍內(nèi)企業(yè)多，可是，管轄內(nèi)跨國公司卻不多，面對跨國公司成千上萬的頻繁業(yè)務(wù)量，我稅務(wù)部門一般的稅管員不可能有那么多精力進(jìn)行各個搜集證據(jù)，一方面，我國的立法可以進(jìn)一步加強(qiáng)納稅人對其納稅義務(wù)的履行，但是，單純的一味地要求納稅人自動申報做到準(zhǔn)確、及時、真實(shí)的申報所有經(jīng)營收入、成本、費(fèi)用、利潤等情況不切實(shí)際，另一方面，由于該省普通的稅收管理員接觸跨國公司稅收業(yè)務(wù)的機(jī)會很少，這就要求我稅務(wù)機(jī)關(guān)注重培養(yǎng)專業(yè)人才，專業(yè)人才要具備熟練的查賬技能、熟悉跨國政策業(yè)務(wù)、能夠掌握一些國際經(jīng)貿(mào)知識，擁有一定的外語水平。因此，該省稅務(wù)機(jī)關(guān)要每年有計劃地組織舉辦國際反避稅的培訓(xùn)，挑選這方面業(yè)務(wù)精英組成專職人員，并可逐步形成規(guī)模，可以設(shè)業(yè)涉外專職小組，小組成員全部為經(jīng)過反避稅專業(yè)培訓(xùn)的人員。

4.2 改善管理制度，加強(qiáng)會計審計

我國實(shí)行的是納稅申報制度，在納稅人申報之后，針對跨國公司，我國稅收部門及稅收管理員要審核跨國公司的會計核算過程及結(jié)果，以檢查其賬目是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否多攤成本、多列支出等問題。今后，該省應(yīng)建立起對涉外公司會計的審計制度，要求外國公司必須對其所申報的各類報表經(jīng)過公證會計師的審核，否則該省稅務(wù)部門可以不予承認(rèn)。

4.3 加強(qiáng)部門之間的合作和國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

稅收情況交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容，目前針對我省跨國公司的全球性避稅，僅僅靠一國的單方面征管，效果肯定不行，對于信息交流方面，我省必須走出去，主動、積極地與國外進(jìn)行情況交換，要主動與海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)、銀行、工商、公安、物價等部門聯(lián)系跟合作，一起維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，保證我國的稅收主權(quán)。對于征收管理方面，我省的稅務(wù)機(jī)關(guān)更加要主動走出去，密切與外國稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動，加強(qiáng)征收管理的國際協(xié)作，對于哪些方法可以對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，從而更好地遏制國際避稅行為。

4.4 嚴(yán)懲不待，進(jìn)一步加大處罰避稅的力度

現(xiàn)階段，在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國范本指引下，不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一，針對現(xiàn)階段情況，跨國公司避稅的查處案件該省稅務(wù)部門很少處以罰款，大部分只是進(jìn)行調(diào)整，這樣的話，久而久之，間接促使跨國公司有了僥幸心理，因此，該省在今后打擊國際避稅制管理上，想要切實(shí)堵塞稅收漏洞，就必須要做到嚴(yán)懲不待，加大對避稅的處罰力。

除了上述內(nèi)容以外，隨著國際間交往的日益擴(kuò)大，該省為了有效打擊和防范國際避稅行為，該省應(yīng)借鑒先進(jìn)、成熟的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范化和法制化反避稅工作，嚴(yán)厲地打擊避稅行為，最大限度地維護(hù)國家利益。