淺談如何制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施方案

呂彩榮

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，是在單位原有各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新梳理，流程再造，補(bǔ)充完善的一個(gè)系統(tǒng)工程。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期開展內(nèi)部管理和控制規(guī)范工作，要重點(diǎn)完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督，提高單位管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，全面提升單位的風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控規(guī)范；實(shí)施方案；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、開展內(nèi)部控制規(guī)范工作的重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，它是指行政事業(yè)單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期開展內(nèi)部控制規(guī)范工作，重點(diǎn)要完善制度，明確責(zé)任，理順流程，控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，下大力氣提高單位管理水平，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益。

二、單位基本情況

1. 主要職能：以事業(yè)單位法人證書或者工商局注冊的企業(yè)法人證書上記載的內(nèi)容為準(zhǔn)。

2. 組織架構(gòu)：以單位內(nèi)部實(shí)際設(shè)立的機(jī)構(gòu)為準(zhǔn)。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為保證本次內(nèi)部控制規(guī)范工作順利開展，成立了以院長為第一責(zé)任人的內(nèi)控規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)控規(guī)范工作小組

1. 內(nèi)控規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組

主要負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范日常運(yùn)行，監(jiān)督內(nèi)控規(guī)范運(yùn)行的有效性，總體安排內(nèi)控規(guī)范各項(xiàng)工作，推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作全面進(jìn)行，對工作中重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，分階段對內(nèi)部控制體系建設(shè)成果進(jìn)行評估和驗(yàn)收。

2. 內(nèi)控規(guī)范工作小組

內(nèi)控規(guī)范工作小組是在內(nèi)控規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)控規(guī)范方案實(shí)施，負(fù)責(zé)單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控規(guī)范的制定，負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制手冊》的制定，定期向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)工作中遇到的問題，完成內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作計(jì)劃。

四、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作計(jì)劃

（一）前期準(zhǔn)備階段（2014年1月～2014年3月底前）

成立由院長為組長的內(nèi)控規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門，配備專業(yè)人員，落實(shí)職責(zé)分工。研究制定單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作方案，做好培訓(xùn)學(xué)習(xí)，于2014年4月底前將內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作方案報(bào)省局規(guī)財(cái)處。

（二）組織實(shí)施階段（2014年4月～2016年6月底前）

行政事業(yè)單位要在全面規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施。一般情況下應(yīng)按照如下步驟進(jìn)行：梳理工作流程→明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)→查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)→制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而修改相關(guān)工作程序。歸納起來就是制定內(nèi)部控制的相關(guān)制度，評估單位存在的風(fēng)險(xiǎn)并采取有這對性的應(yīng)對措施，最后通過流程化執(zhí)行程序予以實(shí)現(xiàn)。有條件的單位可以充分利用信息化的手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有效銜接，制定完成本單位的《內(nèi)部控制手冊》。

實(shí)施中要本著重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制建設(shè)先行，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制建設(shè)后續(xù)跟進(jìn)的原則，按照上級主管部門的要求，在2014年底前完成預(yù)算業(yè)務(wù)和收支業(yè)務(wù)控制的建設(shè)，2015年完成政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理控制建設(shè)，到2016年6月底前全部完成我院內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（三）總結(jié)提高階段（2016年7月～2016年12月底前）

總結(jié)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，形成工作報(bào)告提交省局。接受省財(cái)政廳、省局對我院內(nèi)控制度建立健全情況以及各項(xiàng)制度的合規(guī)性、合理性和可行性進(jìn)行指導(dǎo)和評估。結(jié)合省財(cái)政、省局對我院內(nèi)控規(guī)范評估結(jié)論，整改存在的問題，重新梳理工作流程，進(jìn)一步完善《內(nèi)部控制手冊》的各項(xiàng)制度，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

五、內(nèi)部控制規(guī)范建立的程序、方法及具體內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制規(guī)范建立的程序和方法

1. 了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)

2. 對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

3. 根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度

4. 采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施

5. 對單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，不斷完善

建立和實(shí)施內(nèi)部控制，通常采用以下八種控制方法：即不相容崗位相互分離法、內(nèi)部控制授權(quán)審批控制法、歸口管理法、預(yù)算控制法、 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制法、 會計(jì)控制法、單據(jù)控制法、信息內(nèi)部公開法。

（二）內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的具體內(nèi)容

1. 單位層面內(nèi)部控制

（1）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或聯(lián)合辦公機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門作用，財(cái)務(wù)本身不能監(jiān)督。

（2）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離，重點(diǎn)關(guān)注一是過程的分離，二是崗位的分離；建立健全議事決策機(jī)制，建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合制度；建立決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存制度；建立決策執(zhí)行的追蹤問效制度。

（3）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

確定“預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、基建、合同、內(nèi)部監(jiān)督”等七個(gè)關(guān)鍵崗位，落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)行關(guān)鍵崗位輪崗制度， 把好人員入口關(guān)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化職業(yè)道德教育。

（4）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況

財(cái)務(wù)信息的編報(bào)應(yīng)遵循相關(guān)要求，嚴(yán)格按照會計(jì)法規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會計(jì)人員；賬務(wù)處理應(yīng)遵循國家統(tǒng)一的會計(jì)制度；建立崗位責(zé)任制，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離；建立財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；建立完善預(yù)算編制的組織管理體制；規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求，完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評審方式。

（5）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)部控制的內(nèi)容、程序、控制方法等主要元素，通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化除了實(shí)行歸口管理以外，還要借助外力-軟件公司來實(shí)施，條件具備時(shí)可考慮內(nèi)部控制信息化建設(shè)。

2. 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制根據(jù)需要，著重進(jìn)行以下六個(gè)方面內(nèi)控管理：即預(yù)算業(yè)務(wù)管理，收支業(yè)務(wù)管理，采購業(yè)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理。每一個(gè)管理模塊都要包含流程圖、流程節(jié)點(diǎn)簡要說明、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施等主要內(nèi)容。