淺談大數(shù)據(jù)趨勢(shì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)分析

楊朋成

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)日趨完善，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)分析所起的作用越來(lái)越受到管理、決策者的關(guān)注和重視，但傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析已經(jīng)出現(xiàn)不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要的狀況，給企業(yè)決策帶來(lái)了一些困擾。文章闡述了大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)分析的關(guān)系，分析了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的一些問(wèn)題，以及針對(duì)這些問(wèn)題提出改進(jìn)對(duì)策和建議，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)分析水平及決策帶來(lái)一定的助益。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)分析；問(wèn)題與對(duì)策；機(jī)遇挑戰(zhàn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)信息化、大數(shù)據(jù)時(shí)代。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)分析越來(lái)越受到管理者的重視和關(guān)注，并影響著企業(yè)決策，財(cái)務(wù)分析不能僅針對(duì)財(cái)務(wù)三大報(bào)表進(jìn)行分析，而是需要“走出去”，與企業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)、業(yè)務(wù)等部門(mén)進(jìn)行更好的整合，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效地融合起來(lái)；應(yīng)該通過(guò)分析外部信息，如同行業(yè)公司的情況、網(wǎng)上搜索到數(shù)據(jù)、信息等等進(jìn)行全方位分析，提高分析的正確性、科學(xué)性，才能為提升企業(yè)整體績(jī)效提供幫助。

一、大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)分析

（一）大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)分析的含義

大數(shù)據(jù)是一種在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類(lèi)型和價(jià)值密度低四大特征。

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)分析的主要變化趨勢(shì)

在大數(shù)據(jù)的影響下，財(cái)務(wù)分析有著一些重大變化：第一，由事后向?qū)崟r(shí)轉(zhuǎn)換，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析都是在期末對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，大數(shù)據(jù)下借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計(jì)算等讓實(shí)時(shí)分析成為可能。第二，由基于結(jié)果分析轉(zhuǎn)為基于過(guò)程分析，比如網(wǎng)上交易完成后，分析網(wǎng)上購(gòu)物的評(píng)價(jià)，買(mǎi)賣(mài)交易過(guò)程中客戶提出的需求，從中發(fā)現(xiàn)商機(jī)、對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改進(jìn)或?qū)α鞒踢M(jìn)行變革等。第三，從基于結(jié)構(gòu)化分析轉(zhuǎn)為非結(jié)構(gòu)化分析，從傳統(tǒng)的二維數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)向多維度分析，除了數(shù)據(jù)分析的直觀結(jié)果，客戶評(píng)價(jià)、品牌、知名度、網(wǎng)上評(píng)分等等都應(yīng)該成為分析的范疇。

（三）大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)分析的優(yōu)勢(shì)

隨著科技的進(jìn)步，財(cái)務(wù)分析也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，與大數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和科學(xué)的分析方法給出具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的結(jié)果來(lái)協(xié)助財(cái)務(wù)決策，從而提高財(cái)務(wù)決策的效率和有效性。大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)分析有著如下優(yōu)勢(shì)：第一，可以更有效的組織企業(yè)節(jié)省資金；第二，可以利用企業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)公共數(shù)據(jù)尋找新的市場(chǎng)和機(jī)會(huì)；第三，可以共同創(chuàng)建、實(shí)時(shí)改進(jìn)及創(chuàng)新產(chǎn)品；第四，有些領(lǐng)域還可以將大數(shù)據(jù)可視化，可以更直觀進(jìn)行分析和做出決策。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析面臨的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析不被重視，未能體現(xiàn)分析的價(jià)值

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)分析不被重視，分析報(bào)告發(fā)現(xiàn)并提出的問(wèn)題得不到重視，甚至很長(zhǎng)時(shí)間問(wèn)題仍然沒(méi)有得到有效解決；有些項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分分析、論證測(cè)算就盲目上馬，最終導(dǎo)致虧損；財(cái)務(wù)分析人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)分析不重視，不注重學(xué)習(xí)，敷衍了事，財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量下降，形成惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)分析的價(jià)值得不到體現(xiàn)。

（二）重報(bào)表、指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)信息分析

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析都是財(cái)務(wù)三大報(bào)表為主體，采用財(cái)務(wù)比率、杜邦分析體系等比率的計(jì)算，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，對(duì)比同行業(yè)公司情況，分析企業(yè)所處的狀況。但實(shí)際上由于企業(yè)不同年度經(jīng)營(yíng)情況有差異，市場(chǎng)有變化，不同企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法、估計(jì)的不同，甚至網(wǎng)上評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)都會(huì)影響分析的結(jié)果，而且傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析不管是杜邦分析、比率分析等都各有側(cè)重，難以得出全面科學(xué)的結(jié)果。

（三）重靜態(tài)分析，輕動(dòng)態(tài)分析

以報(bào)表為主的分析，數(shù)據(jù)是靜態(tài)的，已經(jīng)發(fā)生的，等到各種數(shù)據(jù)結(jié)果統(tǒng)計(jì)出來(lái)之后再做的事后分析，存在不能實(shí)時(shí)反映市場(chǎng)的變化、不能掌握市場(chǎng)的最新情況等問(wèn)題，管理、分析的時(shí)效性滯后，而且忽視了事前、事中的控制，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，已屬于被動(dòng)，增加了企業(yè)調(diào)整、反應(yīng)的成本，降低了財(cái)務(wù)分析所起的作用。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融合度不足、口徑不一、效率低下

財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)信息，兩者信息獨(dú)立，企業(yè)對(duì)外發(fā)布報(bào)告、公司內(nèi)部總結(jié)、分析等，不同部門(mén)提供的數(shù)據(jù)可能不一致；政府各主管部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)對(duì)信息的需求不同；財(cái)務(wù)部門(mén)需要從不同角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，效率低下。

三、大數(shù)據(jù)趨勢(shì)下改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

（一）企業(yè)管理層應(yīng)該重視財(cái)務(wù)分析

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的復(fù)雜程度不斷增加，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用也愈發(fā)重要，嚴(yán)密、科學(xué)的分析結(jié)果是企業(yè)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)分析，選用合適的財(cái)務(wù)分析人才，明確財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)分析方法、增加非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，合理利用財(cái)務(wù)分析工具，構(gòu)建科學(xué)合理、適用性強(qiáng)的、適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系，并不斷創(chuàng)新，建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)計(jì)核算將不是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作重點(diǎn)，一專(zhuān)多能、甚至多專(zhuān)多能才是財(cái)務(wù)人員的發(fā)展方向，信息化技術(shù)正在取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)人員不僅要做好會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能，還需要收集、整理與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、客戶相關(guān)的數(shù)據(jù)，更重要的是具備利用大數(shù)據(jù)的能力；財(cái)務(wù)人員要能夠從海量、不斷更新的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中尋找與企業(yè)決策相關(guān)的重要信息，探索不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；要能夠掌握一定的數(shù)據(jù)分析技巧，深入挖掘企業(yè)各個(gè)流程相關(guān)的數(shù)據(jù)，掌握數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，利用一定數(shù)據(jù)模型及工具進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和相關(guān)信息的實(shí)時(shí)傳遞。

（三）從結(jié)果分析為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)分析

大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)之一就是快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)人員需要建立數(shù)據(jù)模型，采用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)整理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，從細(xì)微的數(shù)據(jù)變化中尋找商機(jī)，而不是等到月末、季末或年末等固定時(shí)點(diǎn)再進(jìn)行分析，以免貽誤商機(jī)。但是要完成實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，不僅需要財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析能力，對(duì)信息、數(shù)據(jù)的敏感度，還需要各種工具和技術(shù)支持，企業(yè)需要有一套適合自己的信息收集、整理系統(tǒng)，建設(shè)更加智能的財(cái)務(wù)分析體系，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)完成對(duì)數(shù)據(jù)隱藏信息的挖掘，引入一定數(shù)學(xué)分析及數(shù)據(jù)模型方法，解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法的局限性，拓寬財(cái)務(wù)分析的視角，由財(cái)務(wù)分析向經(jīng)營(yíng)分析轉(zhuǎn)化，還可以適當(dāng)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如“平衡計(jì)分卡”體系，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)也可以購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)上一些咨詢公司提供的行業(yè)及市場(chǎng)份額報(bào)告，為內(nèi)部財(cái)務(wù)分析提供宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)支持。

（四）提升會(huì)計(jì)管理信息化水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息一體化管理

要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，企業(yè)的信息化建設(shè)需要加強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈信息系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)要進(jìn)行整合，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠綜合利用，甚至有些信息還可以在不同的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，當(dāng)然要分級(jí)設(shè)置好共享權(quán)限及保密工作；整合目標(biāo)是更加方便、快捷地提供企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投融資決策的大數(shù)據(jù)。從而為企業(yè)進(jìn)行有效的決策提供相關(guān)的管理數(shù)據(jù)及信息，真正將科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值。例如企業(yè)利用大數(shù)據(jù)打通供應(yīng)鏈上的融資渠道，供應(yīng)鏈上的核心企業(yè)既可為其上游供應(yīng)商融資，以其應(yīng)收賬款來(lái)償還，也可為其分銷(xiāo)商進(jìn)行融資，以其未來(lái)銷(xiāo)售的貨款來(lái)償還。這樣既實(shí)現(xiàn)了雙贏，又為核心企業(yè)帶來(lái)貸款利息收入以及供應(yīng)鏈上完整的信息流、資金流和物流等大數(shù)據(jù)。

（五）防控信息安全風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，還有一個(gè)挑戰(zhàn)便是信息安全問(wèn)題。企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)的同時(shí)，自身的相關(guān)信息也可能通過(guò)各種路徑的傳播而暴露在公眾視野中，被惡意竊取甚至篡改都可能導(dǎo)致商業(yè)上的風(fēng)險(xiǎn)。病毒也會(huì)影響大數(shù)據(jù)的真實(shí)性，而且企業(yè)所利用的大數(shù)據(jù)，有可能是錯(cuò)誤的、虛假的，所以企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，采取相應(yīng)措施保證數(shù)據(jù)的安全，安裝正版殺毒軟件、建立內(nèi)部稽核制度、必要時(shí)使用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、采用身份識(shí)別技術(shù)等，并合理選擇相應(yīng)技術(shù)手段使得利用的大數(shù)據(jù)信息是真實(shí)的、安全可靠的。

四、結(jié)束語(yǔ)

從長(zhǎng)期來(lái)看，注重信息獲取的全面變革，這是大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)分析的長(zhǎng)期趨勢(shì)；大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)和實(shí)踐技巧，讓大數(shù)據(jù)為“我”所用；企業(yè)應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面重視“大數(shù)據(jù)”的價(jià)值，有效利用大數(shù)據(jù)分析和處理技術(shù)，將“大數(shù)據(jù)”的應(yīng)用落實(shí)到整個(gè)企業(yè)，洞察企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，同時(shí)減少因財(cái)務(wù)分析不當(dāng)導(dǎo)致的決策失誤，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中健康、快速的發(fā)展。

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