科研單位內(nèi)控管理中引入PDCA管理模式的應(yīng)用探究

吳華蕾

摘要：隨著國家對科技投入的加大，我國各個科研單位均獲得了良好的發(fā)展，為提升科研單位競爭力，在單位內(nèi)部管理中將PDCA管理模式應(yīng)用其中，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)科研單位的快速發(fā)展。文章將對科研單位內(nèi)控管理中引入PDCA管理模式的應(yīng)用進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：科研單位；內(nèi)部控制；PDCA管理模式；應(yīng)用

經(jīng)筆者研究，目前科研單位在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，如：內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、缺乏健全的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位等，據(jù)此將PDCA管理模式應(yīng)用其中，便顯得十分重要。筆者將分別從：科研單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀、科研單位引入PDCA管理模式的必要性、PDCA管理模式在科研單位內(nèi)控管理中的有效應(yīng)用，三個部分進(jìn)行闡述。

一、科研單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，目前科研單位內(nèi)部控制管理中存在諸多問題，通常表現(xiàn)在：內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠、預(yù)算管理缺失等四個方面，筆者將從這幾個部分來闡述。

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

因受傳統(tǒng)政治體制的影響，不少科研單位的管理理念并沒有隨著體制改革而轉(zhuǎn)變，在財務(wù)管控方面，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。這種問題導(dǎo)致，在科研單位中常常忽略會計的工作，認(rèn)為只要如同記流水賬一樣記錄好收入支出的賬冊就好，忽視了財務(wù)工作者的監(jiān)管職能。由于科研單位長期內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，存在較大的管理安全隱患。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

種種因素影響下，科研單位的財政支持往往不夠充足，這便導(dǎo)致了工作人員編制不足，在制定內(nèi)部控制制度的時候，無法科學(xué)合理的全面覆蓋單位的所有人員以及業(yè)務(wù)環(huán)境。部分科研單位雖然制定了內(nèi)部控制制度和辦法，但缺少強(qiáng)有力的執(zhí)行，制度落實(shí)過程中更加缺少監(jiān)督人員。這種情況下導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是一座空殼，人員不足，執(zhí)行能力不夠，造成一人多崗，無法相互制約、相互制衡。不僅僅工作過程會變得冗長同時因缺少制衡部門，作風(fēng)腐敗的問題常又發(fā)生。在現(xiàn)實(shí)生活中，科研單位人員貪污、挪用公款等問題的管控措施也不夠完善。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

財務(wù)人員是財政預(yù)算中最重要的執(zhí)行因素，財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)影響著科研單位的工作水平，專業(yè)素質(zhì)較高的財務(wù)人員能夠更有效的執(zhí)行貫徹內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)實(shí)中，科研單位內(nèi)部會計核算一般比較簡單，大多是都僅限于記賬、算賬、報賬，不參與單位的其他行政事務(wù)，使財務(wù)控制簡單與行政事務(wù)相脫節(jié)，財務(wù)人員的素質(zhì)也無人評估，不利于內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施，另外在科研單位的財務(wù)工作大多是有單位主要管理者進(jìn)行管理。這種管理模式，雖然提高了對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，同時，弱化了外部監(jiān)督力，缺少約束性機(jī)制。

（四）預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是使科研單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效前提，在我國科研單位的預(yù)算管理方面存在諸多問題：1.預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但多數(shù)科研單位沒有建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺乏整體的規(guī)劃管理；2.部分科研單位因預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，財務(wù)人員為避免單位出現(xiàn)財政短缺的情況會將預(yù)算金額做大，預(yù)算喪失準(zhǔn)確性，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算總有偏差。

二、科研單位引入PDCA管理模式的必要性

PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序。全面質(zhì)量管理活動的全部過程，就是質(zhì)量計劃的制訂和組織實(shí)施的過程，這個過程就是按照PDCA循環(huán)，不停頓地周而復(fù)始地運(yùn)轉(zhuǎn)的。PDCA循環(huán)不僅在質(zhì)量管理體系中運(yùn)用，也適用于一切循序漸進(jìn)的管理工作。據(jù)筆者研究，目前科研單位在內(nèi)部控制管理工作還存在許多問題，將PDCA管理模式應(yīng)用到科研單位中，能解決內(nèi)部控制的相關(guān)問題，有利于提高科研單位資金的應(yīng)用效率，促進(jìn)管理手段的有效創(chuàng)新，PDCA管理模式打破了傳統(tǒng)管理手段的單一性，從“實(shí)踐—認(rèn)識—再實(shí)踐—再認(rèn)識”的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)管理性循環(huán)，真正實(shí)現(xiàn)了科研單位在穩(wěn)中求勝，提高科研單位自身競爭力。

三、PDCA管理模式在科研單位內(nèi)控管理中的有效應(yīng)用

（一）PDCA管理模式在內(nèi)部管理中的應(yīng)用

制定計劃是實(shí)施 PDCA 循環(huán)管理的第一步，主要內(nèi)容包括： 制定內(nèi)部控制管理目標(biāo)、具體實(shí)施計劃及活動計劃。首先，制定內(nèi)部控制計劃。按照預(yù)計要完成的目標(biāo)及管理范圍，由管理組織制定出完整、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，其中包括優(yōu)化配置內(nèi)部資源、進(jìn)行檢查并記錄相關(guān)資料、嚴(yán)格檢驗(yàn)及試驗(yàn)、制定其他管理部門應(yīng)采取的內(nèi)控方案等內(nèi)容，并對其制定出具體的要求與規(guī)定，以此構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

科研單位通過PDCA管理模式，構(gòu)建了一個相對完善的內(nèi)部會計控制循環(huán)體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，防止腐敗現(xiàn)象滋生，對科研單位的發(fā)展奠定了重要基礎(chǔ)。

（二）PDCA管理模式在財務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用

PDCA管理模式還可以應(yīng)用到財務(wù)預(yù)算管理中，通過PDCA管理模式的應(yīng)用，財務(wù)預(yù)算管理效率得到了進(jìn)一步提高，不過值得注意的是。在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，科研單位要嚴(yán)肅監(jiān)督預(yù)算工作同時控制資金支持，確?？蒲袉挝粌?nèi)部所有工作按合理的預(yù)算有序進(jìn)行。另外，科研單位還應(yīng)加強(qiáng)對工作人員的管理，定期對管理員及作業(yè)隊進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，并和單位特點(diǎn)相結(jié)合，以提高單位管理者與管理人員的業(yè)務(wù)水平。

（三）PDCA管理模式在執(zhí)行結(jié)果中的應(yīng)用

PDCA 循環(huán)管理的第三個階段的實(shí)施效果的檢查，效果檢查管理制度的制定與措施是以內(nèi)控為依據(jù)，分別對管理進(jìn)度和實(shí)際執(zhí)行效果全面的進(jìn)行檢查，其中包括驗(yàn)證性、效果評估及效果檢查等內(nèi)容，及制定的管理方案是否符合科研單位實(shí)際要求，這些都需要進(jìn)行檢查后 才可下結(jié)論。通過分析，將PDCA管理模式應(yīng)用到執(zhí)行結(jié)果評判中，能對已完成情況與計劃管理目標(biāo)情況進(jìn)行深入的分析比較，以得出其可否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，這對于科研單位而言具有重要作用。

（四）PDCA管理模式在管理漏洞中的應(yīng)用

該階段是循環(huán)管理的最后階段，但也是進(jìn)行下一個循環(huán)的開始，其起到承前啟后與銜接前后的作用，意味著結(jié)束與開始，同時該階段完成的質(zhì)量也是下個階段順利循環(huán)的決定性前提，缺少分析與總結(jié)的階段，就缺少反思問題與總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過程，無法獲得經(jīng)驗(yàn)上的提升，不能及時的總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)分析失敗的原因，甚至還可能導(dǎo)致下一循環(huán)蹈其覆轍，因此必須嚴(yán)格把握這一階段。

通過PDCA管理模式的應(yīng)用，一方面可全面與綜合的分析執(zhí)行結(jié)果，利用總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)及時對內(nèi)控制度中存在的漏洞進(jìn)行修正，通過分析本次循環(huán)中存在的問題，總結(jié)相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)，充分結(jié)合各項要求制定下一循環(huán)的實(shí)施方案；另一方面可全面落實(shí)前、中、后三個階段的管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對科研單位各部門內(nèi)控管理執(zhí)行效果進(jìn)行檢驗(yàn)，促進(jìn)科研單位可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

PDCA 循環(huán)管理模式包括計劃、實(shí)施、檢查及處理等四個階段，其緊密相聯(lián)又各自解決階段都出現(xiàn)的相應(yīng)問題，以確保下一階段的內(nèi)部控制管理工作取得更高的質(zhì)量，在這樣的良性循環(huán)的過程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大化，促進(jìn)科研單位內(nèi)部管理達(dá)到最佳值，因此，科研單位在內(nèi)部控制管理中應(yīng)積極充分的應(yīng)用 PDCA 循環(huán)管理模式，以保證決策的執(zhí)行及檢查總結(jié)過程和質(zhì)量管理的各個環(huán)節(jié)完美融合。

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（作者單位：鎮(zhèn)江市農(nóng)科院）