試析如何提高部門預算的編制水平及其執(zhí)行力

沈燕

摘 要：在國庫集中支付制度深入推行的背景下，當前財政部門預算的資金撥付也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。在這樣的情況下，部門預算編制的細化程度將對國庫集中支付制度的執(zhí)行產(chǎn)生直接影響。為此，本文就如何提高部門預算編制水平及其執(zhí)行力進行了探討。

關鍵詞：部門預算 問題 提高措施

通常來說，部門預算的制定要能夠清晰明確的反映出這個部門在一段時期內(nèi)的全部收支狀況，進而部門據(jù)此對未來的工作進行全面考慮，確定這一時期內(nèi)的工作內(nèi)容和目標，優(yōu)化資源配置，減少資源浪費，并為部門的績效評價和費用支出提供一定依據(jù)。但目前，部門預算編制及執(zhí)行仍存在種種問題。

一、部門預算的涵義

在市場經(jīng)濟國家中，實施部門預算是其財政預算管理的基本組織形式。具體來說，在市場經(jīng)濟國家中，預算編制的基礎單元是各個部門，而財政預算則是從部門開始，從基層開始；在進行財政預算編制時，要具體落實到具體的基層單元中，國家的預算管理也是從部門入手，將財政管理由過去按性質(zhì)歸口，轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一編制到使用單位來；對預算部門有嚴格的資質(zhì)要求，且預算部門主要為直接與財政發(fā)生經(jīng)費領撥關系的一級預算會計單位。從上述分析可以看出，部門預算不僅僅有行政單位預算，還有其下屬的事業(yè)單位預算；不僅僅有正常的經(jīng)費預算，還有各項專項支出預算；不僅僅有預算收支計劃，還有其他收支計劃。

所謂預算其實就是用數(shù)字來編制未來一段時間內(nèi)實現(xiàn)目標的安排和行動計劃，站在財務角度來說就是利用數(shù)字來表明預期的結(jié)果。而部門預算其實就是部門針對自身實際情況制定的預算，其主要包括有部門收入、基本支出、項目支出等內(nèi)容。

二、部門預算編制和執(zhí)行中存在的問題

（一）部門預算編制時間緊迫且任務重

在部門預算中，預算編制是進行預算執(zhí)行的基礎，特別是新增加的會議費預算、三公經(jīng)費預算、政府采購預算和資產(chǎn)配置預算更要求預算編制要朝著精細化、科學化的方向發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國基層部門預算編制的時間非常緊迫，往往在任務下達一個月內(nèi)就要求上報預算編制，預算編制原本就是一個繁雜的事務，在緊迫的時間內(nèi)自然無法保證預算編制的質(zhì)量；加之，有些部門領導也不重視預算編制，在進行預算編制時，容易出現(xiàn)因缺乏足夠調(diào)查論證、量化分析和科學預測而造成的預算編制質(zhì)量不高等問題。甚至于部分單位僅僅在上一年決算的基礎上，按照一定比例進行調(diào)整，導致部門預算問題頻現(xiàn)。

（二）部門預算編制機制不完善，信息交流不暢

部門預算編制中仍然存在編制機制不完善，各部門間信息交流不暢的問題，具體表現(xiàn)在，第一，部分單位的預算人員，在進行預算編制時，并不主動或不能向部門領導說明預算編制的細化是否會對下一年度的預算執(zhí)行進度產(chǎn)生影響；第二，部分與預算編制相關的部門對預算編制認識不清，認為預算應該是財務部門的職責，與自身本無關系，因此對預算編制并不重視。事實上，如果單純依靠財務部門是無法準確獲取或掌握項目支出的使用方向及具體支出范圍的，故而如果單純依靠財務人員來進行預算編制和執(zhí)行，便很容易造成內(nèi)部信息溝通的缺失，預算編制的水平也就難以得到提高，導致預算執(zhí)行起來更是困難重重。

（三）預算編制不科學性，預見性差

一旦部門預算編制完成得到批準后，任何基層預算單位和個人都無法對其進行更改，就必須嚴格按照預算批復執(zhí)行。但在實際的預算編制中，預算編制人員卻尚未充分考慮到預算內(nèi)容全面性，尤其是在填報的過程中，過于簡單，未對經(jīng)濟分類科目進行科學的分類，也未進行科學量化，因此這就會造成預算執(zhí)行階段出現(xiàn)差錯，也就是實際執(zhí)行時業(yè)務部門項目支出與預算批復不符，甚至出現(xiàn)超出預算支出，擅自擴大支出范圍的情況，最終造成預算失去其指導功能。

（四）預算執(zhí)行監(jiān)督考核和績效管理制度不完善

在部門預算中，如果缺乏一套完善且行之有效的預算管理制度，就容易造成預算執(zhí)行與預算脫節(jié)。而如果預算執(zhí)行監(jiān)督考核和績效管理制度不完善，不健全，也會出現(xiàn)因缺乏有效監(jiān)督和考核，造成的預算項目出現(xiàn)偏差，且由于缺乏有效的監(jiān)督與指導，也無法及時糾正預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，財務部門也無法及時編報預算執(zhí)行情況表，業(yè)務部門也無法及時參與到預算執(zhí)行管理中，進一步加劇了預算支出范圍的隨意變動，費用標準隨意提高的情況。此外，由于缺乏完善的預算制度，預算部門的負責人就不會積極主動的參與到項目支出中，也就造成了預算執(zhí)行過程的監(jiān)控“真空”，致使預算執(zhí)行變得更加緩慢。而由于缺乏績效管理制度，對是否達到了預期目標不進行總結(jié)和管理，就無法充分發(fā)揮出預算應有的指導、制約、參考作用。

三、部門預算編制與執(zhí)行出現(xiàn)問題的原因

（一）本位主義、小團體利益作祟

在進行預算編制與執(zhí)行時，由于部分單位對部門預算的相關政策不了解，粗暴地認為本單位的預算外資金是本單位自有的，如何安排、如何使用，財政部門不應該管，因此在進行預算編制時，無法將預算外資金包括到部門預算支出中，這就造成了預算外資金管理脫離財政監(jiān)督的問題。此外，部分單位在小團體利益的誘使下，故意采取賬外設帳的方式瞞報本單位的經(jīng)營性收入，將其隔離在部門預算中，這既影響了預算收入的真實性，也助長了部門中的腐敗現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控不完善，執(zhí)行不力

預算編制的最終目的在于使各預算部門的工作安排都按照預算進行，以使單位的各項方針政策能夠得到有效落實，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但由于內(nèi)部控制制度的不完善，部分單位并未對支出進行嚴格控制與管理，還是根據(jù)過去的經(jīng)驗來使用并管理預算資金，支出隨意性大，使得預算執(zhí)行落實不到位。這不僅使預算編制工作受到了影響，而且還弱化了預算約束的剛性。

（三）會計制度與部門預算編報不符

在我國，政府的預算科目體系是基于功能性來進行設置的，而非部門，且尚未進一步細化人員經(jīng)費支出科目與公用經(jīng)費支出科目體系，這嚴重影響了部門預算編制的質(zhì)量。對一個部門單位來說，其預算執(zhí)行情況是由預算單位的基礎會計資料來記錄與反映的，但由于目前我國行政事業(yè)單位的會計制度中，對收支科目的規(guī)定與部門預算編制的要求具有一定的差異性，加之有的會計人員隨意使用會計科目，最終導致部門預算形成的會計資料無法直接、準確反映出本部門的預算執(zhí)行情況，這給預算單位侵占、隱瞞財政資金和支出專用資金創(chuàng)造了可能。

四、提高部門預算編制水平及執(zhí)行力的措施

（一）做好預算編制前期工作

在進行預算編制前，預算部門要先建立并完善預算所需的資料收集整理工作，具體來看包括：第一，單位財務部門要與本單位的人事、勞資等職能部門相互配合，將人員編制數(shù)、實際在職人員數(shù)、離退休人員數(shù)、機動車輛數(shù)、設備數(shù)（照明燈、照明維修工具）等基本數(shù)據(jù)進行一一核實；第二，要將最近幾年來單位的財務收支情況及預算執(zhí)行情況進行全面的整理與分析，以便合

理預測出部門各項收入來源，及其收支的變化發(fā)展，資金使用出現(xiàn)的問題，上一年政策對預算期收支的影響等；第三，要全面系統(tǒng)地分析影響預算期收支的相關因素，其中包括了預算期內(nèi)在職人數(shù)的變動、編外人員的變動，設備維修或購置的情況，以及國家政策對部門預期和實際收支影響的情況等。

（一）完善預算管理體系，落實責任

在進行預算編制和執(zhí)行時，預算單位應當設立以單位領導為中心，財務部門為基礎，業(yè)務部門等相關人員組成的預算管理小組，具體負責預算的編制、實施、協(xié)調(diào)、指導等工作。同時，還要建立以單位負責人為總負責人，各部門領導為主要責任人的責任體系，監(jiān)督、指導并檢查預算執(zhí)行，其中業(yè)務部門還要將預算執(zhí)行合理細化，并進行分工，將責任落實到個人頭上；而財務部門則直接對預算資金的落實執(zhí)行管理責任，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門間的工作，并嚴格依照預算工作計劃和項目進度安排執(zhí)行，每月定期將各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況上報給部門領導檢查。

（二）加強預算績效管理，加強資金監(jiān)控

實施有效的監(jiān)督管理是保證財政預算資金執(zhí)行落實的重要保障，故而單位各部門應當發(fā)揮出自身的職能，對項目的執(zhí)行進度和資金的支出進度進行合理安排，以實現(xiàn)項目預算目標。一方面，單位財務部門要能準確把握預算資金執(zhí)行中的關鍵點和重點，并實時監(jiān)控整個項目的實施過程，以實現(xiàn)對預算資金流向的全過程跟蹤監(jiān)督，還需每月定期將項目執(zhí)行情況上報給各部門領導；另一方面，要建立以預算執(zhí)行為主的績效考核評價體系，完善績效考核評價體系，運用考評結(jié)果提高預算編制、執(zhí)行和管理水平，同時將預算執(zhí)行結(jié)果直接與員工工作業(yè)績掛鉤，同職工福利待遇相結(jié)合，以調(diào)動預算執(zhí)行的積極性。針對預算執(zhí)行緩慢的項目，應當根據(jù)規(guī)定追究項目主要負責人和總負責人的責任，并將其納入到年終績效考評中，以促進預算執(zhí)行。

結(jié)束語：

通過上文的分析可以看出，部門預算編制與執(zhí)行仍然存在許多問題。但隨著國庫集中支付制度的逐步實施，相信政府、部門的預算行為將得到進一步規(guī)范，因此，基層部門必須要重視部門預算編制工作，有效組織完成預算編制，并切實落實預算執(zhí)行。

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（作者單位：重慶市城市照明管理局 重慶市 400023）