對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的探析

閃正浩　石孫宇　馬騰飛

[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要會(huì)計(jì)人員自覺地形成。簡單地說，要完成會(huì)計(jì)電算化控制，管理人員在檢測(cè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)出的信息時(shí)要謹(jǐn)慎小心，會(huì)計(jì)電算化比從前的手工會(huì)計(jì)更加繁瑣，技術(shù)含量高，需要懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)，稍有不慎會(huì)引起不法分子的注意。所以，管理好會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部系統(tǒng)，需要內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制小心又小心，能夠保證財(cái)產(chǎn)不會(huì)入不法分子之手，這樣對(duì)會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)信息能夠得到可靠地保證。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

若會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的不夠到位，不夠重視內(nèi)部控制制度對(duì)其的約制，逐漸的這種制度不被利用，只是紙上談兵；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)跟本沒有那么容易，所以致使會(huì)計(jì)人員對(duì)其管理時(shí)較復(fù)雜.會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部系統(tǒng)和管理方式的不斷變化，因?yàn)槲茨軐⒖茖W(xué)的控制制度真正的利用起來，致使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的安全隱患仍然存在。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部安全存在隱患

許多會(huì)計(jì)人員并不僅僅擁有一項(xiàng)工作，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部安全隱患沒有意識(shí)到其嚴(yán)重性，所以應(yīng)當(dāng)針對(duì)電算化可以成立單獨(dú)的工作人員進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)電腦化，功能和知識(shí)含量，其工作量容量較大，不能夠讓會(huì)計(jì)工作人員的工作量太混合，會(huì)計(jì)電算化的工作人員可以將一系列的工作合并，大大減少其工作量，所以使這些工作原則與制度得不到管理。再致使對(duì)會(huì)計(jì)電算化的安全意識(shí)淺薄，形成新的崗位后，工作人員之間相互監(jiān)督，能夠?qū)嵤?duì)其不重視的因素，工作，系統(tǒng)破壞嚴(yán)重，及黑客對(duì)電腦的攻入。

（二）原始憑證數(shù)字化，易于偽造

在以前手工會(huì)計(jì)時(shí)，企業(yè)如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均是通過紙幣記錄下來的，如果有人將這些經(jīng)濟(jì)記錄更改，一眼就能看出其被更改過。但如果在現(xiàn)在，這些記錄都是通過會(huì)計(jì)電算化計(jì)入下來的，數(shù)據(jù)被記錄在電腦中，若記錄更改完全看不出來，這就給公司的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)帶來了風(fēng)險(xiǎn)，這就給不良分子提供了機(jī)會(huì)。更換會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)數(shù)字是最常見的方法，更換經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)茹璐就達(dá)到了其中的目的，最主要的手段是謊報(bào)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、修改經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、以及刪除重要的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

（三）內(nèi)部控制程序化錯(cuò)誤反復(fù)出現(xiàn)

如果內(nèi)部控制的程序化使錯(cuò)誤不停的反復(fù)發(fā)生的可能性，增大了電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，因?yàn)槿说牧?xí)慣性的依賴以及程序在運(yùn)行時(shí)可反復(fù)操作，由于這個(gè)原因失效控制不能被長期使用，使用權(quán)系統(tǒng)“在某一特定方面發(fā)生失誤或違法違規(guī)行為的可能性較大”。

（四）數(shù)據(jù)的安全性、保密性差

在平時(shí)很多時(shí)間里，企業(yè)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理和機(jī)構(gòu)中的管理都是絕密的信息，事業(yè)單位是要靠財(cái)力才能繼續(xù)發(fā)展和生存下去的，但是企業(yè)工作人員只是想著怎樣提高會(huì)計(jì)軟件，怎樣適應(yīng)金融體系利用，并沒有對(duì)軟件的數(shù)據(jù)做過安全排查。對(duì)這些軟件數(shù)據(jù)保密工作，要做到小心再小心，防止被不法分子盜用。不僅要加到會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，如果用到了戶口令，能過通過聲音控制的方法對(duì)用戶進(jìn)行了權(quán)限的限制制約，但是這些對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)還是很弱的。因?yàn)檫@些系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴很強(qiáng)，這對(duì)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性也有著至關(guān)的重要性，如果遭到不法分子的侵入，造成計(jì)算機(jī)癱瘓，數(shù)據(jù)就會(huì)丟失。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制形式發(fā)生變化

自從出現(xiàn)的電算化手工帳的的工作量就大大的減少了。這樣會(huì)計(jì)核算的工作就由電算化來統(tǒng)一的完成了，憑證只要一次記入到電腦后就會(huì)準(zhǔn)確的記入到各個(gè)賬簿中，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)編制報(bào)表，只要憑證和數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件沒有錯(cuò)誤，那這些輸出的信息就必然是正確的，這可以減少在最后失算平衡時(shí)會(huì)做到的工作。

電算化軟件的出現(xiàn)讓從前手工對(duì)內(nèi)部的管理更加的方便簡單了。在電腦軟件中就會(huì)有對(duì)憑證的試算平衡；余額以及發(fā)生額的平衡檢查；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)：報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容發(fā)生變化

會(huì)計(jì)電算化軟件越來越成熟后，這也對(duì)會(huì)計(jì)的工作增加的工作量和難度，對(duì)內(nèi)部的控制也增加的新的難度和內(nèi)容。在出現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的軟件后，對(duì)平時(shí)工作中出現(xiàn)紙質(zhì)材料數(shù)據(jù)必須加以保護(hù)，還要保存、保管好在電子程序中出現(xiàn)的各類數(shù)據(jù)和材料。

會(huì)計(jì)電算化軟件越來越成熟后，會(huì)計(jì)核算的崗位的工作量也隨之增多。隨之增加了計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)錄人、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財(cái)務(wù)管理的工作量比之前手工記賬時(shí)要更加的仔細(xì)細(xì)心，對(duì)人員的管理也要更加投入。因此，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施后擁有了新的崗位和組織的其控制制度也需要重新建立的。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)生變化

在以前進(jìn)行手工會(huì)計(jì)信息時(shí)，在登記每一步經(jīng)濟(jì)交易時(shí)都會(huì)有多道程序，并且在進(jìn)行登錄時(shí)必須嚴(yán)格的遵循相關(guān)部門的制度。會(huì)計(jì)電算化，自動(dòng)化，控制程序?qū)嵤┖?，所以的程序都是自?dòng)的執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的工作，在工作中的分工計(jì)算機(jī)都會(huì)妥善處理，在七中的權(quán)力也會(huì)有所改變，在處理業(yè)務(wù)的程序時(shí)也會(huì)簡單很多，會(huì)計(jì)人員可以不用參加其中的管理控制，對(duì)內(nèi)部的一些檢查也不需要會(huì)計(jì)人員來執(zhí)行，審查，稽核機(jī)制被削弱。

（四）內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生變化

會(huì)計(jì)電算化的重點(diǎn)主要是在對(duì)原始數(shù)據(jù)的輸入是否準(zhǔn)確無誤、在會(huì)計(jì)輸出是能否得到有效控制、在人機(jī)進(jìn)行交換時(shí)能否得到控制、計(jì)算機(jī)之間如果傳輸信息會(huì)不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。針對(duì)這幾個(gè)方面進(jìn)行開拓研究。

四、完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施

（一）制度控制

在對(duì)制度實(shí)行管理時(shí)，都是與一些管理部門來監(jiān)管或者執(zhí)行的，這樣就能保證會(huì)計(jì)軟件不會(huì)被不法分子侵入，不受到了外界的破壞和打擾，還能向企業(yè)保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）組織控制

在會(huì)計(jì)電算化越來越廣泛的利用后，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的崗位都會(huì)有很大的轉(zhuǎn)變，其中絕對(duì)大多數(shù)會(huì)計(jì)信息的處理會(huì)讓計(jì)算機(jī)部門進(jìn)行管理操作，這樣滴原本的會(huì)計(jì)部門的職責(zé)將會(huì)越來越仔細(xì)。在對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行有效措施實(shí)施管理控制這對(duì)各個(gè)部門間有著相互的牽制。

（三）系統(tǒng)操作環(huán)境管理控制

在工作中操作系統(tǒng)的環(huán)境，早對(duì)操作系統(tǒng)的流程和維護(hù)中，每一部都經(jīng)過嚴(yán)格的控制來進(jìn)行操作，以放置在中途遇到錯(cuò)誤或損失。在工作人員對(duì)系統(tǒng)的維修，主要是數(shù)據(jù)軟件和硬件。包括硬件維護(hù)系統(tǒng)：不僅對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查而且需要維護(hù)，室內(nèi)的溫度氣壓，電壓控制的是否符合計(jì)算機(jī)，以及防火防盜的安全隱患，如果硬件設(shè)備是雙擊備份的那就更加的完美。

（四）程序控制

程序能否被控制，取決于計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部的控制管理，在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)對(duì)自身的保護(hù)，能夠有這種自我保護(hù)比實(shí)行管理制度更加的安全有效。

（五）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量，這主要還是看其中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，所以在輸入數(shù)據(jù)時(shí)必須能夠保證數(shù)據(jù)的。在輸入控制中應(yīng)堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)程序控制為主，能夠盡量保證是受計(jì)算機(jī)來控制的。

（六）數(shù)據(jù)處理過程控制

數(shù)據(jù)處理過程控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)（數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問、糾錯(cuò)等）進(jìn)行控制。在這其中對(duì)其進(jìn)行控制都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)運(yùn)行的，最重要的有對(duì)流動(dòng)控制的的處理是否得當(dāng)、對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)若有錯(cuò)誤能否修改控制、數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)和進(jìn)行程序化的處理能否進(jìn)行檢驗(yàn)。

作者簡介：閃正浩1995年7月，男，安徽省阜陽市，主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)。