剖析施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理問題

張昭

【摘要】建筑施工企業(yè)往往重視經(jīng)營規(guī)模，重視利潤指標(biāo)，相對忽視現(xiàn)金流量指標(biāo)，但施工企業(yè)現(xiàn)金流管理不善會引發(fā)各種問題，甚至可能引起企業(yè)倒閉，所以對施工企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會意義。本文以建筑施工企業(yè)的特性為基礎(chǔ)，分析了施工企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中存在的問題與困難，并從項目部和企業(yè)兩個層面指出了施工企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的方向。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；現(xiàn)金流量；管理

1、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的特點與存在問題

1.1建筑項目體量大、建設(shè)期長

資金的時間成本較大，但在實際工作中施工企業(yè)資金回收的時間成本并未得到充分的考慮；建設(shè)期長使現(xiàn)金流入情況預(yù)測難度加大，事實上因市場波動建設(shè)發(fā)包方無法按期支付工程款是項目資金周轉(zhuǎn)不靈的主要因素；現(xiàn)金流入情況難以預(yù)測，進(jìn)一步導(dǎo)致項目資金使用計劃難度加大，項目部無法對資金做出合理的長期規(guī)劃。

1.2建筑項目現(xiàn)金流時間分布不均衡

從建設(shè)項目流入流出的一般情況看，現(xiàn)金流的出入在時間上并不均衡，多數(shù)時候為期初資金富余，中期資金緊張，收尾資金充裕的狀況，在項目期初產(chǎn)生持有成本，而中期因短缺又承擔(dān)短缺成本，后期只有順利完成決算及收款工作，施工企業(yè)的利潤才能得到最終實現(xiàn)。事實上，不均衡的現(xiàn)金流分布使企業(yè)在施工階段多數(shù)采取賒購的方式購入原材料，賒購價往往遠(yuǎn)高于現(xiàn)金采購價，這提高了項目建設(shè)成本，使未來期現(xiàn)金流出增加。

1.3建筑項目施工過程的持續(xù)性與不可逆轉(zhuǎn)性

首先，不可逆性對企業(yè)項目部的質(zhì)量與成本管理帶來挑戰(zhàn)，不可逆的建筑項目出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題會帶來加倍的成本；其次，持續(xù)性要求提高了供應(yīng)商的談判能力，特別是勞務(wù)供應(yīng)商，而項目部因置換勞務(wù)供應(yīng)商的難度極高而只能委曲求全，這就加強了現(xiàn)金流出的不確定性，打亂了原有的現(xiàn)金計劃；最后，持續(xù)性要求需要項目部對資金有持續(xù)合理的預(yù)期，不健康現(xiàn)金流會導(dǎo)致項目停工，進(jìn)而引發(fā)人工窩工、租賃材料機械租費額外支出、工期拖延罰款等，也會惡化項目成本情況。

1.4施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營

首先，地理上分散的項目部往往需要在外地設(shè)立銀行賬戶來進(jìn)行資金管理，造成有些項目部資金短缺；其次，分散性使項目部之間信息溝通不暢或者調(diào)撥運輸成本太高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)無法相互調(diào)撥，閑置的周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)等因閑置而損壞；再次，分散性還導(dǎo)致采購信息難以相互溝通，使采購成本增高，產(chǎn)生額外的現(xiàn)金流出量；最后，基于現(xiàn)金流的靈活性要求，分散的項目部往往導(dǎo)致非生產(chǎn)性資金及私人占用資金增加，降低施工企業(yè)的現(xiàn)金使用效率。

1.5建筑市場不規(guī)范、市場競爭激烈

企業(yè)迫于激烈的市場競爭而盲目投標(biāo)，在投標(biāo)階段需要按比例支付部分投標(biāo)保證金，這些保證金占用了大量本可用于項目生產(chǎn)運營的資金，降低了現(xiàn)金使用效率。建筑市場的不規(guī)范還表現(xiàn)在市場主體契約意識差，施工企業(yè)面對的建設(shè)方有生產(chǎn)型企業(yè)、政府部門及事業(yè)單位、地產(chǎn)開發(fā)公司等多種主體，這些主體的資信能力與契約精神往往參差不齊，嚴(yán)重影響了項目現(xiàn)金流管理。

2、對施工企業(yè)加強現(xiàn)金流管理的思考

2.1施工企業(yè)項目部層面現(xiàn)金流管理的措施

1）注重項目部的成本管理，項目的成本情況決定著項目整體的持久的現(xiàn)金流入流出，虧損的項目會讓現(xiàn)金流入無法彌補現(xiàn)金流出，惡化現(xiàn)金流管理情況，即使短期達(dá)到現(xiàn)金流平衡也無濟(jì)于事，長期的現(xiàn)金短缺總會在未來某個時間爆發(fā)；因而，加強成本管理，提高成本意識是項目部現(xiàn)金管理的重中之重。

2）項目施工前，做好現(xiàn)金流預(yù)期與規(guī)劃。項目施工的長期性復(fù)雜性也讓現(xiàn)金流預(yù)測難度加大，施工企業(yè)往往處于放任自然的狀態(tài)，不做任何現(xiàn)金流整體規(guī)劃；這經(jīng)常會讓項目現(xiàn)金流不能很好的服務(wù)于生產(chǎn)需要，讓項目管理者忙于應(yīng)對各種因現(xiàn)金流引起的突發(fā)事件而不能專心搞好生產(chǎn)，所以項目部應(yīng)該做好施工前現(xiàn)金流預(yù)期與規(guī)劃。

3）注重合同管理，提高談判能力，采用多種手段平衡現(xiàn)金流的時間分布，讓現(xiàn)金流更好地保障項目生產(chǎn)的持續(xù)性，建筑業(yè)市場的不規(guī)范是導(dǎo)致項目部現(xiàn)金流管理問題的重要環(huán)境因素。

4）提高采購效率，慎用商業(yè)信用。項目部往往采用延后支付的方式來減少當(dāng)期現(xiàn)金流出，甚至違反采購合同來轉(zhuǎn)嫁建設(shè)方延遲付款造成的資金成本；所以施工企業(yè)項目賬面往往巨額應(yīng)收與巨額應(yīng)付同時并存，這是一種通過透支商業(yè)信用平衡現(xiàn)金流的行為。

2.2施工企業(yè)企業(yè)層面現(xiàn)金流管理的注意事項

1）提高投標(biāo)管理，降低投標(biāo)的盲目性。盲目投標(biāo)并不能為企業(yè)贏得市場競爭，不適當(dāng)?shù)捻椖糠炊赡芙档推髽I(yè)效益；在投標(biāo)時企業(yè)需要充分了解內(nèi)外部的基本情況，如項目的屬性、甲方的資信能力、目標(biāo)市場的供應(yīng)情況以及自身的人員配備管理能力匹配情況等，有計劃有針對的進(jìn)行投標(biāo)活動，這樣一方面保障了企業(yè)的長期現(xiàn)金流，另一方面減少了對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流的擠占。2）資金的集中管理。項目部的分散性使施工企業(yè)的現(xiàn)金流各自為戰(zhàn)，無法相互調(diào)劑；而通過統(tǒng)一的資金管理中心平臺集中各項目的資金，調(diào)劑項目之間的資金余缺，可以最大限度的提高企業(yè)的資金使用效率；當(dāng)然集權(quán)式的資金管理并不是完美無缺，過度集權(quán)會使項目資金使用的靈活性喪失，進(jìn)而降低項目生產(chǎn)效率。3）建立資產(chǎn)信息平臺，加強資產(chǎn)調(diào)配。施工企業(yè)內(nèi)部建立各項目共享的資產(chǎn)信息平臺，對企業(yè)管理至少有兩點好處：原材料采購價格的共享可以降低各項目采購信息的獲取成本及材料采購成本；資產(chǎn)信息平臺可以減少企業(yè)內(nèi)部各項目的重復(fù)采購，提高采購的計劃性，降低項目部庫存，提升資產(chǎn)使用率；這兩點都可以減少企業(yè)整體的現(xiàn)金流出量。4）加強財務(wù)制度建設(shè)，提升現(xiàn)金流管理水平。施工企業(yè)財務(wù)建設(shè)要考慮以下三個方面，第一、建立合理完善的結(jié)算支付審批流程，降低資金流動過程中的風(fēng)險；第二，對非生產(chǎn)費用進(jìn)行預(yù)算管理，控制非生產(chǎn)費用的資金占用；第三，完善備用金制度，減少企業(yè)資金的私人占用。

3、結(jié)束語

通過以上分析，我們知道加強施工企業(yè)現(xiàn)金流管理對企業(yè)而言具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會意義。所以，我們只有不斷加強以上這些方面的努力，施工企業(yè)才能提升現(xiàn)金流管理水平，平衡現(xiàn)金在時間與空間上的分布，才能形成穩(wěn)健的現(xiàn)金流，更好的服務(wù)于施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，進(jìn)而提升企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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