建筑業(yè)“營改增”面臨的問題及對策探討

姚玉桂

摘要：“營改增”作為我國稅務(wù)制度改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建筑企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的影響，同時在日益加速的現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的推動下及不停變化的市場競爭下，同行建筑企業(yè)之間的競爭與壓力愈來愈大。在這樣的情況背景下，我國建筑企業(yè)要想長期與深遠(yuǎn)發(fā)展，必須主動應(yīng)對“營改增”給公司內(nèi)部管理產(chǎn)生的影響，并有效規(guī)避好其帶來的問題，抓住一切機遇，迎接一切挑戰(zhàn)，來全面適應(yīng)“營改增”在進行稅務(wù)制度改革后引發(fā)的新趨勢。

關(guān)鍵詞：營改增 建筑企業(yè) 問題 對策

在經(jīng)濟全球化和貿(mào)易全球化的不斷推動下，我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平與速度得到提高，相關(guān)的稅務(wù)制度也產(chǎn)生了較大的變化。其中營改增作為我國經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型的主要切入口，在對其進行試點與推廣的過程中，已成為我國稅制改革的關(guān)鍵步驟，對我國建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作也產(chǎn)生了不同程度的影響。本文將對建筑業(yè)“營改增”面臨的問題及對策進行分析。筆者分別從：“營改增”相關(guān)研究、建筑業(yè)“營改增”面臨的問題、基于“營改增”下建筑業(yè)發(fā)展的有效對策，三個部分進行闡述。

一、“營改增”相關(guān)研究

“營改增”，具體指一個稅種產(chǎn)生的變化，即原先繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目變更為繳納增值稅，其中增值稅主要指產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，有效削減納稅重復(fù)性的環(huán)節(jié)?！盃I改增”能夠有效調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。如在推行“營改增”政策之前，服務(wù)業(yè)營業(yè)額全額征收了營業(yè)稅，不但增加了稅收的負(fù)擔(dān)，而且增加了稅收的重復(fù)率；反之在實行“營改增”之后，以提高第三產(chǎn)業(yè)扶持力度為基礎(chǔ)，對稅收政策進行制定，有利于促進我國第三產(chǎn)業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

“營改增”有助于提高我國勞務(wù)與貨物方面在國際市場上的競爭力。通常在對營業(yè)稅進行征收時，國際貿(mào)易上對產(chǎn)品出口不會進行退稅，導(dǎo)致上升了我國勞務(wù)和貨物在國際市場中的競爭度，極不利于出口建筑企業(yè)的發(fā)展。而在進行“營改增”后，其提高了我國稅制在國際上的水平與地位，不但在價格方面獲得了優(yōu)勢，而且一定程度上提高了國際競爭力。

二、建筑業(yè)“營改增”面臨的問題

（一）建筑企業(yè)稅負(fù)增加

根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，納稅人在繳納增值稅時，納稅主體一般分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而這兩種納稅主體相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策也各不相同。簡單來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的營業(yè)稅適用稅率基本固定為5%，在實施“營改增”之后，不但將稅率提高到11%，而且有效削減了整個行業(yè)領(lǐng)域之間的稅負(fù)。但如果結(jié)合每個建筑企業(yè)內(nèi)部的實際情況來看，建筑企業(yè)成本體系構(gòu)成出現(xiàn)不合理的情況，例如勞動力成本較高、使用材料成本較低，在實施“營改增”后該建筑企業(yè)的抵扣稅額會減少，增值稅的銷項稅額會提高，如此會增加建筑企業(yè)整體的增值稅稅負(fù)，使得建筑企業(yè)的經(jīng)濟成本大幅度上漲，降低了該建筑企業(yè)在市場上的競爭力?！盃I改增”其實是國家提出的一項帶有優(yōu)惠性的稅務(wù)政策，相關(guān)的政府部門還需在其基礎(chǔ)上采取有效的措施來改善建筑企業(yè)面對“營改增”時產(chǎn)生的不良影響，建筑企業(yè)也需根據(jù)自身實際情況來適應(yīng)“營改增”適用后稅務(wù)體系的發(fā)展形勢，并積極調(diào)整內(nèi)部的經(jīng)營模式與方法。

（二）企業(yè)會計核算難度增加

實行營改增之后，企業(yè)自身所經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)應(yīng)全部做好區(qū)分，不然相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)在征收稅款上會全部按照最高業(yè)務(wù)稅率進行征稅。依照我國的具體情況，大部分的企業(yè)屬于復(fù)合型企業(yè)，因此相同性質(zhì)企業(yè)內(nèi)會因其經(jīng)營不同的業(yè)務(wù)而最終所繳納的稅款不同。企業(yè)為了少繳一些稅金，需要對各項業(yè)務(wù)進行分開可算，這樣就增加了企業(yè)會計核算的工作量和難度系數(shù)。同時并不排除某些企業(yè)的財務(wù)工作人員的應(yīng)變能力不強，無法在短時間內(nèi)適應(yīng)營改增制度，在工作中也會出現(xiàn)失誤，增加了會計核算難度。

三、基于“營改增”下建筑業(yè)發(fā)展的有效對策

（一）嚴(yán)格選擇供應(yīng)商

為了加大進項抵扣金額，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，要選取合格的供應(yīng)商，且供應(yīng)商應(yīng)開具的增值稅一般納稅人資格應(yīng)合格。一般來說，雖然小規(guī)模納稅人可以通過稅務(wù)部門開具增值稅專用發(fā)票，但由于發(fā)票數(shù)額及開具條件有所限制。所以，建筑行業(yè)在選取供應(yīng)商的時候一定要合理選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在采購大量建筑材料時，建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)模、報價及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。為獲取增值稅專用發(fā)票，保證招標(biāo)工作的可靠進行，建筑企業(yè)還要要求偏遠(yuǎn)地區(qū)的雜貨店和個體戶等開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（二）管理增值稅發(fā)票

通常情況下，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)發(fā)票智能作為營業(yè)稅的發(fā)票，且營業(yè)稅沒有稅額抵扣的內(nèi)容存在。在實行”營改增“后，建筑企業(yè)可以將進項稅額進行抵押，來降低稅收金額，但若要增加增值稅抵扣，則要使用規(guī)定的增值稅發(fā)票，便無法進行進行稅額的抵扣，這時建筑企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容就會產(chǎn)生一定的變化。故要求建筑企業(yè)要加強管理內(nèi)容及方式的調(diào)整，對增值稅發(fā)票進行妥善管理，以此才能有效規(guī)避因管理不當(dāng)而使發(fā)票帶來一定的風(fēng)險。其次，建筑企業(yè)要加強管理增值稅專用發(fā)票的進出、市場流通、使用和保稅等各個階段，并針對發(fā)票管理可能產(chǎn)生的風(fēng)險與意外提出相應(yīng)的解決措施，最后要提高建筑企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員對發(fā)票管理工作的關(guān)注度。

四、結(jié)束語

綜上所述，實行“營改增”對于建筑企業(yè)財務(wù)管理來說既是發(fā)展機遇，也是發(fā)展挑戰(zhàn)，有效應(yīng)對了建筑企業(yè)重復(fù)征稅的漏洞，削弱了大多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收負(fù)擔(dān)，同時也嚴(yán)格要求了建筑企業(yè)對于財務(wù)管理制度進行改革與完善?！盃I改增”能夠有效調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于提高我國勞務(wù)與貨物方面在國際市場上的競爭力，所以在此基礎(chǔ)上要求建筑企業(yè)加強內(nèi)部管理，以此來為自身發(fā)展獲取更大的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

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