淺談施工企業(yè)的內(nèi)部控制

劉洪艷

摘要：當(dāng)今各類施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保障企業(yè)的基業(yè)長(zhǎng)青，施工企業(yè)必須不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。本文主要是在分析施工企業(yè)內(nèi)部控制獨(dú)有的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制在施工企業(yè)中的作用進(jìn)行了深刻剖析，并且對(duì)當(dāng)下施工企業(yè)如何持續(xù)提升內(nèi)部控制水平提出了幾方面具有代表性的建議。在理論上，豐富了施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)理論。在實(shí)踐上，為以后本施工企業(yè)以及其它施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全和完善提供了很大的指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 路徑分析

在提倡科技、創(chuàng)新的時(shí)代，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐步激烈，施工企業(yè)也無(wú)一例外。施工企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，整體上提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，目前施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全和完善，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨著一系列的難題，因此，健全和完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

一、施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的特點(diǎn)及必要性

施工企業(yè)在實(shí)施其內(nèi)部控制過(guò)程中呈現(xiàn)出自身獨(dú)特的特點(diǎn)，主要總結(jié)為三方面。一是施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，鑒于施工企業(yè)的獨(dú)特性，工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)，金額大，操作步驟復(fù)雜，這也就為施工企業(yè)帶來(lái)了極大的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)在施工企業(yè)正面臨著資金管理網(wǎng)絡(luò)化的轉(zhuǎn)變時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)的存在勢(shì)必會(huì)為施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)增加難度。二是財(cái)務(wù)核算控制方面，由于施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)將會(huì)動(dòng)用大量的人力、財(cái)力、物力，這就會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目的預(yù)算和實(shí)際賬面費(fèi)用存在較大的差異性，一方面增加了財(cái)務(wù)核算和審計(jì)核算的難度，另一方面度財(cái)務(wù)的監(jiān)督也提出了挑戰(zhàn)，這在一定程度上也構(gòu)成了施工企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)核算難點(diǎn)。三是施工企業(yè)的產(chǎn)品靈活多變，比較分散，而內(nèi)部控制通常是以單一項(xiàng)目為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的，因此這樣的多變性、分散性和復(fù)雜性就是施工企業(yè)的特點(diǎn)。同時(shí)，也正是因?yàn)槭┕て髽I(yè)具有這樣獨(dú)特的特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制的探討才顯得更加具有意義。

施工企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于施工企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)具有舉足輕重的作用。首先施工企業(yè)建立內(nèi)控制度是企業(yè)市場(chǎng)大環(huán)境的必然要求，現(xiàn)在施工企業(yè)開(kāi)始通過(guò)激勵(lì)機(jī)制降低企業(yè)成本，美國(guó)哈佛大學(xué)教授威廉詹姆斯通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制下，員工可以發(fā)揮自身潛能的80%以上，而這種激勵(lì)就是內(nèi)控制的結(jié)果。其次施工企業(yè)建立內(nèi)控制度是提高企業(yè)員工工作效率、協(xié)調(diào)員工間關(guān)系的重要保障，完善內(nèi)控體系可以有效的提升施工企業(yè)的安全性，降低企業(yè)的施工成本，增加員工間的彼此信任感和團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系。

二、內(nèi)部控制在施工企業(yè)中的作用分析

（一）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力

強(qiáng)化企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力是施工企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要作用之一。首先施工企業(yè)由于其獨(dú)特的特點(diǎn)，面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，包括經(jīng)濟(jì)、政治、法律環(huán)境。其中施工企業(yè)由于施工安全等原因，面對(duì)的法律環(huán)境較其他企業(yè)環(huán)境更加復(fù)雜。而內(nèi)部控制制度的完善可以很好的促進(jìn)施工企業(yè)加強(qiáng)市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)能力。其次當(dāng)今各類施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，使企業(yè)健康發(fā)展，施工企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律、政策，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐步完善，有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的監(jiān)督力度，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且予以控制、糾正，防止不法行為的發(fā)生。

（二）防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是施工企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的重要作用之一。首先建立內(nèi)控制度可以防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證工程質(zhì)量，在嚴(yán)格、健全的內(nèi)部控制體系的要求下，施工企業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)統(tǒng)一、劃分明確，業(yè)務(wù)流程合理，施工企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，企業(yè)不同職級(jí)、不同部門的溝通暢通，信息能夠得到及時(shí)的傳遞以及反饋，不僅在一定程度上降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。而且施工企業(yè)完善內(nèi)部控制制度可以保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，贏得市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其次建立完善的內(nèi)控制度益于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)控制度保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的安全性，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力，這與企業(yè)外部環(huán)境構(gòu)成了高度一致性，保障了施工企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全性。最后完善施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、工程保障和目標(biāo)達(dá)成的必然要求，隨著市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化與多變化，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為市場(chǎng)中難以控制的因素，而“自身素質(zhì)”的培養(yǎng)則是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和減少風(fēng)險(xiǎn)并且有效處理風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)?？傊婪镀髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用之一。

三、施工企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的路徑分析

（一）細(xì)化施工現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控制度，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、員工的內(nèi)控意識(shí)

細(xì)化施工現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控制度，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、員工的內(nèi)控意識(shí)是有效提升施工企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要路徑。首先施工企業(yè)要細(xì)化施工現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控制度，要調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)等部門做好成本與收益關(guān)系統(tǒng)計(jì)，真實(shí)調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)環(huán)節(jié)的的數(shù)據(jù)資料，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的每一項(xiàng)責(zé)任都有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，定期進(jìn)行成本收益配比，使內(nèi)控作為保障施工現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)成本最小化的有力工具。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)程度關(guān)系到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果。因?yàn)椋魑活I(lǐng)導(dǎo)只有真正的認(rèn)識(shí)到實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重大作用，才能真正的參與到內(nèi)部控制制度的制定中，在源頭上保障內(nèi)部控制制度的有效性，并且為了保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲等激勵(lì)制度?？傊?，保障施工現(xiàn)場(chǎng)的安全基礎(chǔ)上使作業(yè)成本最小化，提升管理層與員工的內(nèi)控意識(shí)是當(dāng)前施工企業(yè)急需采用的措施。

（二）強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度是當(dāng)下施工企業(yè)急需走出的關(guān)鍵一步。首先以地鐵施工企業(yè)為例，地鐵建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算要涉及到承包方及投資方等多個(gè)利益主體，但是在財(cái)務(wù)結(jié)算方面一直存在兩個(gè)問(wèn)題：一是地鐵項(xiàng)目竣工后，承包方并不能在28天內(nèi)進(jìn)行發(fā)包或者報(bào)告結(jié)算資料；二是承包方對(duì)結(jié)算事項(xiàng)很不負(fù)責(zé)，經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)算資料不全，竣工圖不明確等問(wèn)題。因此急需強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算管理控制制度，一是對(duì)承包商進(jìn)行資金限制或者是某些與其相關(guān)利益限制，以達(dá)到催促其快速提交資料的目的；二是工程管理部門要嚴(yán)格審核承包商提交的相關(guān)資料，若有不全或者不清晰情況，依然按照第一種情況進(jìn)行限制。其次就是要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，仍然以地鐵為例，在地鐵施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到類似的問(wèn)題，施工單位的財(cái)務(wù)人員工作散漫，管理不規(guī)范，業(yè)務(wù)流動(dòng)性很大，難以保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性和及時(shí)性，這在一定程度上反映了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度的執(zhí)行力很低，鑒于此，第一要根據(jù)地鐵項(xiàng)目的需要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確定崗位職責(zé)；第二就是要嚴(yán)格制定地鐵項(xiàng)目預(yù)算的完成時(shí)間及階段，進(jìn)行績(jī)效考核；第三施工企業(yè)要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力進(jìn)行總體效益評(píng)估，責(zé)任到人。總之，強(qiáng)化施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力和執(zhí)行力是當(dāng)前非常必要的途徑。

（三）健全審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)，引入和培養(yǎng)復(fù)合型管理人才

健全審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)，引入復(fù)合型管理人才是施工企業(yè)當(dāng)前在財(cái)務(wù)環(huán)境網(wǎng)絡(luò)化前提下急需思考的路徑之一。首先施工企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)、有效招聘等方式強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量，使其能夠獨(dú)立有效的進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督以及評(píng)估，進(jìn)一步健全施工企業(yè)審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，通過(guò)提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。其次要引入施工企業(yè)復(fù)合型人才，即在施工安全、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化及內(nèi)控制度建設(shè)方面均有能力的人才，對(duì)于已有財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該定期的對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法以及思想道德的培訓(xùn)，通過(guò)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)的培訓(xùn)使其不斷接觸具有前沿性的財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息，對(duì)于未來(lái)引入的人才，必須能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督、控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等進(jìn)行全方位的現(xiàn)代化管理，以確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施?？傊谑┕て髽I(yè)正展開(kāi)資金管理網(wǎng)絡(luò)化改革的大環(huán)境下，健全審計(jì)部門、引入和培養(yǎng)復(fù)合型管理人才是施工企業(yè)勢(shì)必要采取的有效途徑之一。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，各施工企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)為了持續(xù)性的獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，必須建立、健全、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)優(yōu)化企業(yè)資源的配置。本文通過(guò)文獻(xiàn)的研讀，結(jié)合自己施工企業(yè)的實(shí)際情況在分析施工企業(yè)特點(diǎn)基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施，期望對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有所助益。

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