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    我國財政稅收管理措施研究

    2016-05-26 09:24晁京華
    北方經(jīng)貿(mào) 2016年3期
    關(guān)鍵詞:稅收管理管理措施財政

    晁京華

    摘要:隨著經(jīng)濟的發(fā)展與進步,我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)和完善有了深入的發(fā)展,財政部稅收管理和法律制定更加的切合實際,進一步加強了我國稅收政策實施與稅務(wù)管理。稅收是國家財政收入的重要手段和來源渠道,足夠的稅收收稅能夠確保國家經(jīng)濟和社會經(jīng)營的平穩(wěn)發(fā)展,同時稅收也具有可持續(xù)性等特點。提高稅收管理,能夠有效調(diào)整稅收收入與支出之間的平衡關(guān)系,確保可用資金充足,且滿足不同需求。然而,我國當前稅收管理存在很多不足與問題,尤其是我國加入世界貿(mào)易組織后,市場經(jīng)濟體制發(fā)生了巨大的變化,以往的稅收管理理念、模式、方法等已經(jīng)很難適應經(jīng)濟市場需要,對財政稅收管理進行全面改革已迫在眉睫。

    關(guān)鍵詞:財政;稅收管理;管理措施

    中圖分類號:F810.42 文獻標識碼:A

    文章編號:1005-913X(2016)03-0077-02

    稅收制度是調(diào)控宏觀經(jīng)濟、促進經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要方式,征收國家經(jīng)濟發(fā)展所需資金的同時,也同樣履行政府部門的相應職責,通過對當前社會經(jīng)濟形式制定相應的稅收管理制度,調(diào)整經(jīng)濟主體經(jīng)營,合理分配和安全資金使用。[1]近年來,我國經(jīng)濟一直處于快速發(fā)展環(huán)境下,同時也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期。經(jīng)濟快速發(fā)展的形式之下,稅收收入則顯得明顯不足,所以,應當根據(jù)當前經(jīng)濟形式發(fā)展和國家財政資金的需用情況對稅收管理進行調(diào)整,制定具有針對性的、有效的稅務(wù)法律法規(guī)政策,加強財政稅收管理實施。

    一、我國現(xiàn)行稅收管理的概況

    稅收管理由國家、地方各級政府的相應稅收部門進行,根據(jù)國家稅務(wù)政策規(guī)定履行其權(quán)利與職責,以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展為目標,對稅收收入進行合理化、規(guī)范化的計劃、協(xié)調(diào)和分配、監(jiān)督等,確保國家財政收入正確使用和分配得當,進而充分發(fā)揮出稅收收入對推進經(jīng)濟發(fā)展的重要意義和作用。[2]國家是實現(xiàn)全面稅收管理的核心,也就是說,稅收由國家全權(quán)管理和負責。各級地方政府稅收管理也由相應稅務(wù)職能部門進行管理和實施,并代表國家相應稅務(wù)部門行使權(quán)利和職能。宏觀經(jīng)濟來看,稅收管理具體職能劃分,是國家與企業(yè)、國家與地方等之間進行分配和管理;微觀經(jīng)濟來看,稅收分配是稅務(wù)部門與企業(yè)之間的分配與管理。宏觀角度分析是由稅收管理的體制來細化而成,而微觀角度分析是由稅收管理的內(nèi)容來細化而成。從整來看,稅收管理主要是對企業(yè)稅額的征收和管理。[3]對企業(yè)采取稅收的主要目的,便是對所征收的稅額進行合理化分配,進而滿足國家經(jīng)濟發(fā)展需要和資金需求。稅收分配目標主要分為兩方面內(nèi)容,一方面表現(xiàn)為滿足財政目標需求;另一方面表現(xiàn)為調(diào)整經(jīng)濟目標需求。

    二、我國現(xiàn)行稅收管理存在的問題

    我國稅務(wù)管理發(fā)展較晚,因此,稅收管理制度制定和實施也不夠完善。隨著我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)的逐漸發(fā)展和完善,采用的稅收管理制度并不能符合市場經(jīng)濟體制發(fā)展形式需求,稅收管理在各方面表現(xiàn)出不足和問題,限制了我國經(jīng)濟和稅收管理的正常發(fā)展和運作。

    (一)稅收法律體系本身存在明顯缺陷

    我國當前法律法規(guī)明顯規(guī)定我國公民應當繳納相關(guān)稅額,但在稅收法律法規(guī)中并未對繳納稅額的項目、內(nèi)容、金額進行明確規(guī)定。制定并實施的絕大多數(shù)稅收法律法規(guī)以行政法規(guī)的形式被實施,并未對實施范圍、流程、對象等進行有效規(guī)范,不具備必要的權(quán)威性和有效性。稅收法律實施時,各地方和職能部門根據(jù)個人情緒和其他外界因素,利用自身職能和權(quán)利,做出有違法律法規(guī)規(guī)定的事宜,稅收法律體系建設(shè)存在嚴重不足。[4]與此同時,我國當前稅收司法管理方面并未設(shè)置獨立的稅務(wù)司法管理部門,這從很大幅度上降低了稅務(wù)部門的權(quán)利能力。1992年制定并實施的《征管法》很難滿足實際經(jīng)濟情況和需要。相應的規(guī)定、條例并未全面從執(zhí)行企業(yè)的實際情況出發(fā),因此,實施過程中常常受阻,降低了稅收法律法規(guī)的實施和有效性,進而降低了稅收管理的重要作用。

    (二)稅收管理體制不健全

    從實施效果來看,我國稅收管理體制并不健全,權(quán)利、職責劃分并不合理,一些管理、制約等只反映在一些條款和制度中,卻并未形成規(guī)范化、統(tǒng)一化的稅收管理體制。中央政府對其制定并不具有話語權(quán),不具備必要的參考依據(jù),而各級地方政府之間的財權(quán)劃分也不合理。當中央政府財政管理發(fā)生變化時,相應的稅收管理體制建設(shè)都將發(fā)生變化,政府管理部門應當根據(jù)實際情況進行調(diào)整,各政府之間財政權(quán)利的不平等,使得彼此之間財政法律依據(jù)不夠具體化。

    (三)稅收征管模式不完善

    采取稅收征管是實現(xiàn)稅務(wù)管理的重點,進而也是加強稅收征管的核心。我國當前稅收征管模式并不完善,其一,表現(xiàn)在各地方稅務(wù)部門設(shè)置缺乏規(guī)范化。[5]區(qū)級以下設(shè)置的分管部門較多,且使得執(zhí)法力度不足,難以實現(xiàn)管理;其二,表現(xiàn)在征管職責、權(quán)利分配不夠全面、準確;其三,表現(xiàn)在稅收監(jiān)督管理力度不足,缺乏必要的全面監(jiān)督。稅務(wù)部門并未與銀行、納稅人等實現(xiàn)信息共享,難以對納稅人經(jīng)營情況和具體變化進行監(jiān)督和了解掌握;其四,上級主管部門對各地方部門的工作情況難以了解和掌握,不能對各下級部門工作情況進行有效監(jiān)管和考試,無法全面實現(xiàn)預警機制。

    (四)企業(yè)缺乏依法納稅意識

    企業(yè)受到經(jīng)濟利益的趨使,缺乏依法納稅的主動意識,缺少納稅積極性。隨著國家市場經(jīng)濟快速平穩(wěn)的發(fā)展,我國稅收收入也隨之提升,并為國家建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展所需資金提供了保障。然而,企業(yè)納稅意識的缺乏,使得偷稅漏稅現(xiàn)象極其嚴重,嚴重的影響和降低了我國稅收收入。特別在當前經(jīng)濟形式下,我國小型、微小型企業(yè)越來越多,由于這些企業(yè)的規(guī)模較小,財務(wù)管理體系建設(shè)并不健全,稅務(wù)部門進行稅收管理和全面監(jiān)管非常困難,這些客觀因素的存在,造成了我國稅收收入的損失,減少了稅收資金用量。[6]當前絕大多數(shù)中小型企業(yè),對自身經(jīng)營過程中應當繳納的稅種、稅額等并不明確,納稅意識和稅法知識的不足情況非常普遍。

    (五)管理效率低

    以往采取的稅收管理方式,主要是稅務(wù)部門對納稅企業(yè)進行直接審查。審核并審查納稅企業(yè)賬簿、報表等會計信息數(shù)據(jù)內(nèi)容的合法性和真實性。[7]然而,納稅企業(yè)的相關(guān)會計信息數(shù)據(jù)內(nèi)容非常之多,稅務(wù)部門工作人員工作量較大,進而降低了工作效率。同時,稅務(wù)管理和審核工作的準確性,也與稅務(wù)部門工作人員專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平存在一定的關(guān)系,專業(yè)能力的低下,也影響了稅收管理工作的全面開展。

    三、完善我國稅收管理的對策

    (一)加強稅收法制建設(shè)

    我國當前的稅收法律制度并不具備針對性,除制定并頒布的《稅收征管法》、《企業(yè)和個人所得稅法》等一些稅務(wù)法律制度外,很多法律制度缺乏實效性和權(quán)威性。加強稅收法制建設(shè),完善稅收法制制度內(nèi)容,根據(jù)國家經(jīng)濟形式和稅收情況,制定有效的、科學的、合理的稅收法制制度,協(xié)調(diào)中央與各級地方財政部門關(guān)系,規(guī)范各稅務(wù)管理部門職責和權(quán)利。從當前我國稅收管理現(xiàn)狀來看,加強財政稅收管理,制定合理稅收制度,對加強我國稅收管理實施,提高稅收收入有著重要的作用。[8]同時,也是加快市場經(jīng)濟體制建設(shè)的重要途徑。各地方稅收管理的提升,應當以國家稅收管理制度為依據(jù),與各地方實際稅收管理情況相結(jié)合,加強稅收法制建設(shè),制定具有針對性的相應稅收制度和規(guī)章條款。

    (二)建立健全稅收管理體制

    建立健全稅收管理體制建設(shè),是實施國家行政管理的重點內(nèi)容,同時,也是行政管理體制建設(shè)的主要構(gòu)成內(nèi)容。稅收管理體制的建設(shè),能夠有效調(diào)整和處理各地方政府與政府之間、政府與納稅企業(yè)之間的稅收管理關(guān)系。學習并借鑒其他發(fā)達國家在稅收管理方面的做法,根據(jù)我國實際經(jīng)營管理情況,從提高和完善當前稅收管理體制為根本,應當從以下方面進行改善:首先,采用相對集權(quán)與適度分權(quán)的處理原則,保證國家經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要,確保各地區(qū)納稅企業(yè)之間競爭的公平、公正性;其次,根據(jù)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟形式所需,取消行政分權(quán)方法,以深化經(jīng)濟性侵權(quán)為根本,對稅收收入進行合理化分配,同時,根據(jù)實際情況,完善稅收管理相關(guān)制度規(guī)定;最后,根據(jù)稅收收入的分配情況,將中央與各地方財政部門相結(jié)合,即確保彼此之間的合作關(guān)系、也確保彼此之間的獨立性同時存在,加大稅收管理規(guī)范。

    (三)加強稅收監(jiān)管力度

    設(shè)置獨立的、專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門,賦予該監(jiān)督管理部門相應的職責與權(quán)利,監(jiān)督和管理稅務(wù)管理各部門的日常工作,和各納稅企業(yè)納稅情況。[9]加強稅收監(jiān)督管理力度,對稅務(wù)征管監(jiān)督部門工作人員工作情況進行考核,避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。各稅收監(jiān)管工作人員應當采取委派制,并實行輪崗工作制,避免收受賄賂,確保監(jiān)督管理工作正常進行。

    (四)加強對企業(yè)的外部監(jiān)督力度

    近幾年來,我國企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴重,財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息弄虛作假,國家稅收收入受到了嚴重的影響。我國稅收管理部門與外部監(jiān)督部門共同聯(lián)合,加強對企業(yè)稅收方面管理和監(jiān)督。定期或不定期對企業(yè)納稅情況進行抽查,確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息準確、真實,保證稅收收入平衡。除此之外,我國政府還應當根據(jù)當前的偷稅漏稅現(xiàn)象,加大處罰力度,確保國家財產(chǎn)收入取得。充分發(fā)揮我國財政稅收管理職能和作用,加強外界監(jiān)督管理力度,進而使得稅收能夠科學化、法制化。加強稅收管理法制宣傳,提高納稅人法律意識,借助外部監(jiān)督管理實施,讓納稅企業(yè)遵紀守法。

    (五)實施信息化管理

    隨著信息時代的到來,我國稅收管理也逐漸趨向于信息化建設(shè)發(fā)展。稅收管理逐漸從以往人工操作管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化管理,進而大大的提高了工作效率,并對數(shù)據(jù)信息有效記錄和整理、分析。納稅人可以不分地域限制,通過網(wǎng)絡(luò)進行納稅業(yè)務(wù)辦理和申報,減化了復雜的納稅環(huán)節(jié)。稅收管理信息的網(wǎng)絡(luò)化,同時也讓中央、各地方稅務(wù)管理部門在信息資源方面實現(xiàn)共享,加強政府與政府之間工作交流和合作,使得工作變得更加的方便、快捷。除此之外,網(wǎng)絡(luò)信息化稅收管理,還能避免納稅企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象,加大了稅收管理工作的透明度。

    根據(jù)上述內(nèi)容的分析與闡述,我國當前稅收管理從一定程度上得到有效的創(chuàng)新和變革。不論是稅收管理理念、還是稅收管理技術(shù)、方式等,都能夠與當前我國經(jīng)濟發(fā)展形式相適應,進而加強財政稅務(wù)管理的全面實施。

    參考文獻:

    [1] 郁玉環(huán).加強稅收管理促進中小企業(yè)健康發(fā)展[J].會計之友,2011(7):77-78.

    [2] 張 靜.淺談如何挖潛增收加強稅收管理[J].管理學家,2014(15):494-494.

    [3] 劉明慧,盧忠璽.淺談異地施工企業(yè)如何加強稅收管理防范稅收風險[J].經(jīng)濟視野,2013(8):182.

    [4] 黃志業(yè).結(jié)合實際加強稅收管理與宣傳[J].今日南國,2006(8):26-27.

    [5] 張文勇.加強中小型企業(yè)稅收征管的幾點思考[J].現(xiàn)代營銷,2011(8):152-153.

    [6] 房慧閩.稅收管理信息化及其路徑研究[J].中國行政管理,2009(9):87-90.

    [7] 高淑娟.對大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的探索[J].涉外稅務(wù),2011(3):59-63.

    [8] 陳 捷.推進大企業(yè)稅收專業(yè)化管理和服務(wù)的構(gòu)想[J].涉外稅務(wù),2011(6):234.

    [9] 張 薇.稅收管理信息化研究[J].信息技術(shù)與信息化,2014(4):289-290.

    [責任編輯:龐 林]

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