財政稅收管理現(xiàn)狀與發(fā)展

晁京華

摘要：稅收是支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及保障人民高質(zhì)量生活水平的重要因素。通過財政稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出以稅源a專業(yè)化管理為目標(biāo)；推行稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢。

關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；創(chuàng)新

中圖分類號：F235.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）04-0079-02

近年來，我國隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制也逐步健全和完善，在此過程中，我國財政稅收管理方面存在的一些問題也逐漸暴露出來。[1]結(jié)合目前我國財政稅收管理的現(xiàn)實情況，筆者認(rèn)為改革財政稅收管理必須根據(jù)我國的政策法規(guī)進(jìn)行，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，順應(yīng)整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，注意管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以科學(xué)的稅收收取范圍收稅，切實保障人們的合法納稅權(quán)益，確保我國稅收管理的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、財政稅收管理的現(xiàn)狀

作為我國財政管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，受到社會方方面面的影響和制約，從目前的實際情況來看，我國稅收管理方面面臨著一系列問題，直接導(dǎo)致財政事業(yè)的發(fā)展受阻。從現(xiàn)實的狀況來看，我國稅收管理出現(xiàn)問題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機(jī)制的監(jiān)管缺失。第三，財政資金的運用效益不高。第四，民主管理機(jī)制不健全。這些因素直接造成財政管理混亂，納稅人意見較大，上訪頻率高，但實際問題解決率低，極大的造成國家財政管理的困擾。

二、完善財政稅收管理體制

（一）改革我國財政稅收管理體制

從目前的實際情形來看，我國財政方面是比較缺乏一個較為完善的管理機(jī)制，集權(quán)和分權(quán)等制度的不統(tǒng)一也導(dǎo)致了稅收建設(shè)的混亂。很久以來，我國對財政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現(xiàn)問題，只重視收入，但是對于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現(xiàn)代財政稅收管理機(jī)制。相關(guān)的財政稅收管理應(yīng)該樹立良好的法律意識，淡化人的作用，并且嚴(yán)格建立正常的財政稅收管理格局，健全適當(dāng)?shù)墓芾碇贫?，重視對債?wù)的強(qiáng)化管理，避免債務(wù)的混亂不清，時刻保持財政稅收的正常、健康、穩(wěn)定的狀態(tài)，推動科學(xué)的稅收管理機(jī)制適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（二）提升管理人員綜合素質(zhì)

管理人員的綜合素養(yǎng)也是影響制約我國財政稅收管理順利運行的關(guān)鍵因素。作為財政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關(guān)系著整個稅收管理工作的健康運行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會導(dǎo)致管理機(jī)制落實不到實處，也就是說財政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來反映的，所以，提高財政管理人員的素養(yǎng)至關(guān)重要。第一，應(yīng)該著重關(guān)注財政管理內(nèi)部的環(huán)境與秩序，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對管理人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)和鍛煉。第二，加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)管理。建立對應(yīng)的知識體系，同時強(qiáng)化管理人員服務(wù)意識，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務(wù)水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務(wù)，為我國財政稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一己之力。[4]第三，在新的形勢要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢在必行。根據(jù)十七屆三中全會的重要精神，構(gòu)建新型的公共管理體制，確保農(nóng)村公共財政的健康運行。因此，我國財政稅收部門應(yīng)該緊密結(jié)合社會主義經(jīng)濟(jì)的特征，調(diào)整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財政支出，營造健康良好的財政運行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評估機(jī)制”，監(jiān)督財政工作的透明運行。

（三）合理界定財政稅收收支范圍

收支是財政收入的重要組成部分，因此，必須結(jié)合我國的實際經(jīng)濟(jì)情況，建立合理的財政稅收收支制度。首先對我國目前的財政收支進(jìn)行認(rèn)真的分析，然后立足于我國整體的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟(jì)原則調(diào)整財政稅收的收支范圍。[5]以科學(xué)發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進(jìn)行稅收服務(wù)領(lǐng)域的分配，確保整個區(qū)域內(nèi)的公共服務(wù)良性發(fā)展。這也就要求財政管理把各自涉及的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，通過科學(xué)合理的財政稅收預(yù)算，進(jìn)行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個市場經(jīng)濟(jì)浮動情況對稅收收入的影響。同時，為了保證稅收的穩(wěn)定，應(yīng)該通過相關(guān)的政策去建立長期有效的稅源，比如鼓勵民營企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，擴(kuò)大收支區(qū)間。

（四）提高財政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關(guān)注的問題，資金使用效益的高低直接關(guān)系著財政稅收的結(jié)果。我國財政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設(shè)中。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國財政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關(guān)的管理部門也應(yīng)該加強(qiáng)資源的整合，進(jìn)行改革，建立合理的財政稅收使用機(jī)制。[6]比如，將稅收收支公開、透明，確保納稅人的知情權(quán)。另外，還應(yīng)該投入更多的財政去扶持社會的公共事業(yè)，加強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應(yīng)該結(jié)合我國實際情況，適當(dāng)?shù)年P(guān)注整個基層的發(fā)展面貌，及時給予財政支持。同時，有了合理的使用機(jī)制，配套的監(jiān)督機(jī)制也不可缺少，應(yīng)該建立相關(guān)的資金整合制度，監(jiān)督財政收支的正常使用。

（五）建立健全稅收風(fēng)險管理機(jī)制

稅收風(fēng)險管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎(chǔ)，還必須采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險管控機(jī)制，落實管控每一個環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯與覆蓋，確保風(fēng)險管控的細(xì)節(jié)完善，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險防范。同時要強(qiáng)化風(fēng)險管理工作，必須整合管控機(jī)構(gòu)的設(shè)置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風(fēng)險聯(lián)動管控，對稅收風(fēng)險來源進(jìn)行監(jiān)管，落實一戶一站式的針對性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費現(xiàn)象。

三、未來發(fā)展趨勢

（一）以稅源專業(yè)化管理為目標(biāo)

稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，必須走稅源專業(yè)化管理道路，以風(fēng)險管理為方向，優(yōu)化稅收的服務(wù)性，嚴(yán)格按照法律執(zhí)行稅收政策。稅收風(fēng)險管理的流程必須與征管業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，在具體的管理過程中也應(yīng)該逐漸形成模式化的稅收風(fēng)險管理機(jī)制，通過稅源監(jiān)管的方式優(yōu)化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業(yè)化管理水平。[7]

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創(chuàng)新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應(yīng)該針對不同納稅人的具體實際情況進(jìn)行稅收風(fēng)險的評估等管理工作，并且必須根據(jù)不同的納稅要求設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，配置相關(guān)的人員與設(shè)施，通過專業(yè)化的團(tuán)隊進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗驼{(diào)整。因此，應(yīng)該可以取消“試點管理員制度”，打破所有非專業(yè)的管理機(jī)制，以“精、專、細(xì)”的要求去改變傳統(tǒng)的稅收管理習(xí)慣，建立專業(yè)的稅源征收制度，并且通過培養(yǎng)的專門人才和專業(yè)化的手段與思維去監(jiān)管和分析稅收信息，另外，還要以專業(yè)化的管理理念建立正確的糾錯體系，及時修補管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業(yè)是稅收來源的重要組成部分，因此，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在已有的相關(guān)管理辦法基礎(chǔ)上，努力探尋新的合作關(guān)系，比如在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗，并且根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況進(jìn)行創(chuàng)新變革，推進(jìn)管理機(jī)制的規(guī)范與穩(wěn)定。或者加強(qiáng)對大企業(yè)的定向管理，通過對專家團(tuán)隊的培養(yǎng)去嘗試新的對話關(guān)系，切實幫助企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險評估的能力。[9]

（二）推行稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略

風(fēng)險管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴(yán)格建立稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略體系。從現(xiàn)實情況來看，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)還是較為重視對風(fēng)險管理的使用，但是相關(guān)的戰(zhàn)略機(jī)制依舊需要進(jìn)行提升和完善。[10]首先，應(yīng)該盡快整合省市各級機(jī)關(guān)的資源，統(tǒng)一進(jìn)行布局和管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作的順利開展與布局。風(fēng)險管理應(yīng)該是一個完善的系統(tǒng)，因此，新的改革應(yīng)該重點關(guān)注稅收風(fēng)險分析環(huán)節(jié)，通過科學(xué)合理的操作手段開展科學(xué)的評估工作。但是在推行專門的風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)該在相關(guān)的環(huán)節(jié)中嘗試建立一套統(tǒng)一管理的專業(yè)平臺，對內(nèi)建立專業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，對所有的資源進(jìn)行跨界整合與運用，將風(fēng)險管理貫穿到事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)。同時，專業(yè)團(tuán)隊的作用必不可少，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險管理的瓶頸，構(gòu)建專業(yè)的團(tuán)隊對稅收風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析與評估，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理的正確性和專業(yè)性。除此之外，還要有針對性地對所有的基礎(chǔ)工作進(jìn)行調(diào)研、管理，分清楚各個稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)職責(zé)，并且在黨和政府相關(guān)的管理政策的支持下重新部署相關(guān)事項的各個流程，建立有效的考評激勵體系，量化所有的標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)膬A斜政策，激發(fā)基層人員的積極性。[11]

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國相關(guān)的體制也在逐漸完善，這個過程對財政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，因此，有關(guān)的財政管理人員應(yīng)該審時度勢，緊抓機(jī)遇，建立健全相關(guān)的稅收管理制度，最大化地調(diào)動管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態(tài)做好財政稅收管理工作。同時，還要堅持稅收風(fēng)險專業(yè)化管理的思路，嚴(yán)格遵守稅收風(fēng)險管理的秩序，對內(nèi)有效建立稅收管理的目標(biāo)與機(jī)制，對外優(yōu)化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業(yè)管理構(gòu)建財政稅收管理體系。[12]除此之外，財政稅收管理體制的改革也必須嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行，注重黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實為我國財政稅收管理工作的專業(yè)化道路打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張久慧.借鑒《行政強(qiáng)制法》立法經(jīng)驗修訂《稅收征管法》[J].涉外稅務(wù)，2013（4）：41.

[2] [美]理查德·波斯納著，蔣兆康譯.法律的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析（第七版）[M].北京：法律出版社，2012：706-709.

[3] 張顯豐，肖利偉，陳曉紅.克服薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)非居民稅收管理[J].國際稅收，2014（3）：96.

[4] 姜力琳.非居民企業(yè)股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓所得稅管理的難點[J].財會月刊，2013（20）：89-91.

[5] 白濤林.非居民企業(yè)所得稅管理存在的問題和建議[J].國際稅收，2013（12）：45-47.

[6] 王 革.中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和解決措施[J]，黑龍江對外貿(mào)，2011（5）：144-145.

[7] 劉奇超，高叢珊.我國在出口退稅中海關(guān)與稅務(wù)部門深化合作的法律探討——以歐盟促進(jìn)稅收征管安全現(xiàn)代化改革實踐為借鑒[A].海關(guān)法評論（第四卷）[C].北京：法律出版社，2014：351-352.

[8] 劉劍文.稅收征管制度的一般經(jīng)驗與中國問題——兼論《稅收征管管理法》的修改[J].行政法學(xué)研究，2014（1）：32.

[9] 左春榮，唐成成.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在稅收征管信息化中的應(yīng)用[J].中國管理信息化：綜合版，2014（1）.

[10] 張 菁，秦建華.準(zhǔn)確把握納稅人的需求 努力做好納稅服務(wù)工作——鹽城市射陽地方稅務(wù)局的實踐與思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014（19）.

[11] 田建利，范曉輝.稅收信息化在新一輪稅制改革中的功能定位及完善思路[J].揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報，2014（4）.

[12] 馬振峰.基于稅收征管數(shù)據(jù)庫的征管質(zhì)量考核系統(tǒng)的研究與開發(fā)[D].天津：天津大學(xué)，2014.

[責(zé)任編輯：龐 林]