企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題與對策

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是提高其內(nèi)部管理、增強綜合競爭力的重要手段，也是企業(yè)做好財務(wù)管理工作的重要保障。做好財務(wù)內(nèi)部控制更是可以提高企業(yè)資金使用效率，確保資金的安全運轉(zhuǎn)。目前，企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部控制的要求越來越高，但其在實際執(zhí)行中還存在一些問題，因此，全面提升財務(wù)內(nèi)部控制水平顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，也是影響企業(yè)發(fā)展的主要因素。財務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)正常運轉(zhuǎn)為前提，是建立在財務(wù)管理各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制措施，企業(yè)開展有效的財務(wù)內(nèi)控活動能夠確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)，提高企業(yè)資金的運用效率。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制通過各種控制措施使其財務(wù)管理活動符合企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管要求，實現(xiàn)企業(yè)的高效管理。財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立能夠規(guī)范企業(yè)財務(wù)流程，確保財務(wù)信息的真實性和及時性，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，降低運營成本。企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)部控制，能夠保障經(jīng)營活動的正常運行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，便于企業(yè)重構(gòu)內(nèi)控體系，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，推動企業(yè)健康、穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。通過構(gòu)建合理的管理控制體系，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面落實財務(wù)內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化，提高財務(wù)管理工作效率，進而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制體系尚不完善

目前，很多企業(yè)雖然建立了財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是體系的構(gòu)建仍不夠完善，使得財務(wù)內(nèi)部控制措施無法全面落實和執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率不高，財務(wù)風(fēng)險難以有效規(guī)避。一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)流于形式，使得體系涉及的內(nèi)容與實際財務(wù)工作關(guān)聯(lián)度不夠，這也使財務(wù)人員無法全面落實和執(zhí)行體系標(biāo)準(zhǔn)，因而財務(wù)內(nèi)控體系無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，財務(wù)內(nèi)部控制體系沒有根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進行及時的調(diào)整和完善，不能及時對財務(wù)工作中的問題提供幫助，也使財務(wù)人員無法受到內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致財務(wù)管理工作漏洞頻出，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

2.財務(wù)預(yù)算管理方法不科學(xué)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以其實際情況作為出發(fā)點，制定出切實可行的預(yù)算管理方案并嚴(yán)格執(zhí)行，但從實際情況看，財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定與預(yù)算管理方法都與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀存在脫節(jié)現(xiàn)象。一些財務(wù)管理人員對財務(wù)預(yù)算工作認(rèn)識不足，往往存在表面管理現(xiàn)象，未能與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。一些企業(yè)預(yù)算管理方案的執(zhí)行缺乏連續(xù)性，預(yù)算管理方法不科學(xué)，內(nèi)部控制只是對部分財務(wù)預(yù)算管理進行控制，導(dǎo)致企業(yè)無法掌控全局。另外，財務(wù)管理部門與內(nèi)控部門缺乏溝通，使得財務(wù)預(yù)算管理方法不能滿足財務(wù)內(nèi)部控制需要，從而影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。

3.財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)控措施實施和執(zhí)行效果的關(guān)鍵，其對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。目前，在一些企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)整體不高，他們多數(shù)是具有一定的財務(wù)專業(yè)素質(zhì)，但缺乏主動參與內(nèi)部控制的意識，對自身工作職責(zé)不清晰，缺少實戰(zhàn)演練和系統(tǒng)性培訓(xùn)，這必然影響財務(wù)內(nèi)控效果。此外，由于一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控部門隸屬于財務(wù)會計部門，這使得財務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏獨立性，使得相關(guān)人員在內(nèi)控過程中走過場，敷衍了事，嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制措施的有效實施。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對策

1.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系

要解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題，首先要完善其內(nèi)部控制管理體系，對財務(wù)內(nèi)部控制工作具體內(nèi)容進行細分，為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系奠定基礎(chǔ)，進而充分發(fā)揮內(nèi)控制體系的價值。具體而言，財務(wù)內(nèi)部控制體系要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求和財務(wù)工作內(nèi)容進行構(gòu)建，充分提高財務(wù)內(nèi)部控制人員配備的科學(xué)性，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，并依照財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容實施崗位輪換，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。管理者要全面了解財務(wù)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容、崗位職責(zé)以及相應(yīng)的權(quán)利，并針對財務(wù)管理工作特點建立科學(xué)合理的獎懲制度，以提高財務(wù)內(nèi)控人員的工作熱情，為落實財務(wù)內(nèi)部控制措施打好基礎(chǔ)。

2.加強對財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制

為了確保財務(wù)內(nèi)部控制措施的全面落實和有效執(zhí)行，企業(yè)管理者和財務(wù)人員必須提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視，加強財務(wù)內(nèi)部控制意識、明確財務(wù)預(yù)算重點、加大監(jiān)管力度，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要改善管理現(xiàn)狀，將財務(wù)預(yù)算控制措施與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相結(jié)合，制定科學(xué)合理的管理方法，并全面落實和嚴(yán)格執(zhí)行，同時，可以采用有效的激勵約束措施，獎勵財務(wù)預(yù)算執(zhí)行很好的人員。具體到財務(wù)預(yù)算管理中，要做到權(quán)責(zé)分明，為開展財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。在進行財務(wù)預(yù)算管理時，要明確預(yù)算目標(biāo)，使財務(wù)預(yù)算不僅僅是形式上的，更是要讓它落到實處，并對財務(wù)預(yù)算進行動態(tài)式管理，要加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，確保企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算進行現(xiàn)金的支出和管理。

3.努力提高財務(wù)內(nèi)控隊伍整體素質(zhì)

要加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，就要全面提升財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，從而有效提高企業(yè)綜合管理水平。財務(wù)內(nèi)控人員是財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的主體，要發(fā)揮其在企業(yè)中的積極作用，就必須努力提高財務(wù)內(nèi)控隊伍的整體素質(zhì)。一方面，企業(yè)管理者要激發(fā)財務(wù)內(nèi)控人員的工作熱情和積極性，使其自覺、主動參與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制活動。企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德，定期對其進行崗位培訓(xùn)，在培訓(xùn)中既要加強相關(guān)人員的專業(yè)技能，又要樹立內(nèi)控執(zhí)行人員清正廉潔的工作作風(fēng)。此外，要增強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行人員的法律意識，使其熟悉企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)，避免相關(guān)人員在財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)違規(guī)行為，進而有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]楊濤，張瑩瑩.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的大企業(yè)財務(wù)管理研究[J].知識經(jīng)濟，2015，21（18）.

[2]劉宇會，李楊，于善波等.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2014，44（13）.

作者簡介：申旭劍（1984-），女，漢族，山西沁縣人，中級會計師，現(xiàn)從事財務(wù)會計工作，研究方向：財務(wù)管理、成本會計及納稅籌劃。