應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及其管理措施探討

戴肅敏

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理是直接影響資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)的管理的重要內(nèi)容。面對(duì)我國(guó)目前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，大部分企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，提高市場(chǎng)份額，加速企業(yè)發(fā)展，大多數(shù)都采取了賒銷的方式進(jìn)行銷售。在一方面，賒銷的確增加了企業(yè)的銷量，但是另一方面隨之而來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在的意義，再分析了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及主要風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的成因提出了相應(yīng)的管理措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；成因；措施

1.引言

企業(yè)必須加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款，信貸和信用風(fēng)險(xiǎn)成本的正確衡量，以此建立健全合理的信貸政策，及時(shí)收回賬款，這樣不僅有利于加強(qiáng)資金的回籠，提高資金利用率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益有重要作用。由此，研究應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)的管理措施探討對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)期發(fā)展有著重要的作用。

2.應(yīng)收賬款存在的意義

2.1 市場(chǎng)供求關(guān)系的必然結(jié)果

市場(chǎng)供求關(guān)系是應(yīng)收賬款存在的根本原因。從宏觀上看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，供求關(guān)系決定產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，直接決定企業(yè)的市場(chǎng)銷售地位。當(dāng)企業(yè)和客戶處于供應(yīng)大于需求的情況下，企業(yè)在市場(chǎng)上處于優(yōu)勢(shì)地位，所以不會(huì)采取賒銷方式，但是當(dāng)可替代商品在市場(chǎng)上充斥時(shí)，供貨方必須犧牲自己自身利益換取銷售市場(chǎng)，此時(shí)采取賒銷政策是有利的，因此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由此可見，應(yīng)收賬款的存在是市場(chǎng)供求關(guān)系調(diào)節(jié)的必然產(chǎn)物。

2.2 企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，占領(lǐng)市場(chǎng)份額

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷蓬勃發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加。各企業(yè)如果仍舊采用現(xiàn)銷的方式已經(jīng)不能更好地吸引顧客。激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中在一定程度上迫使大量企業(yè)采用賒銷的方式。當(dāng)產(chǎn)品銷售不暢，市場(chǎng)萎縮，競(jìng)爭(zhēng)不利的情況下，企業(yè)利用賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款使得企業(yè)有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3 減少企業(yè)庫存商品，降低相關(guān)成本

第一，庫存商品會(huì)占用企業(yè)的資金，引起企業(yè)的現(xiàn)金流緊張，增加企業(yè)的利息支出；第二，庫存商品會(huì)增加倉儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用；第三，庫存將增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的總體趨勢(shì)來看，隨著科技進(jìn)步以及不斷提高的生產(chǎn)水平，大多數(shù)產(chǎn)品價(jià)格都在下降，若商品投放市場(chǎng)后過長(zhǎng)時(shí)間未能銷售可能面臨其他產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力越來越強(qiáng)以及價(jià)格戰(zhàn)的威脅。

2.4 應(yīng)收賬款的融資功能

根據(jù)應(yīng)收賬款所具備的流動(dòng)性、貿(mào)易背景真實(shí)性和可質(zhì)押性，銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)了許多與其相關(guān)的信貸產(chǎn)品。應(yīng)收賬款具備一定的融資功能，有利于中小企業(yè)緩解資金壓力。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，社會(huì)整體信譽(yù)差

企業(yè)沒有建立一套完善的賒銷制度，沒有系統(tǒng)評(píng)估到底能收回多少已超過期限的應(yīng)收賬款和是否能夠?qū)?yīng)收賬款收回。沒有利用自身人員專業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效評(píng)估，而只是為了搶占市場(chǎng)不斷擴(kuò)大銷售，在沒有對(duì)賒銷對(duì)象的資信度作深入了解和對(duì)其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，便利用賒銷手段吸引顧客，從而導(dǎo)致大量賬面利潤(rùn)，而又不能及時(shí)有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)可用現(xiàn)金流。

同時(shí)，我國(guó)信用管理體系仍處于起步階段，相關(guān)制度體系還不健全，信用管理往往局限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)。相應(yīng)的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制也較為缺乏。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，制度落實(shí)不到位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)、供、銷起著決定性的作用，市場(chǎng)的不確定性加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。而在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹?，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增加銷售量，許多經(jīng)營(yíng)者采取了降價(jià)銷售，賒銷產(chǎn)品的策略。另外還有賬齡沒有正確分析等原因。

4.企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

4.1 機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款如果不能按時(shí)收回，企業(yè)虧損的不僅僅是反映在賬面上的價(jià)值，而更多的是在投資機(jī)會(huì)中的損失。這種損失保守估計(jì)一般不低于銀行貸款的利率水平，而且由此造成的損失是很難直接由數(shù)字反映，企業(yè)的機(jī)會(huì)成本增加。

4.2 壞賬成本

應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性隨數(shù)額的增加和時(shí)間的推移不斷加大，一旦大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期被無償占用或無法收回，不僅對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，并且會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。

4.3 資金占用多，資產(chǎn)負(fù)債率高，

從賒銷的賬務(wù)處理來看，賒銷雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的收入和利潤(rùn)，但是實(shí)際上并未為企業(yè)立刻帶來真實(shí)的現(xiàn)金流入，反而使得企業(yè)不得不用資金來繳納相關(guān)稅金和支付催繳應(yīng)付賬款產(chǎn)生的費(fèi)用，加速了企業(yè)自身的現(xiàn)金流出，占用企業(yè)原本的資金，使得可支配資金減少。

5.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

5.1 提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，完善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)還要注重提高產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)可在產(chǎn)品質(zhì)量上引進(jìn)先進(jìn)的低壓電器生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)的技術(shù)人員；在產(chǎn)品服務(wù)上，應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。由此企業(yè)可以在交易中把握主動(dòng)性，根據(jù)自身需要有目的地進(jìn)行訂單，減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度，從而降低企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.2 賬齡分析

科學(xué)合理地劃分賬齡，不僅能為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，同時(shí)也為企業(yè)降低損失提供可靠依據(jù)，對(duì)于賬齡的劃分應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，這是提高應(yīng)收賬款回收率的重要方法。

5.3 積極收回應(yīng)收賬款，采取靈活措施

當(dāng)每筆應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)不應(yīng)消極對(duì)待拖欠的貨款，銀行當(dāng)采取積極主動(dòng)的方式，對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)督和管理，及時(shí)了解到企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，并根據(jù)變化的具體情況作出科學(xué)調(diào)整和決策。

建立收款預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)可能出現(xiàn)難收回、收不（下轉(zhuǎn)第53頁）（上接第50頁）回的應(yīng)收賬款予以呈報(bào)。同時(shí)采取合理有效的收賬程序。

5.4 完善客戶信用控制機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)

為了更有效地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶信用制度體系，加強(qiáng)各個(gè)部門間聯(lián)動(dòng)關(guān)系，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

由于信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性要求較高的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的信用管理部門，并配備專業(yè)的技術(shù)人員來確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。

5.5 多種形式保障應(yīng)收賬款，降低風(fēng)險(xiǎn)

注重合同管理，企業(yè)除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門受到經(jīng)信用部分和企業(yè)的法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全并且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的據(jù)日違約責(zé)任都應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。采用商業(yè)票據(jù)相比與電匯、信匯、委托收款等結(jié)算方式更有利于維護(hù)債權(quán)人的利益，并對(duì)債權(quán)人的貼現(xiàn)提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。

為激勵(lì)客戶能夠早日還款，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取銷售折讓，按照不同客戶的還款期限，給予不同比例的銷售折讓。

6.結(jié)語

應(yīng)收賬款能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的收益，但是收益和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，不合理的賒銷、應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短有可能為引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，我們必須加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高資金的使用效率，加強(qiáng)資金回籠，力求做到應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)化、合理化、科學(xué)化，減少由于應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

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